Списание товаров при ЧС и атаках БПЛА: НДС и налог на прибыль в 1С

Уничтожение товаров из-за чрезвычайной ситуации, включая атаки БПЛА, не создает объекта обложения НДС. Ранее принятый к вычету налог восстанавливать не нужно. Такова позиция Минфина России в письме от 01.09.2026 № 03-07-11/76470.

Убытки от ЧС, включая затраты на ликвидацию последствий, идут во внереализационные расходы того отчетного периода, когда уничтожили ТМЦ. Дата получения справки МЧС на выбор периода не влияет. В 1С: Бухгалтерия такие операции проводят документами списания товаров, а НДС программа не восстанавливает, если настройки учетной политики заданы верно.

Масштаб проблемы объясняет, почему Минфин выпустил отдельное разъяснение. Потери только от повреждения складов Wildberries оценивают в 800 млрд руб. Один удар беспилотника может за ночь уничтожить склад с товаром, оборудованием и выручкой. Дежурные средства ПВО за один день перехватывают десятки аппаратов: в небе над Брянской, Курской, Белгородской, Калужской, Ростовской и Орловской областями, Крымом и акваторией Черного моря с 8 до 20 часов уничтожили 140 беспилотников самолетного типа. У бухгалтера такой компании задача одна: провести списание без налоговых потерь и без претензий.

Что говорит Минфин: главное из письма № 03-07-11/76470

Письмо от 01.09.2026 № 03-07-11/76470 касается уничтожения товаров в результате чрезвычайных ситуаций, к которым относят пожары, наводнения, аварии и атаки беспилотников. Документ содержит два практических вывода для бухгалтера.

Первый: выбытие имущества по не зависящим от налогоплательщика причинам не признают объектом обложения НДС. Обязанность начислить налог возникает при продаже товаров, а не при физической утрате. Значит, НДС с балансовой или рыночной стоимости уничтоженного товара платить не нужно.

Второй: вычет по этому товару, принятый при покупке, остается в силе. Восстанавливать налог не требуется, отдельной уточненной декларации за прошлые периоды тоже не подают.

По налогу на прибыль Минфин подтвердил: убытки от ЧС и затраты на ликвидацию последствий уменьшают базу того отчетного периода, в котором произошло уничтожение ТМЦ. Ждать справку от МЧС, чтобы отразить расход, не нужно.

Письмо Минфина не нормативный акт, а разъяснение по запросу. При этом выполнение письменных разъяснений финансового ведомства снимает штраф по подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Организация, которая действует по этой позиции и хранит документы, получает защиту в споре.

НДС при уничтожении товаров: когда восстанавливать не нужно

Объект обложения НДС - операции по продаже товаров, работ и услуг на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). Уничтожение товара из-за пожара, наводнения или атаки БПЛА продажей не было. Покупатель не появляется, цена не формируется, счет-фактура не выставляется. Начислять налог не с чего.

Восстановление вычета работает по закрытому перечню из п. 3 ст. 170 НК РФ: передача имущества в уставный капитал, использование товаров для непроизводственных нужд, переход на спецрежим, получение субсидии на возмещение затрат. Уничтожение из-за ЧС в перечень не входит, поэтому ранее принятый НДС остается в вычете.

Ситуации, в которых налог восстанавливают:

• недостача, выявленная при инвентаризации и не объясненная объективными причинами;
• порча товара по вине материально ответственного сотрудника;
• использование товаров для нужд, не связанных с облагаемыми операциями;
• безвозмездная передача имущества.

Если НДС все же пришлось восстановить, учесть его в расходах по налогу на прибыль нельзя (п. 1 ст. 170, ст. 270 НК РФ). Как это выглядит на практике и какие проводки формирует программа, показано в разборе про восстановленный НДС при безвозмездной передаче.

Чем отличается ЧС от недостачи и порчи по вине сотрудника

Разница определяет и налоги, и документы в 1С.

