Продажа амортизируемого имущества: как уменьшить доход на остаточную стоимость и отразить это в 1С

Минфин России в письме от 10.08.2026 № 03-03-07/69130 подтвердил: при продаже амортизируемого имущества организация вправе уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость проданного объекта. Основание - п. 1 ст. 268 НК РФ. Содержание разъяснения приводит buh.ru.

Дополнительно доход снижают расходы, непосредственно связанные с реализацией: оценка, хранение, обслуживание и транспортировка имущества. Этот перечень ведомство называет в том же письме, причём с оговоркой «в частности».

Новой льготы письмо не вводит. Оно подтверждает порядок, который уже действует, и снимает вопрос о правомерности вычета остаточной стоимости: ссылаться на разъяснение можно в споре с налоговой инспекцией и при обосновании позиции перед руководством. Важная оговорка: в письме нет методики расчёта остаточной стоимости, нет требований к документам по связанным расходам и нет ничего о программе 1С. Ниже разбираем нормы НК РФ и типовые приёмы работы в 1С:Бухгалтерии с учётом этого пробела.

Для покупных товаров логика другая. Доход от их продажи уменьшается на стоимость приобретения, способ оценки которой закреплён в учётной политике: по средней стоимости или по стоимости единицы товара. Остаточная стоимость к товарам не применяется вообще.

Что разъяснил Минфин: суть письма № 03-03-07/69130

Ведомство отвечало на вопрос, можно ли при продаже имущества уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость амортизируемого объекта. Ответ положительный: такой вычет прямо предусмотрен п. 1 ст. 268 НК РФ.

Кому и зачем нужно это письмо

Разъяснение адресовано организациям на общей системе налогообложения, которые продают объекты основных средств: станки, автомобили, производственное оборудование, серверы, оргтехнику. Если имущество уже самортизировано полностью, остаточная стоимость равна нулю, и уменьшать доход не на что остаётся только вычет связанных с продажей расходов.

Практическая ценность письма в трёх моментах. Первый: оно датировано 2026 годом, то есть подтверждает действующий порядок на текущий отчётный период. Второй: в нём назван открытый перечень сопутствующих расходов, которые часто забывают включить в базу. Третий: ссылка на письмо помогает при камеральной проверке, когда инспектор снимает расходы по формальному признаку «продажа имущества не является основным видом деятельности».

Три нормы, на которые опирается разъяснение

Реализация амортизируемого имущества: доход уменьшается на остаточную стоимость объекта (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Реализация товаров и имущественных прав: доход уменьшается на стоимость их приобретения или создания.
Реализация имущества и имущественных прав: доход уменьшается на сумму расходов, непосредственно связанных с этой операцией.

Из этих трёх положений собирается формула базы по сделке с основным средством:

Налоговая база = доход от реализации (без НДС) − остаточная стоимость объекта − расходы, непосредственно связанные с реализацией

Если результат положительный, он попадает в прочие доходы и увеличивает базу по налогу на прибыль. Если отрицательный, возникает убыток, который учитывается по особому порядку, о нём ниже.

Остаточная стоимость при реализации основного средства: как считается и что уменьшает

В налоговом учёте остаточная стоимость равна первоначальной стоимости объекта за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если организация её применяла. Момент фиксации - дата реализации, то есть дата передачи имущества покупателю. Амортизация за месяц выбытия начисляется полностью, с следующего месяца прекращается.

Пример. Деревообрабатывающий станок куплен за 1 200 000 руб., к моменту продажи начислена амортизация 700 000 руб. Продают его за 800 000 руб. без НДС. Остаточная стоимость - 500 000 руб., база по сделке до вычета сопутствующих расходов - 300 000 руб.

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Показатель	Сумма, руб.
Доход от реализации без НДС	800 000
Остаточная стоимость на дату продажи	500 000
Налоговая база до связанных расходов	300 000

Чем налоговая остаточная стоимость отличается от бухгалтерской

Расхождения возникают по нескольким причинам: разные сроки полезного использования и методы амортизации, применённая амортизационная премия, расходы на модернизацию с разным порядком учёта, дооценка и уценка основных средств, которую в налоговом учёте не учитывают вовсе. Итог: бухгалтерская остаточная стоимость может отличаться от налоговой в разы, особенно у объектов, прошедших переоценку.

Для налога на прибыль берём данные налогового учёта. В 1С расхождения видны в регистрах налогового учёта и в отчётах по налогу на прибыль: если сумма по дебету счёта 91.02 не совпадает с налоговой остаточной стоимостью, причина почти всегда в разнице правил начисления амортизации или в неверно оформленной модернизации.

