Страхование имущественных интересов третьих лиц: можно ли учесть затраты в расходах по налогу на прибыль

Короткий ответ: когда страховые взносы уменьшают налог на прибыль

Страховой взнос уменьшает базу по налогу на прибыль, если срабатывает хотя бы одно из трёх условий: страхование обязательно по закону, вид добровольного имущественного страхования прямо назван в п. 1 ст. 263 НК РФ, либо страховка компенсирует расходы, убытки или недополученные доходы, которые налогоплательщик учитывает для налогообложения. Добровольное страхование рисков при защите имущественных интересов третьих лиц не подпадает ни под одно из них.

Позицию ведомства фиксирует письмо Минфина от 10.09.2026 № 03-03-06/2/79691: возможность учёта затрат на добровольное имущественное страхование рисков при защите имущественных интересов третьих лиц нормами НК РФ не предусмотрена. Взнос по такому договору не уменьшает налог на прибыль, даже когда у бизнеса есть понятная экономическая причина его заплатить.

Договор проверяют по трём вопросам, и каждый следующий нужен только при отрицательном ответе на предыдущий:

страхование обязательно по закону?
вид добровольного имущественного страхования назван в п. 1 ст. 263 НК РФ?
страховка закрывает расходы или убытки, которые уже учитываются для налога на прибыль?

Три «нет» означают, что расход не признаётся. Именно так выглядит ситуация со страхованием интересов третьих лиц. Дальше разберём каждое условие и покажем, как перенести проверку в «1С: Бухгалтерию», чтобы сумма не попала в декларацию по ошибке.

Что сказал Минфин в письме от 10.09.2026 № 03-03-06/2/79691

Письмо отвечает на вопрос налогоплательщика о добровольном имущественном страховании рисков при защите имущественных интересов третьих лиц. Краткий обзор документа приводит buh.ru.

Логика ведомства опирается на статью 263 НК РФ. Минфин напоминает: для налога на прибыль разрешается учитывать затраты по страхованию, которое для налогоплательщика обязательно. В расходы включаются взносы по всем видам обязательного страхования и по видам добровольного имущественного страхования, поименованным в п. 1 ст. 263 НК РФ. Отдельно ведомство указывает подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, который относит к таким видам страхование, служащее условием ведения налогоплательщиком деятельности.

Второй допустимый сценарий: затраты на добровольное страхование учитываются, если оно направлено на компенсацию расходов, убытков или недополученных доходов, учитываемых для налогообложения и возникающих из-за страхового случая. Оба сценария описывают страхование собственного интереса налогоплательщика.

Итог письма: возможность учёта затрат на добровольное имущественное страхование рисков при защите имущественных интересов третьих лиц нормами НК РФ не предусмотрена.

Три оговорки, которые стоит держать в голове. Первая: статус документа, разъяснение, а не норма права. Оно толкует статью 263 НК РФ, но не расширяет её; в обосновании ссылаются на кодекс, письмо прикладывают как подтверждение позиции Минфина. Вторая: разъяснение касается только налога на прибыль и не переносится на другие налоги и сборы. Третья: вывод сформулирован применительно к добровольному страхованию интересов третьих лиц, поэтому обязательные конструкции и страхование собственных рисков он не затрагивает.

Три условия, при которых страховые взносы попадают в расходы

Условия работают как альтернативы, а не как совокупность: достаточно одного. Свести проверку удобно в таблицу.

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Ситуация	Что проверяем	Результат для налога на прибыль
Обязательное страхование по закону	Норму отраслевого закона, которая требует полис	Взнос принимается полностью
Добровольное имущественное страхование	Наличие вида в п. 1 ст. 263 НК РФ	Взнос принимается
Добровольное страхование, компенсирующее учитываемые расходы и убытки	Признаются ли расходы от страхового случая для налогообложения	Взнос принимается
Добровольное страхование интересов третьих лиц	Чьи расходы и убытки закрывает полис	Взнос не принимается

Обязательное страхование: принимается без оговорок

Взносы по всем видам обязательного страхования уменьшают базу по налогу на прибыль. Перечень таких видов задают отраслевые законы, а не статья 263 НК РФ: ОСАГО, страхование опасных производственных объектов, отдельные виды страхования ответственности. Проверять нужно закон, который обязывает организацию или ИП иметь полис. Если обязанность установлена, взнос признаётся в расходах, а экономическую обоснованность отдельно доказывать не требуется: её задаёт норма закона.