Пример: кладовщик разбил партию хрупкого товара на 120 000 руб. НДС 20 000 руб. придется восстановить, а сумму ущерба удержать из зарплаты или списать в прочие расходы без учета в налоге на прибыль. Если ту же партию уничтожил беспилотник, вычет сохраняют, а стоимость уходит во внереализационные расходы.

Если организация не докажет связь выбытия с ЧС, проверяющие доначислят НДС с рыночной стоимости товара и потребуют вернуть вычет. Доказательства собирают в момент происшествия, а не через полгода.

Налог на прибыль: убытки от ЧС и затраты на ликвидацию

Потери от ЧС относят к внереализационным расходам по подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. Норма прямо называет потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты на предотвращение и ликвидацию последствий. Письмо № 03-07-11/76470 подтверждает такой порядок для уничтоженных товаров.

Ключевой момент - период признания. Расходы попадают в тот отчетный период, когда уничтожили ТМЦ. Пример: товар на складе уничтожен 15 марта. Расходы входят в базу I квартала, даже если справку МЧС выдали в мае, а акт инвентаризации утвердили в апреле. Перенос на более поздний срок занижает базу прошлого периода и вызывает вопросы.

Расчет: стоимость уничтоженного товара 500 000 руб., затраты на ликвидацию 50 000 руб. Внереализационные расходы - 550 000 руб. Прибыль уменьшается на всю сумму, независимо от того, получила компания страховку или нет.

При кассовом методе момент признания сдвигается: стоимость товара берут в расходы после оплаты поставщику, услуги по ликвидации - после оплаты подрядчику.

Как учесть затраты на ликвидацию последствий ЧС

В расходы включают:

• демонтаж поврежденных конструкций и разбор завалов;
• вывоз и утилизацию испорченного товара;
• услуги оценщиков и экспертов;
• охрану уцелевшего имущества;
• дезинфекцию и санитарную обработку помещений;
• зарплату сотрудников, занятых ликвидацией, и страховые взносы с нее.

Условия стандартные: документальное подтверждение и экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Нужны договор, акт выполненных работ, счет-фактура или УПД, платежное поручение.

Проводки в 1С: Дт 91.02 Кт 60 - услуги подрядчика по демонтажу и вывозу; Дт 91.02 Кт 76 - расчеты со сторонними организациями через 76 счет; Дт 91.02 Кт 70 - зарплата своих работников; Дт 91.02 Кт 69 - взносы с этих сумм. В бухучете суммы тоже идут в прочие расходы по п. 13 ПБУ 10/99.

Если после ЧС надзорные органы выдали предписание о вывозе и утилизации поврежденного товара, расходы на устранение нарушений отражают по тем же правилам. Порядок работы с предписаниями и соглашениями разобран в материале про соглашение с надзорными органами и учет расходов на устранение нарушений.

Пошаговая инструкция: списание товаров при ЧС в 1С: Бухгалтерия

Алгоритм для 1С: Бухгалтерия 8.3. В разных релизах названия пунктов меню немного отличаются, логика остается одинаковой.

1. Инвентаризация. Раздел «Склад» - «Инвентаризация товаров». Указывают склад и перечень ТМЦ, печатают инвентаризационную опись и сличительную ведомость. Фактическое количество по уничтоженным позициям - ноль.
2. Приказ руководителя. Отдельный документ с перечнем уничтоженных позиций и причиной: атака БПЛА, пожар, наводнение.
3. Документ «Списание товаров». Раздел «Склад» - «Списание товаров». Заполняют склад, номенклатуру и количество. В поле счета затрат ставят 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» либо сразу 91.02 «Прочие расходы».
4. Статья расходов. В реквизитах указывают статью прочих доходов и расходов, например «Потери от чрезвычайных ситуаций», с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и признаком учета для налога на прибыль.
5. Проведение и проверка. Документ проводят, затем смотрят движения по кнопке «ДтКт»: стоимость товара должна уйти в дебет 94 или 91.02, а проводки по восстановлению НДС быть не должно.
6. Затраты на ликвидацию. Оформляют документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги», счет затрат 91.02. Для подотчетных сумм подходит «Авансовый отчет».
7. Сканы документов. Справку МЧС, акты, фотоотчет прикрепляют к документу через «Присоединенные файлы» - при проверке не придется собирать папку заново.