Что не уменьшает доход: типичные заблуждения

Остаточную стоимость нельзя вычесть дважды: один раз через документ выбытия и ещё раз ручной операцией.
Затраты на текущий ремонт перед продажей не относятся к расходам, непосредственно связанным с реализацией, если в них нет прямой связи с конкретной сделкой.
К покупным товарам нельзя применять логику основных средств и вычитать «остаточную стоимость»: для них работает только стоимость приобретения по учётной политике.
Перечень связанных расходов в письме открыт, поэтому формулировка «в списке Минфина этого нет, значит нельзя» не работает. Работает связь с конкретной продажей и документальное подтверждение.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией: что можно вычесть дополнительно

Письмо перечисляет четыре группы затрат: оценка, хранение, обслуживание, транспортировка реализуемого имущества. Типичные ситуации из практики: отчёт независимого оценщика перед продажей автомобиля, аренда склада для хранения проданного оборудования до отгрузки, предпродажная подготовка техники, доставка объекта покупателю своим или сторонним транспортом.

Критерий отнесения простой: расход возник из-за конкретной продажи и без неё не появился бы. Продолжим пример со станком. Продавец заплатил 18 000 руб. за оценку рыночной стоимости и 12 000 руб. за перевозку к покупателю. База уменьшается на 30 000 руб. и составляет 270 000 руб.

Все вычеты работают при выполнении общих требований ст. 252 НК РФ: расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Доходы и расходы в расчёте базы учитывают без НДС.

Как подтвердить связанные расходы документами

Оценка: договор с оценщиком, отчёт об оценке, акт оказанных услуг, счёт.
Транспортировка: договор перевозки, транспортная накладная или акт перевозчика, путевой лист при доставке своим транспортом.
Хранение: договор хранения или субаренды, акт приёма-передачи, акт оказанных услуг за период хранения.
Обслуживание и предпродажная подготовка: заказ-наряд, акт выполненных работ, документы на запчасти.

Отдельно проверьте привязку документов к проданному объекту: в акте или накладной должны быть реквизиты сделки, наименование и инвентарный номер имущества. Без такой привязки инспектор снимет расход как относящийся к деятельности в целом, а не к конкретной реализации.

Покупные товары: уменьшение дохода по учётной политике

Для товаров порядок иной: доход уменьшается на стоимость приобретения, а способ её определения организация закрепляет в учётной политике. Письмо называет два варианта: по средней стоимости и по стоимости единицы товара. На выбор влияет ассортимент и стоимость позиций, а не удобство конкретного месяца: менять способ по отдельным сделкам нельзя, он применяется последовательно.

Пример со средней стоимостью. За квартал поступило три партии одного товара: 40 единиц по 1 000 руб., 40 единиц по 1 200 руб., 20 единиц по 1 500 руб. Итого 100 единиц на 118 000 руб., средняя стоимость единицы - 1 180 руб. Продали 60 единиц за 90 000 руб. без НДС. Расход по средней стоимости - 70 800 руб., налоговая база - 19 200 руб.

Средняя стоимость или стоимость единицы: что выбрать

Таблица 2. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Способ оценки	Когда удобен	Риск
По средней стоимости	Массовый однородный ассортимент, много партий с разными ценами	Сглаживает результат, при резком росте закупочных цен база занижается относительно фактических партий
По стоимости единицы	Дорогие уникальные позиции, штучный учёт	Требует точной аналитики по каждой единице, ошибки в партионном учёте искажают расход

В 1С выбранный способ фиксируется в настройках учётной политики организации и влияет на расчёт себестоимости при списании товаров. Если фактический расчёт расходится с приказом об учётной политике, проверьте настройки в разделе учёта запасов и перепроведите закрытие месяца: способ оценки, изменённый в середине года без приказа, приводит к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.

Как отразить продажу основного средства в 1С: пошаговый порядок

Последовательность ниже описывает типовые возможности 1С:Бухгалтерии. Названия документов и пунктов меню отличаются в разных версиях и релизах конфигурации, поэтому перед проведением сверьтесь с интерфейсом своей базы и обновите релиз, если он устарел.

Оформите выбытие документом передачи основного средства (в разных релизах это «Передача ОС» либо «Реализация (акты, накладные)» с видом операции по основным средствам). Дата документа совпадает с датой передачи имущества покупателю.
Проверьте амортизацию: за месяц выбытия она начисляется полностью. Если амортизация не рассчитана, операция выбытия сформирует некорректную остаточную стоимость.
Убедитесь, что списание идёт через счета 01 и 02: первоначальная стоимость переносится на субсчёт выбытия, накопленная амортизация списывается, разница даёт остаточную стоимость.
Проверьте проводки: доход по кредиту счёта 91.01, остаточная стоимость и связанные расходы по дебету счёта 91.02. Сумма по дебету 91.02 в части остаточной стоимости должна совпадать с налоговой остаточной стоимостью.
Выполните закрытие месяца и проверьте, как результат сделки попал в расчёт налога на прибыль.

