Убытки от утраты товаров на складах маркетплейса при УСН «доходы»: что разъяснил Минфин и как действовать бухгалтеру

Короткий ответ: учитываются ли убытки от утраты товаров при УСН «доходы»

Списать стоимость товаров, утраченных на складах маркетплейса, в уменьшение налога при УСН с объектом «доходы» нельзя. Минфин России подтвердил это в письме от 21.09.2026 № 03-00-06/82851: при объекте «доходы» налог исчисляется с доходов по статье 346.15 НК РФ, а убытки при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Уменьшать базу на убытки прошлых налоговых периодов по статье 346.18 НК РФ вправе только плательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Для них тоже действует ограничение: убыток должен быть получен в периодах, когда применялся тот же объект налогообложения. Позицию ведомства приводит публикация по письму от 21.09.2026 № 03-00-06/82851.

Практический вывод: утрата товара на складе оператора электронной торговой площадки не создаёт расхода для налоговой базы при УСН «доходы». Оформлять и отражать потери всё равно нужно - для бухгалтерского и управленческого учёта, контроля расчётов с площадкой и обоснования претензий.

Что именно сказал Минфин: разбор письма от 21.09.2026 № 03-00-06/82851

Письмо построено как напоминание о нормах главы 26.2 НК РФ применительно к конкретной ситуации: плательщик УСН с объектом «доходы» понёс потери в виде стоимости товаров, утраченных на складах оператора электронной торговой площадки, и хочет понять, можно ли их списать.

Ведомство проходит три опорные точки: статья 346.18 НК РФ (перенос убытков прошлых периодов), статья 346.15 НК РФ (состав доходов при объекте «доходы») и следствие для периода без доходов - налог 0 рублей. Итог сформулирован прямо: убытки, понесённые плательщиками, выбравшими объект «доходы», при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Границы разъяснения стоит держать в голове. Порядок документального подтверждения утраты товаров на складах маркетплейса и конкретные основания таких потерь в письме не раскрываются. Это зона ответственности налогоплательщика: условия договора с оператором, первичные документы, результаты инвентаризации.

Статья 346.15 НК РФ: из чего складывается база при объекте «доходы»

Статья 346.15 НК РФ отвечает на один вопрос: какие поступления образуют доход упрощенца. При объекте «доходы» налоговая база равна сумме таких доходов. Расходы в расчёт не входят вообще - ни подтверждённые, ни экономически обоснованные. Для стоимости утраченного товара в декларации по УСН «доходы» просто нет строки и нет механизма учёта.

Отсутствие дохода не создаёт отрицательной базы. Если за период выручки нет, налог по УСН составит 0 рублей, и на этом расчёт заканчивается: переносить «минус» на будущие периоды при объекте «доходы» нельзя. Правило одинаково работает и для торговли через маркетплейсы, и для розницы, и для услуг.

Статья 346.18 НК РФ: кому доступен перенос убытков прошлых лет

Статья 346.18 НК РФ даёт право уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Право привязано к объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» и к условию: в периодах, когда убыток возник, налогоплательщик применял УСН с этим же объектом.

Смена объекта не открывает доступ к «чужим» убыткам. Компания работала на «доходах», потеряла товар на складе площадки, а с нового года перешла на «доходы минус расходы» - этот убыток в базу нового периода не попадёт.

У переноса есть и другие рамки, заданные той же статьёй: срок, в течение которого убыток можно учитывать (по действующей редакции - десять лет), и минимальный налог, который платится даже при формальном убытке по итогам года. Перед расчётами сверяйтесь с актуальной редакцией статьи 346.18 НК РФ.

Почему убыток от утраты товара не уменьшает налог: логика норм на практике

Цепочка норм короткая: объект «доходы» - база по статье 346.15 НК РФ - расходы и убытки в расчёте не участвуют - утрата товара на складе маркетплейса на сумму налога не влияет. Никакой отдельной нормы для электронной торговли нет, площадка в этой логике лишь место хранения товара.

Пример с цифрами. ИП на УСН «доходы» со ставкой 6% продал за год товаров через маркетплейс на 4 800 000 рублей. На складе оператора утрачен товар стоимостью 700 000 рублей. Налог считается со всей суммы дохода: 4 800 000 × 6% = 288 000 рублей. Уменьшение базы на 700 000 дало бы 246 000 рублей, но законного основания для такого уменьшения при объекте «доходы» нет.

Второй сценарий: выручки за период нет. Налог по УСН составит 0 рублей, при этом 700 000 рублей потерь не превращаются в «запас» на будущее. Отрицательного результата, который можно было бы учесть позже, при этом объекте просто не возникает.

Частое заблуждение - путаница между бухгалтерским убытком и налоговой базой. В бухгалтерском учёте списание недостачи видно на счетах затрат и финансового результата, в управленческой отчётности видна просадка маржи. В налоговой базе по УСН «доходы» этих сумм нет по определению.

Как отразить недостачу и утрату товара на маркетплейсе в 1С

Последовательность действий одинакова и для налога, и для порядка: сначала фиксируем расхождение, потом оформляем документы, затем отражаем в учёте.

Сверьте отчёт оператора о движении товара, отчёт о реализации и остатки в учётной системе. Расхождение по количеству и есть отправная точка.
Проведите инвентаризацию товаров, находящихся на складе площадки, или сверку взаиморасчётов с оператором, если доступ к складу ограничен.
Оформите акт об утрате или недостаче: дата, перечень товаров, количество, стоимость, причина, виновные лица при наличии.
Отразите списание в 1С так, чтобы суммы не попали в расходы, учитываемые при УСН «доходы».
Зафиксируйте сумму потерь в управленческом учёте отдельной аналитикой - это база для решений по договору и ассортименту.