Типовая ошибка: бухгалтер ищет обязательное страхование в п. 1 ст. 263 НК РФ и не находит. Перечень в этой норме описывает добровольное имущественное страхование, для обязательного он не нужен.

Добровольное имущественное страхование по перечню п. 1 ст. 263 НК РФ

Перечень в п. 1 ст. 263 НК РФ закрытый. Вид страхования должен быть назван в нём прямо, и сверять нужно формулировку предмета договора, а не маркетинговое название продукта страховщика. Порядок работы простой: находят подпункт, читают формулировку, сравнивают её с текстом договора.

Подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ охватывает страхование, служащее условием ведения налогоплательщиком деятельности. Пример: перевозчик не получает контракт без полиса, которого требует заказчик в конкурсной документации; подрядчик не выходит на объект без страхования, предусмотренного условиями торгов. Основание в таких случаях подтверждают договором с контрагентом или требованиями к допуску, а не общими словами о надёжности бизнеса.

Отдельный случай, который часто путают с этим подпунктом, страхование ответственности перед третьими лицами. Такие договоры проходят по собственным подпунктам п. 1 ст. 263 НК РФ, и проверять их нужно по соответствующей формулировке перечня.

Добровольное страхование как компенсация учитываемых расходов и убытков

Затраты на добровольное страхование можно учесть, если оно направлено на компенсацию расходов, убытков или недополученных доходов, учитываемых для налогообложения и возникающих в результате страхового случая. Логика нормы: страховка защищает те же суммы, которые налогоплательщик признаёт в расходах, поэтому взнос не создаёт нового экономического основания, а обслуживает уже существующее.

Пример: организация страхует имущество, стоимость которого списывается в расходы через амортизацию. При повреждении возмещение закрывает те затраты, которые уже уменьшают налоговую базу, и взнос получает основание в статье 263 НК РФ.

Обратная ситуация: застрахованный интерес не связан с расходами, учитываемыми для налога на прибыль. Тогда условие не выполняется, и взнос остаётся за пределами налоговой базы, как бы подробно ни был описан страховой случай в правилах страхования.

Почему страхование имущественных интересов третьих лиц не попадает в расходы

Конструкция отличается от допустимой по одному признаку: чьи расходы и убытки закрывает полис. Когда налогоплательщик страхует собственный риск, возмещение компенсирует суммы, которые он сам признаёт для налогообложения, и взнос получает основание в ст. 263 НК РФ. Когда предметом договора служит имущественный интерес другого лица, расходы и убытки от страхового случая возникают у этого лица. Связи с налоговой базой страхователя нет, поэтому не выполняется ни перечень п. 1 ст. 263 НК РФ, ни условие компенсации учитываемых расходов.

Минфин формулирует вывод прямо: возможность учёта таких затрат нормами НК РФ не предусмотрена, текст разъяснения не оставляет пространства для толкования по аналогии. Перечень видов добровольного имущественного страхования закрытый, и отсутствие нужного вида не восполняется экономической логикой сделки.

Чем отличается интерес третьего лица от собственного интереса налогоплательщика

Критерий один: кто несёт риск и чьи расходы закрывает возмещение. Пример с арендой. Арендатор страхует здание арендодателя: интерес чужой, выплату получит собственник, у арендатора остаётся только взнос, который к его налоговой базе отношения не имеет. Арендатор страхует собственные неотделимые улучшения: интерес свой, стоимость улучшений он учитывает через амортизацию, и конструкция ближе к допустимой.

Вторая тонкость: выгодоприобретатель по договору и застрахованный интерес не одно и то же. Страхование собственного имущества в пользу банка-залогодержателя остаётся страхованием собственного интереса, выгодоприобретатель лишь получает выплату. Договор, где застрахован интерес другого лица, не становится «своим» от того, что страхователем указана ваша компания.