Настройка списания товаров в 1С: Бухгалтерия

Автоматическое восстановление НДС зависит от настроек учетной политики. Проверьте путь «Главное» - «Учетная политика» - вкладка «НДС». Флага о восстановлении налога по операциям списания товаров быть не должно. Если такой механизм включен, программа сформирует Дт 91.02 Кт 68.02, завысит налог и исказит расходы.

Отдельная настройка нужна для статьи прочих расходов: без признака «Принимается к налоговому учету» сумма останется в бухучете и не попадет в декларацию по налогу на прибыль.

В типовой конфигурации отдельного вида операции «Списание при ЧС» может не быть. Тогда причину указывают в назначении и примечании, а счет затрат задают вручную. В отраслевых решениях встречается готовый вид операции «Прочее списание», который сразу подставляет счет 91.02.

Какие проводки формируются в 1С

Проводки Дт 19 Кт 68 при списании по ЧС не формируются. Если программа их создала, проверьте настройки и удалите лишние записи до сдачи отчетности.

Документальное подтверждение: что подготовить, чтобы избежать претензий

Чек-лист документов:

1. Справка МЧС или другого уполномоченного органа о факте чрезвычайной ситуации.
2. Акт инвентаризации и сличительная ведомость с перечнем уничтоженных ТМЦ.
3. Приказ руководителя о списании с указанием причины.
4. Акт комиссии, созданной приказом, с осмотром места происшествия.
5. Заключение эксперта или оценщика, если нужна оценка ущерба.
6. Документы по затратам на ликвидацию: договоры, акты, платежки.
7. Фото- и видеоматериалы, показания очевидцев, выписки из журналов дежурных служб.

Если расходы закрывали наличными через подотчет, к документам требований больше: нужны кассовые чеки, авансовые отчеты и корректно оформленные счета-фактуры или УПД. Ошибки в первичке стоят вычета, и типичные случаи разобраны в статье про вычет НДС при наличных расчетах.

Как подтвердить атаку БПЛА, если нет официальной справки

Справку запрашивают в территориальном органе МЧС или местной администрации. Параллельно фиксируют повреждения:

• акт комиссии с участием сотрудников и, если возможно, представителей управляющей компании или администрации;
• фото и видео места происшествия с датой съемки;
• заявление в полицию с талоном-уведомлением;
• обращение в страховую компанию, если имущество застраховано.

В спорных делах суды оценивают совокупность доказательств: акты, снимки, показания работников, переписку с органами. Без документов риск снятия расходов и доначисления НДС высокий.

Страховое возмещение: как отразить в учете

Страховое возмещение входит в состав внереализационных доходов по ст. 250 НК РФ. Расходы от ЧС признают в полной сумме, независимо от того, покрыл полис ущерб или нет. Пример: ущерб 500 000 руб., страховка 300 000 руб. В расходах 500 000 руб., в доходах 300 000 руб.

НДС со страховой выплаты не начисляют: продажи нет, счет-фактура не выставляется. Если страховка покрывает затраты на ликвидацию, эти суммы тоже попадают в доходы полностью.

В 1С: Бухгалтерия поступление оформляют через раздел «Банк и касса» - «Банковские выписки» - «Поступление». Счет дебета 51, счет кредита 76.01 «Расчеты по имущественному страхованию», статья прочих доходов «Страховое возмещение» с признаком учета для налога на прибыль. Расходы от ЧС отражают отдельными документами, поэтому суммы не сворачивают.

Особенности учета добровольного страхования рисков и настройки аналитики в программе разобраны в материале про расходы на страхование предпринимательских рисков в 1С.

