АУСН и туристический налог в 1С: как правильно отразить исключение сумм из доходов

При применении АУСН суммы туристического налога исключаются из доходов. ФНС разъяснила: исключение производится в том месяце, за который налог подлежит уплате, а не в месяце получения дохода или фактического перечисления в бюджет. В расходы туристический налог при АУСН не включается.

В этой статье разберем письмо ФНС, покажем расчет на практическом примере и дадим пошаговую инструкцию по отражению операции в программе «1С:Бухгалтерия 8». Отдельно остановимся на типичных ошибках, которые приводят к завышению налоговой базы.

Ключевые положения письма ФНС об исключении туристического налога из доходов при АУСН

ФНС выпустила разъяснение о порядке учета туристического налога при автоматизированной упрощенной системе налогообложения. Суть документа сводится к двум правилам.

Первое: суммы туристического налога исключаются из доходов при АУСН. Это означает, что налогоплательщик уменьшает налоговую базу на сумму налога, исчисленного за отчетный месяц. Второе: исключение производится в том месяце, за который налог подлежит уплате. Фактическая дата перечисления денег в бюджет значения не имеет.

Туристический налог не включается в состав расходов при АУСН. Перечень расходов для этого режима закрытый, и туристический налог в него не входит. Единственный механизм учета - исключение суммы из доходов. Двойной учет, когда налог сначала исключается из доходов, а затем дополнительно списывается в расходы, приведет к занижению налоговой базы и претензиям со стороны инспекции.

Для бухгалтера это означает необходимость корректно настроить учет в 1С и правильно определить месяц, в котором сумма налога должна уменьшить доходы. Ошибка в дате на один месяц исказит отчетность и может привести к штрафу.

Практический пример: расчет исключения туристического налога из доходов

Разберем ситуацию на цифрах. Организация на АУСН оказывает услуги по временному проживанию в гостинице. За август 2026 года она получила доход от проживания в размере 1 200 000 рублей. Туристический налог, подлежащий уплате в бюджет за август, составил 12 000 рублей.

В книге учета доходов и расходов АУСН за август бухгалтер отражает две записи. Первая - доход от оказания услуг в сумме 1 200 000 рублей. Вторая - исключение туристического налога из доходов в сумме 12 000 рублей со знаком минус. Налоговая база по АУСН за август составит 1 188 000 рублей.

Допустим, фактически налог перечислен в бюджет 28 сентября. На налоговую базу августа это не влияет. Исключение из доходов уже произведено в августе, поскольку налог подлежал уплате именно за этот месяц. В сентябре дополнительных записей делать не нужно.

Если туристический налог за август уплачен авансом в июле, исключение все равно производится в августе. Месяц уплаты налога - это календарный месяц, за который налог исчислен, а не месяц фактического перечисления денег.

Пошаговая инструкция: отражение исключения туристического налога в 1С:Бухгалтерия 8

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 операция исключения туристического налога из доходов при АУСН выполняется через документ «Запись книги учета доходов и расходов АУСН». Покажем последовательность действий.

Настройка учета туристического налога в параметрах АУСН

Перед отражением операции проверьте настройки программы. Откройте раздел «Главное», затем «Налоги и отчеты». Перейдите на вкладку «АУСН». Убедитесь, что организация применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения и что в настройках указан счет учета расчетов по туристическому налогу.

Если туристический налог ранее не настраивался, добавьте соответствующий счет в план счетов. Обычно используется счет 68 с отдельным субсчетом для туристического налога. Корректная настройка счета учета расчетов позволит в дальнейшем автоматически формировать проводки при начислении и уплате налога.

Проверьте также, что в параметрах учета включен режим АУСН и правильно указана ставка налога. Ошибки на этом этапе приводят к неверному расчету налоговой базы и расхождениям с данными ФНС.

Создание документа для исключения суммы из доходов

Для исключения туристического налога из доходов выполните следующие шаги.

Откройте раздел «Операции».
Выберите пункт «Записи книги учета доходов и расходов АУСН».
Нажмите кнопку «Создать».
В поле «Вид операции» выберите «Прочие доходы».
В поле «Дата» укажите последний день месяца, за который туристический налог подлежит уплате.
В табличной части укажите сумму туристического налога со знаком минус. Например, -12 000 рублей.
Проведите документ.