Типичные договоры, которые ошибочно относят к допустимым

Страхование имущества, переданного в пользование контрагенту: интерес принадлежит собственнику или пользователю, а не страхователю, который платит взнос.
Страхование ответственности за причинение вреда третьим лицам, не названное в перечне: проверять нужно по отдельному подпункту п. 1 ст. 263 НК РФ, а не по подп. 10.
Страхование имущества группы компаний, оформленное на одно юрлицо: платит одна организация, риск и расходы у другой.
Добровольное медицинское страхование сотрудников: взносы учитывают по п. 16 ст. 255 НК РФ с лимитом 6% от расходов на оплату труда, и переносить на них логику статьи 263 НК РФ нельзя.

Список не закрытый, но логика одинаковая: если платёж защищает чужой имущественный интерес, взнос остаётся за пределами налоговой базы.

Как проверить свой договор страхования: пошаговый разбор

Установите, обязательно ли страхование по закону. Найдите норму отраслевого закона, которая обязывает иметь полис. Если норма есть, дальше не идти: расход принимается.
Найдите вид страхования в п. 1 ст. 263 НК РФ. Сверяйте формулировку предмета договора с текстом подпункта, а не название продукта страховщика.
Проверьте подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, если страхование служит условием ведения деятельности. Основание: требование закона или контрагента, без выполнения которого работа невозможна. Подтверждение: договор с контрагентом, конкурсная документация, требования к допуску.
Определите, чьи расходы или убытки компенсирует страховка и учитываются ли они для налога на прибыль. Если закрываются расходы третьего лица, условие не выполняется.
Зафиксируйте вывод в учётной политике или справке-обосновании по договору: вид страхования, норма, результат проверки.

Пример вывода по спорному договору:

Договор добровольного страхования имущества, переданного в аренду ООО «Пример». Выгодоприобретатель - арендодатель. Предмет договора не назван в п. 1 ст. 263 НК РФ, условием ведения деятельности страхование не служит, возмещение компенсирует расходы арендодателя. Оснований для признания взноса в расходах по налогу на прибыль нет (письмо Минфина от 10.09.2026 № 03-03-06/2/79691).

В пограничном случае профессиональное суждение оформляют письменно до подачи декларации. Тогда при споре видно, что позиция обдумана заранее, а не собрана после требования инспекции.

Отражение страховых взносов в 1С: Бухгалтерия и налоговом учёте

В типовой «1С:Бухгалтерии 8» судьбу взноса решает не документ, а статья расходов, которую в нём выбирают. У статьи есть вид расхода по налогу на прибыль; от него зависит, попадёт сумма в налоговую базу или останется только в бухгалтерском учёте. Поэтому настройку делают до ввода первичных документов, а не после закрытия периода.

Настройка статьи расходов для взносов, принимаемых и не принимаемых в налоговом учёте

Для взносов, которые уменьшают налог на прибыль, создают отдельную статью с видом расхода, соответствующим прочим расходам. Для взносов по страхованию интересов третьих лиц - статью с видом, который исключает признание для налога на прибыль. Две статьи дают расшифровку по субконто счёта 91.02 и позволяют видеть спорные суммы отдельно от принимаемых.

Дальше взнос проводят документом расчётов с контрагентом: списание с расчётного счёта или операция по прочим доходам и расходам, с указанием контрагента, договора и статьи расходов. Названия документов и набор видов расхода в разных версиях конфигурации отличаются, проверяйте реквизиты на своей базе и своём релизе.

Типичная ошибка: статья с видом «не принимаемые для налогообложения» стоит у правомерного расхода, и сумма молча выпадает из базы. Обратная ошибка дороже: спорный взнос проводят по принимаемой статье, и занижение базы обнаруживается на проверке. Ручные операции без субконто ломают расшифровку: сумма в регистрах есть, а привязать её к договору уже нельзя.

Сверка данных: как убедиться, что суммы попали в декларацию

Сверку ведут в три шага: расшифровка прочих расходов в отчёте о финансовых результатах, анализ счёта 91.02 по субконто статей расходов и сопоставление с суммой страховых взносов в декларации по налогу на прибыль. Расхождение между бухгалтерской и налоговой суммой допустимо, только если оно объяснено: например, часть взносов относится к не принимаемым расходам. Результат сверки фиксируют справкой, чтобы к следующему кварталу не собирать логику заново.