Расходы и доход могут попасть в разные кварталы: убыток признают в периоде уничтожения, страховку - в периоде получения денег. Такой разрыв нормален, но его стоит пояснить в налоговом регистре.

Типичные ошибки бухгалтера и как их избежать

1. Восстановили НДС при списании по ЧС. Делать этого не нужно. Проверьте, что в документе списания и в учетной политике нет автоматического восстановления налога.
2. Отразили убыток по дате справки МЧС. Расход признают в периоде уничтожения ТМЦ, а не в периоде получения подтверждающих документов.
3. Собрали неполный комплект документов. Без справки, акта инвентаризации и приказа расходы снимут, а НДС доначислят.
4. Некорректно настроили статью прочих расходов. Без признака учета в налоге на прибыль сумма не попадет в декларацию и база окажется завышена.
5. Отнесли затраты на ликвидацию на счета 26 или 44. Правильный счет - 91.02, иначе расходы уедут не в тот период и не в ту группу.
6. Признали страховое возмещение доходом от продажи. Это внереализационный доход, НДС с него не начисляют.
7. Учли убыток в уменьшенной сумме на размер страховки. Расходы и доходы отражают отдельно и полностью.

Пример из практики: списание товаров при атаке БПЛА в 1С

Организация держит склад в Ростовской области. Ночью 14 апреля 2026 года беспилотник повредил кровлю, начался пожар. Уничтожен товар стоимостью 800 000 руб. На разбор конструкций, вывоз и утилизацию потратили 70 000 руб. Страховая компания подтвердила выплату 500 000 руб.

Шаги в программе:

1. 15 апреля проводят инвентаризацию, оформляют опись, сличительную ведомость и приказ о списании.
2. Документом «Списание товаров» списывают уничтоженные позиции с причиной «Потери в результате чрезвычайной ситуации».
3. Документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» отражают услуги подрядчика на 70 000 руб. со счетом затрат 91.02.
4. Банковской выпиской фиксируют страховое возмещение на 500 000 руб.

Проводки:

Итог за II квартал: расходы 870 000 руб., доходы 500 000 руб., финансовый результат - убыток 370 000 руб. НДС с уничтоженного товара не начислен, вычет по нему не восстановлен. База по налогу на прибыль уменьшена на 370 000 руб.

Краткие ответы на частые вопросы

Нужно ли восстанавливать НДС при списании товаров из-за ЧС?

Нет. Выбытие имущества по не зависящим от налогоплательщика причинам не признают объектом обложения НДС, и ранее принятый вычет сохраняют.

В каком периоде учитывать убыток от ЧС?

В том отчетном периоде, когда уничтожили ТМЦ. Дата справки МЧС и дата утверждения акта инвентаризации значения не имеют.

Какие документы обязательны?

Справка МЧС или другого уполномоченного органа, акт инвентаризации, приказ руководителя о списании, документы по затратам на ликвидацию. Дополнительно помогают фото и видео, акт комиссии, обращение в полицию.

Какой документ использовать в 1С: Бухгалтерия?

Для товаров - «Списание товаров» со счетом 94 или 91.02, для затрат на ликвидацию - «Поступление (акты, накладные, УПД)» или «Авансовый отчет».

Что делать, если справки МЧС нет?

Запросить документ в МЧС или администрации и одновременно зафиксировать факт другими доказательствами: актом комиссии, съемкой, заявлением в полицию.

Как учесть страховое возмещение?

Включить во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) и не уменьшать на его сумму расходы от ЧС. НДС с выплаты не начисляют.

Можно ли учесть затраты на ликвидацию последствий?

Да, по подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов периода уничтожения имущества.

Ориентир для спорных ситуаций - письмо Минфина от 01.09.2026 № 03-07-11/76470. Проверьте настройки учетной политики и статьи прочих расходов в своей базе до первой операции списания, чтобы потом не перепроводить документы и не сдавать уточненки.