Если продаёте недвижимость, набор документов и порядок регистрации сделки шире, а проводки зависят от момента государственной регистрации перехода права. Пошаговый разбор такой операции есть в материале о регистрации продажи недвижимости в 1С:Бухгалтерии 8.

Не корректируйте документы выбытия задним числом без повторного закрытия месяца: суммы амортизации, остаточной стоимости и налога на прибыль пересчитываются только при перепроведении связанных операций.

Проверка проводок и остаточной стоимости в 1С

Смотрите три точки контроля. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 01 в разрезе субсчетов выбытия: первоначальная стоимость должна уйти в ноль. Анализ счёта 02: накопленная амортизация по объекту закрывается полностью. Анализ счёта 91 в разрезе субконто «Основные средства»: доход и расход по конкретному объекту видны в одной выборке, что удобно для сверки.

При расхождении бухгалтерской и налоговой остаточной стоимости ориентируйтесь на регистры налогового учёта и отчёты по налогу на прибыль, а не на данные бухгалтерских проводок.

Расчёт налога на прибыль при продаже ОС в 1С

Результат сделки попадает в прочие доходы и расходы и участвует в расчёте налога на прибыль текущего периода. В 1С это проверяется через анализ счёта 91 и отчёты по налогу на прибыль: суммы должны попасть в приложения к листу 02 декларации в составе доходов и расходов от реализации и внереализационных операций согласно принятой в базе классификации.

Отдельный сценарий - продажа с убытком. Тогда остаточная стоимость превышает доход, и полученная разница учитывается не сразу: она списывается равными долями в течение срока, который остался от полезного использования объекта. В 1С такие суммы попадают в расходы будущих периодов и закрываются по графику. Тонкости отражения убытка от продажи актива разобраны в статье об учёте убытка от реализации НМА в 1С, логика списания через расходы будущих периодов там показана пошагово.

Типичные ошибки и как их избежать

Вычет бухгалтерской остаточной стоимости вместо налоговой. Последствие: искажение базы и доначисление налога. Проверка: сравните дебет 91.02 с данными регистров налогового учёта по объекту.
Забытые связанные расходы. Последствие: переплата налога. Проверка: пройдитесь по договорам и актам, оформленным в период подготовки сделки, и проверьте, попали ли они в 91.02 по нужному субконто.
Лишние расходы в базе. Последствие: снятие вычетов при проверке. Проверка: у каждой суммы должен быть документ с привязкой к проданному объекту и сделке.
Способ оценки товаров не совпадает с учётной политикой. Последствие: расхождение бухгалтерского и налогового учёта, ручные корректировки. Проверка: сверьте настройки учёта запасов с приказом об учётной политике.
Правки документов после закрытия месяца. Последствие: устаревшие суммы амортизации и налога. Проверка: после любой корректировки перепроведите закрытие месяца и заново сверьте счёт 91 с декларацией.

Чек-лист перед сдачей отчётности

Остаточные стоимости в бухгалтерском и налоговом учёте сверены, расхождения объяснены.
Связанные расходы подтверждены документами с привязкой к объекту.
Способ оценки товаров соответствует приказу об учётной политике.
Закрытие месяца выполнено, корректировок после него не было.
Данные по счёту 91 сходятся с суммами в отчётах по налогу на прибыль.

Коротко о главном

Доход от продажи амортизируемого имущества уменьшается на остаточную стоимость объекта по п. 1 ст. 268 НК РФ; порядок подтверждён письмом Минфина России от 10.08.2026 № 03-03-07/69130.
Дополнительно вычитаются расходы, непосредственно связанные с реализацией: оценка, хранение, обслуживание, транспортировка. Перечень открытый, критерий - связь с конкретной сделкой и документы.
Для покупных товаров действует отдельный порядок: доход уменьшается на стоимость приобретения по средней стоимости или по стоимости единицы товара согласно учётной политике.
В 1С контролируйте налоговую остаточную стоимость и связанные расходы через счёт 91, счета 01 и 02, а результат сверяйте с отчётами по налогу на прибыль.
При продаже с убытком остаточная стоимость превышает доход, и разница списывается через расходы будущих периодов равными долями.

Материал носит информационный характер и не заменяет официальные разъяснения и консультацию по конкретной ситуации. Перед принятием решения сверьте нормы НК РФ с действующей редакцией и проверьте настройки своей конфигурации 1С.