Автоматическое уменьшение налога на страховые взносы для ИП на ПСН: что меняется с 2028 года

С 2028 года ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) без наёмных работников смогут платить единый налог уже уменьшенным на фиксированные страховые взносы: расчёт сделает налоговый орган, а от предпринимателя потребуется только согласие. Подать его нужно до 31 декабря включительно, тогда автоматическое уменьшение заработает с 1 января следующего года.

Механизм прописан в законопроекте № 617-9, который внесли в Госдуму: он меняет статью 346.51 НК РФ, а новые положения должны вступить в силу с 1 января 2028 года. Публикация об автоматическом режиме уменьшения налога для ИП на ПСН описывает нормы на стадии законопроекта, поэтому до принятия и опубликования документа речь идёт о проекте, а не о действующем правиле.

Практическая выгода для предпринимателя выглядит так: не нужно каждый раз подавать уведомление об уменьшении налога на взносы и пособия, не нужно сверять сроки и суммы. Для бухгалтера это сокращает объём ручной работы по патентам и уменьшает риск арифметической ошибки в уведомлениях.

Что меняется с 2028 года: суть автоматического уменьшения налога на ПСН

Ключевая норма: налоговый орган сам уменьшает сумму единого налога на фиксированные страховые взносы и делает это до срока уплаты налога по соответствующему патенту. Уведомление об уменьшении в этом случае не подаётся.

Второй элемент механизма, согласие. ИП вправе сообщить в налоговый орган, что согласен на такое уменьшение без представления уведомления. Согласие подаётся заранее, до 31 декабря, и применяется с 1 января года, следующего за годом его представления. То есть документ, направленный до 31 декабря 2027 года, включает автоматический режим с 1 января 2028 года.

Кого коснётся новый порядок

Автоматическое уменьшение рассчитано на ИП на ПСН без наёмных работников. Проверить себя просто: если предприниматель не производит выплаты и иные вознаграждения физлицам и получает доходы только от патентной деятельности, он подпадает под новый порядок.

Пример попадания: ИП с патентом на ремонт обуви работает один, без трудовых договоров и договоров ГПХ, другие режимы налогообложения не применяет. Такому предпринимателю доступно согласие и автоматическое уменьшение налога по патенту.

Пример непопадания: ИП с патентом на грузоперевозки оформил водителя по трудовому договору. Пока есть выплаты физлицам, автоматический режим не применяется.

Чем новый порядок отличается от текущего

До 2028 года ИП уменьшает налог на ПСН самостоятельно: подаёт в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога на страховые платежи (взносы) и пособия. Каждый раз нужно верно определить сумму взносов, которые можно зачесть, и уложиться в срок.

Новый порядок переносит эту работу на инспекцию. Предприниматель один раз выражает согласие, дальше уменьшение идёт без его участия. Административная нагрузка падает, а вероятность ошибки в расчёте, из-за которой налог уплачен не полностью или переплачен, снижается.

Как подать согласие на автоматическое уменьшение налога на ПСН

Сроки и форма согласия

Срок жёсткий: до 31 декабря включительно. Если согласие представлено вовремя, автоматическое уменьшение применяется с 1 января следующего года.

Форму согласия и порядок его направления утверждает ФНС. На стадии законопроекта конкретная форма не определена, поэтому ориентироваться стоит на текст законопроекта № 617-9 и последующие разъяснения службы. По аналогии с другими заявлениями ИП такие документы направляют через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге, но точный перечень каналов появится вместе с утверждённым порядком.

Пример по срокам: ИП направил согласие 20 декабря 2027 года. С 1 января 2028 года налог по его патентам уменьшается автоматически, отдельные уведомления не нужны.

Что будет, если не подать согласие

Автоматический режим это право, а не обязанность. Без согласия предприниматель продолжает уменьшать налог привычным способом, подавая уведомление об уменьшении налога на взносы и пособия. Путь более трудозатратный, зато позволяет управлять зачётом вручную, если это нужно по ситуации.

Уменьшение налога при нескольких патентах: очерёдность и примеры

Если у предпринимателя несколько патентов, уменьшение суммы налога производится по патенту с наиболее ранним сроком уплаты налога. Правило об очерёдности патентов сформулировано именно так.