Отрицательная сумма в документе с видом операции «Прочие доходы» уменьшает общую сумму доходов за указанный месяц. Программа автоматически учтет эту запись при формировании книги учета доходов и расходов АУСН.

Важно: не используйте для этой операции документы начисления налога или списания с расчетного счета. Исключение из доходов - самостоятельная операция, которая отражается отдельным документом. Смешение операций приведет к задвоению сумм в учете.

Проверка отражения в книге учета доходов и расходов

После проведения документа сформируйте книгу учета доходов и расходов АУСН. Откройте раздел «Отчеты», выберите «Книга учета доходов и расходов АУСН». Укажите период, за который хотите проверить данные.

В отчете за нужный месяц найдите строку с отрицательной суммой туристического налога. Она должна быть отражена в разделе доходов. Проверьте, что сумма соответствует исчисленному налогу за этот месяц и что дата записи совпадает с месяцем, за который налог подлежит уплате.

Если в книге учета сумма не отображается или отображается в другом месяце, проверьте дату документа и вид операции. Наиболее частая ошибка - указание даты фактической уплаты налога вместо даты месяца, за который налог исчислен.

Важные нюансы: месяц исключения и невключение в расходы

Два момента требуют особого внимания: правильный месяц исключения и запрет на учет налога в расходах. Разберем каждый подробно.

Почему месяц уплаты налога важен для исключения из доходов

Туристический налог исчисляется за календарный месяц. Именно в этом месяце сумма налога должна быть исключена из доходов при АУСН. Фактическая уплата может произойти позже, но на налоговую базу это не влияет.

Рассмотрим переходный период. Гостиница получила доход от проживания в декабре 2026 года. Туристический налог за декабрь подлежит уплате в январе 2027 года. Исключение из доходов производится в декабре 2026 года, поскольку налог исчислен за этот месяц. В январе 2027 года, когда налог фактически перечислен в бюджет, исключать его из доходов повторно нельзя.

Ошибка с месяцем приводит к искажению налоговой базы за два отчетных периода. В одном месяце база окажется завышенной, в другом - заниженной. ФНС при сверке данных выявит расхождение и направит требование о пояснениях.

Туристический налог не включается в расходы при АУСН

Перечень расходов при АУСН установлен Налоговым кодексом и является закрытым. Туристический налог в этот перечень не входит. Суммы налога не уменьшают налоговую базу через механизм расходов.

Единственный способ учесть туристический налог при АУСН - исключить его из доходов. Попытка дополнительно включить налог в расходы приведет к двойному учету и занижению налоговой базы. Налоговая инспекция расценит это как неполную уплату налога и начислит пени и штраф.

Бухгалтеру важно разграничивать операции: начисление туристического налога отражается в бухгалтерском учете, но не влияет на налоговую базу по АУСН. Влияние на налоговую базу оказывает только документ исключения из доходов с отрицательной суммой.

Часто задаваемые вопросы по туристическому налогу при АУСН

Нужно ли сдавать отдельную декларацию по туристическому налогу при АУСН?

Да. Декларация по туристическому налогу сдается независимо от применяемого режима налогообложения. АУСН не освобождает от обязанности исчислять и уплачивать туристический налог, а также отчитываться по нему. Подробнее о заполнении декларации читайте в пошаговой инструкции по настройке учета туристического налога в 1С.

Как быть, если налог уплачен авансом?

Авансовая уплата не меняет месяц исключения из доходов. Налог исключается из доходов в том месяце, за который он исчислен, независимо от даты фактического перечисления. Авансовый платеж отражается в бухгалтерском учете как переплата по налогу.

Влияет ли исключение туристического налога на расчет 1% взносов?

Да. Исключение уменьшает сумму доходов, которая используется для расчета дополнительных страховых взносов в размере 1% с доходов свыше установленного лимита. При уменьшении доходов на сумму туристического налога база для расчета взносов также уменьшается.

Что делать, если сумма исключения отражена в неверном месяце?

Создайте корректирующий документ. Сторнируйте неверную запись в ошибочном месяце и создайте правильную запись в нужном месяце. Проверьте книгу учета доходов и расходов после корректировки. Если отчетность уже сдана, подайте уточненную декларацию.

Настройка учета туристического налога при АУСН требует внимания к деталям. Если вы только переходите на этот режим, изучите порядок перехода на АУСН в течение 2026 года. Для общего понимания работы с Единым налоговым счетом пригодится обзор изменений в разделе «Налоги» в 1С:Бухгалтерии 8.