Похожий разбор с проводками и чек-листом документов есть в материале учёт расходов на страхование предпринимательских рисков в 1С.

Документы и обоснование: чем подтвердить правомерность расхода

договор страхования с однозначным предметом и указанием выгодоприобретателя;
страховой полис и правила страхования;
платёжные документы на уплату взноса;
документ, подтверждающий обязательность страхования или его статус условия ведения деятельности;
учётная политика либо справка-обоснование с выводом по конкретному договору.

Формулировки договора должны совпадать с формулировками п. 1 ст. 263 НК РФ. Если страховщик назвал предмет иначе, готовят пояснение: какую норму применяют и почему договор ей соответствует. Первичные документы подтверждают сумму и факт платежа, но не заменяют соответствия виду страхования из перечня. Пакет, в котором есть полис и платёжка, но нет анализа предмета договора, при проверке не защищает.

Полезно держать под рукой примеры, где Минфин признаёт расход при неочевидной конструкции. Как ведомство трактует взносы с выплат, которые сами в расходы не попадают, разобрано в статье про страховые взносы на выплаты совету директоров.

Риски и исправление ошибок, если взносы уже учтены

Учёт взноса по страхованию интересов третьих лиц занижает налоговую базу. Последствия стандартные: доначисление налога, пени по ст. 75 НК РФ и штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы. Спор о квалификации договора инспекция решит в пользу бюджета, опираясь на письмо от 10.09.2026 № 03-03-06/2/79691.

Порядок исправления:

определить периоды, в которых взнос попал в расходы;
пересчитать налоговую базу и налог;
исправить статью расходов и регистры в 1С, восстановить аналитику по субконто;
подать уточнённые декларации, доплатить налог и пени.

Добровольное уточнение до того, как ошибку нашла инспекция, снимает риск штрафа при доплате налога и пеней. Маскировать платёж под другой вид страхования не стоит: при проверке договор прочитают целиком, а переквалификация обойдётся дороже исходной суммы.

Что делать, если расход нужен бизнесу: законные альтернативы

Отказ в признании взноса не отменяет потребность в страховке. Работают четыре варианта.

Перестроить договор так, чтобы застрахованный интерес и риск принадлежали налогоплательщику: застраховать собственное имущество, собственные улучшения арендованного объекта, свою ответственность по подходящему подпункту п. 1 ст. 263 НК РФ.
Проверить, не подпадает ли договор под другой подпункт п. 1 ст. 263 НК РФ: страхование ответственности и отдельные виды имущественного страхования описаны там самостоятельными формулировками.
Включить стоимость защиты интересов контрагента в цену сделки, если это соответствует экономике договора: тогда затраты идут через цену услуги или товара, а не через статью 263 НК РФ.
Оформить письменное обоснование и при существенных суммах направить запрос в Минфин по своей конструкции договора.

Любая перестройка должна отражать реальные отношения сторон. Схема, где меняется только бумага, а риск остаётся у третьего лица, при проверке разваливается.

Итог: алгоритм для бухгалтера

Проверьте, обязательно ли страхование по закону. Если да, взнос принимается без дополнительных условий.
Сверьте вид добровольного имущественного страхования с п. 1 ст. 263 НК РФ по формулировке предмета договора.
Проверьте подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, если полис служит условием ведения деятельности.
Определите, чьи расходы компенсирует страховка. Расходы третьего лица базу по налогу на прибыль не уменьшают.
Настройте в 1С две статьи расходов: принимаемую и не принимаемую для налога на прибыль, затем сверьте счёт 91.02 с декларацией.
Зафиксируйте обоснование документально: договор, полис, платёжные документы, справка с выводом по договору.

Главный вывод: страхование имущественных интересов третьих лиц в расходах по налогу на прибыль не учитывается. Актуальную позицию ведомства фиксирует письмо от 10.09.2026 № 03-03-06/2/79691, обзор с текстом разъяснения помогает быстро проверить формулировки перед подготовкой учётной политики на следующий год.