Как определить патент с наиболее ранним сроком уплаты

Сравните сроки уплаты налога по каждому действующему патенту и выберите тот, где дата наступает раньше. По нему инспекция проведёт уменьшение в первую очередь.

Два уточнения. Первое: сроки уплаты части налога зависят от периода действия патента, поэтому перед подачей согласия полезно выписать график платежей по всем патентам. Второе: порядок действий при совпадении сроков уплаты по нескольким патентам в доступной публикации законопроекта не раскрыт, этот момент стоит уточнить в финальном тексте закона или в разъяснениях ФНС.

Пример распределения взносов между патентами

Пример условный, суммы взяты для иллюстрации механики. У ИП два патента: налог по патенту № 1 - 20 000 руб., срок уплаты 31 марта; налог по патенту № 2 - 30 000 руб., срок уплаты 30 июня. Фиксированные страховые взносы за год - 50 000 руб.

Первым уменьшается патент № 1: его налог закрывается взносами полностью, 20 000 руб. Остаток взносов, 30 000 руб., логика закона направляет на патент № 2 с более поздним сроком уплаты. Механику переноса остатка на второй патент текст законопроекта в доступной публикации не детализирует, поэтому до вступления норм в силу этот сценарий нужно проверить по финальной редакции статьи 346.51 НК РФ.

Патент	Налог, руб.	Срок уплаты	Уменьшение взносами, руб.
№ 1	20 000	31 марта	20 000
№ 2	30 000	30 июня	остаток взносов (порядок требует проверки)

Когда автоматическое уменьшение налога прекращается

Законопроект перечисляет три события, после которых автоматическое уменьшение прекращается: выплаты и иные вознаграждения физлицам; получение доходов от деятельности, которая облагается по иным режимам налогообложения; подача уведомления об уменьшении суммы налога на страховые платежи (взносы) и пособия. Перечень оснований прекращения приведён в публикации о поправках.

Выплаты физлицам: что считается

Формулировка законопроекта охватывает выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Достаточно начать платить физлицу, чтобы автоматический режим отключился. Точный перечень видов выплат публикация не детализирует, но признак простой: пока предприниматель не платит людям, он в режиме автоматического уменьшения; как только начал, режим прекращается.

Пример: ИП на ПСН работал один и подал согласие. В марте 2028 года он принял первого работника. С момента появления выплат физлицу автоматическое уменьшение прекращается, и налог снова уменьшается по уведомлению.

Доходы от иных режимов налогообложения

Совмещение ПСН с УСН, ОСНО или НПД ломает автоматический режим: как только появляются доходы от деятельности, облагаемой по другому режиму, уменьшение налога на ПСН автоматически не применяется. Для ИП, который держит патент и параллельно работает на УСН, это ключевой ограничитель.

Пример: ИП совмещает патент на услуги и УСН по другому виду деятельности. Получив доход по УСН, он теряет автоматическое уменьшение налога по патенту.

Подача уведомления об уменьшении налога на взносы и пособия

Третье основание выглядит контринтуитивно, но оно логично: если ИП сам подаёт уведомление об уменьшении налога на взносы и пособия, значит он взял расчёт на себя, и автоматика отключается. Такой шаг оправдан, когда предприниматель хочет учесть конкретную сумму взносов в определённом периоде и не полагаться на расчёт инспекции. После подачи уведомления уменьшение идёт в обычном порядке.

Что делать бухгалтеру и ИП уже сейчас: подготовка к 2028 году

До вступления норм в силу остаётся больше года, и часть подготовительной работы имеет смысл сделать заранее: и в учёте, и в 1С. Общий контекст изменений на ближайшие годы собран в обзоре Основных направлений налоговой политики на 2027-2029 годы.

Настройка 1С: Бухгалтерия для автоматического уменьшения

Типовые релизы 1С на момент публикации не подтверждают поддержку автоматического уменьшения налога по согласию: механизм ещё на стадии законопроекта, а методика отражения в программе появится после принятия закона и разъяснений ФНС. Практический вывод: следите за обновлениями и не закладывайте автоматику в учёт до выхода релиза.