Какие документы подтверждают утрату товара на складе оператора площадки

Единого закрытого перечня письмо Минфина не содержит, поэтому опирайтесь на общие требования к первичным документам и условия договора с площадкой. На практике комплект выглядит так:

отчёт оператора о движении товара и отчёт о реализации за период;
акт сверки остатков и взаиморасчётов с оператором электронной торговой площадки;
инвентаризационная опись и сличительная ведомость;
акт об утрате или недостаче с указанием причин;
претензия в адрес площадки и её ответ;
документы о возмещении, если оператор компенсировал потери.

Если компенсация получена, вопрос о включении этой суммы в доходы при УСН «доходы» нужно разбирать отдельно по правилам статьи 346.15 НК РФ с учётом формулировок договора. Автоматически считать её «недоходом» рискованно.

Настройки учёта в 1С: что проверить, чтобы потери не попали в расходы

В 1С:Бухгалтерии списание утраченного товара обычно проводят через документ списания товаров со счётом учёта недостач (счёт 94), а затем относят сумму на прочие расходы. При объекте «доходы» важно, чтобы эти суммы не формировали расходы в налоговом учёте и не попадали в книгу учёта доходов и расходов.

Проверьте три вещи: настройки учётной политики по УСН, статью затрат в документе списания и итоговые регистры после закрытия месяца. Точные названия документов и счетов зависят от конфигурации и версии: в 1С:Бухгалтерии, 1С:УНФ и 1С:ERP набор различается.

Перед массовым списанием сделайте тестовый расчёт на копии базы. Если остатки на складе площадки не сходятся с отчётами, пригодится разбор причин в материале о расхождениях в отчёте «Себестоимость остатков» в 1С УНФ. Когда недостачу выявили спустя несколько периодов, порядок корректировки описан в инструкции по исправлению ошибок прошлых периодов в 1С:ERP и 1С:КА.

Типичные ошибки при учёте потерь товара на УСН «доходы»

Стоимость утраченного товара включили в расходы. При объекте «доходы» это занижает базу. Последствия: недоимка, пени и штраф по статье 122 НК РФ.
Ждут переноса убытка на будущее. Убыток при «доходах» не накапливается, права на его учёт в следующих периодах не возникает.
Путают объекты после смены режима. Убыток, полученный на «доходах», не переносится в базу «доходы минус расходы» даже после перехода на этот объект.
Списали и забыли про документы. Без акта, инвентаризации и отчёта площадки невозможно ни подтвердить потери перед оператором, ни объяснить расхождение проверяющим.
Некорректно настроили 1С. Из-за статьи затрат или настроек учётной политики списание уходит в налоговые расходы, и в отчётности появляются суммы, которых там быть не должно.

Отдельная ошибка - оформлять утрату как обычную продажу по нулевой цене. Так искажаются данные о реализации и остатках, а причина расхождения с отчётом маркетплейса остаётся нераскрытой.

Когда убытки всё-таки учитываются: сравнение объектов налогообложения

Разница между объектами видна по четырём параметрам.

Критерий	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Налоговая база	Доходы по статье 346.15 НК РФ	Доходы за вычетом расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ
Утрата товара на складе маркетплейса	На налог не влияет	Может учитываться, если потери документально подтверждены и соответствуют перечню расходов
Перенос убытков прошлых периодов	Недоступен	Доступен по статье 346.18 НК РФ при том же объекте в периодах получения убытка
Минимальный налог	Не применяется	Платится по правилам статьи 346.18 НК РФ, даже если год закрыт с убытком

Уточнение по переносу убытков: льгота по статье 346.18 НК РФ касается убытков, полученных на «доходах минус расходы», и не распространяется на потери плательщиков с объектом «доходы». Это ещё раз фиксирует разъяснение по письму от 21.09.2026 № 03-00-06/82851.

Смена объекта на будущий год - решение не только про убытки. Перед ним стоит ответить себе на вопросы:

какую долю выручки занимают документально подтверждённые расходы;
насколько регулярны потери товара и есть ли на них подтверждающие документы;
выдержит ли компания минимальный налог в неудачном году;
хватит ли ресурсов вести учёт расходов и обосновывать их при проверке.

Универсальной рекомендации здесь нет: при высокой доле расходов объект «доходы минус расходы» часто выгоднее, при низкой - затраты на учёт и минимальный налог перевешивают.

Что делать, если потери существенные: управленческие решения

Налоговый механизм при УСН «доходы» потери не компенсирует, поэтому работать приходится с самими потерями и с договором.

Пересмотрите договор с оператором электронной торговой площадки: лимиты ответственности, сроки и порядок возмещения, порядок приёмки и передачи товара.
Оцените страхование товара: при регулярных потерях на складах площадок это реальный канал возмещения.
Введите регулярные сверки остатков и отчётов площадки, например раз в месяц, а не по факту расхождения в конце квартала.
Ведите управленческий учёт потерь отдельной аналитикой: по площадкам, категориям товара и причинам.

При объекте «доходы» снижать налоговую нагрузку можно только через работу с доходами: состав поступлений, момент их признания, корректность данных в отчётах площадки. Убытки в этом расчёте не участвуют.

Ближайшее действие для бухгалтера: проверьте, как в вашей базе 1С оформлены списания утраченного товара за последние периоды, и убедитесь, что эти суммы не попали в книгу учёта доходов и расходов. Если попади - исправьте период и подайте уточнённую декларацию, не дожидаясь проверки.