Что можно проверить в 1С: Бухгалтерии уже сейчас: корректность настроек учётной политики по ПСН, срок действия и суммы патентов, аналитику по видам деятельности, чтобы при появлении доходов от иных режимов вовремя увидеть риск потери автоматического режима. До выхода обновления уменьшение налога на взносы отражают вручную, поэтому полезно заранее описать в учётной политике, кто и когда сверяет сумму налога к уплате по патенту.

Отдельный сценарий, прекращение применения патента: как в этом случае учитывать страховые взносы, разобрано в материале о 1С:Бухгалтерии 8 версии 3.0.205 и прекращении патента с 2026 года. Логика похожая: часть расчётов уходит к инспекции, а бухгалтеру остаётся сверка данных.

Подготовить учёт к проактивному обмену с налоговой поможет чек-лист по автоматизации льгот и вычетов в 1С под проактивный режим ФНС: обмен уведомлениями и сверка требуют заранее настроенной аналитики.

Чек-лист подготовки к 2028 году

Проверьте, подпадаете ли под условия: ИП на ПСН, без выплат физлицам, без доходов от иных режимов налогообложения.
Запланируйте подачу согласия до 31 декабря 2027 года, если хотите автоматический режим с 1 января 2028 года.
Уточните в своей инспекции форму и канал подачи согласия, когда ФНС утвердит порядок.
Обновите 1С: Бухгалтерию и следите за релизами с поддержкой новых норм.
Постройте график уплаты налога по всем патентам, чтобы понимать очерёдность уменьшения.
Держите под контролем события, которые отключают автоматику: найм, договоры ГПХ, доходы от УСН, ОСНО или НПД.
Отслеживайте статус законопроекта № 617-9 и финальную редакцию статьи 346.51 НК РФ.

Частые вопросы об автоматическом уменьшении налога на ПСН

Можно ли отказаться от автоматического уменьшения?

Да. Автоматический режим включается только по согласию ИП. Если согласие не подано, налог уменьшается в обычном порядке, по уведомлению.

Что делать, если согласие подано, но ИП стал работодателем?

Автоматическое уменьшение прекращается при выплатах физлицам. Дальше уменьшение налога на взносы идёт по уведомлению, а автоматический режим по этому основанию больше не действует.

Нужно ли подавать уведомление об уменьшении налога, если согласие подано?

Нет. Уведомление не требуется, пока работает автоматический режим. Подача уведомления сама по себе прекращает автоматическое уменьшение.

Как быть, если сумма взносов больше налога по патенту?

Уменьшение идёт по патенту с наиболее ранним сроком уплаты. Что происходит с остатком взносов и переносится ли он на другой патент, доступная публикация законопроекта не раскрывает: это нужно проверить в финальной редакции статьи 346.51 НК РФ.

Распространяется ли новый порядок на ИП на ПСН с работниками?

Нет. Автоматический режим рассчитан на ИП без наёмных работников. При выплатах физлицам автоматическое уменьшение прекращается.

Как автоматическое уменьшение отразится на платежах по патенту?

Налог по ПСН уплачивается в сроки, указанные в патенте. Уменьшение инспекция проводит до срока уплаты налога по соответствующему патенту, поэтому к дате платежа сумма к уплате должна быть уже снижена.

Какие изменения в 1С ожидаются?

На момент публикации поддержка автоматического уменьшения в типовых релизах не подтверждена. После принятия закона и разъяснений ФНС стоит ждать обновлений, которые добавят отражение согласия и автоматический расчёт уменьшения. До этого сумму налога к уплате сверяют вручную.

Что в итоге

Автоматическое уменьшение налога на ПСН для ИП без работников появится с 1 января 2028 года, если законопроект № 617-9 будет принят в текущей или близкой редакции. Самое раннее действие на стороне предпринимателя, подача согласия до 31 декабря 2027 года. До этого момента проверьте состав своих патентов, отсутствие выплат физлицам и доходов от иных режимов, обновите 1С и зафиксируйте в учётной политике порядок сверки налога к уплате.