Декларация по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС: как заполнить при статусе ДОПП «Обеспечен» или его отсутствии

Что изменилось в заполнении декларации по косвенным налогам: разъяснения ФНС

ФНС России в письме от 29.09.2026 № ЕА-36-15/8583@ разъяснила порядок заполнения декларации по косвенным налогам для двух ситуаций: ДОПП со статусом «Обеспечен» и полное отсутствие ДОПП. Разъяснение понадобилось после запуска национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ).

Короткий ответ: ДОПП со статусом «Обеспечен», «Пройдена проверка КО» или «На проверке КНП» по товару, принятому к учёту, отражается в разделе 4, сумма налога к уплате идёт в строку 030 раздела 1, акциз - в строку 030 раздела 3. Если ДОПП не оформлялся или остался в статусе «Зарегистрирован», налог показывают по строке 031 раздела 1, а раздел 4 не заполняют.

Закон от 17.04.2026 № 101-ФЗ распространяется на товары, ввозимые в Россию с территорий других государств - членов ЕАЭС автомобильным транспортом, начиная с 1 июня 2026 года. Исключения перечислены в части 3 закона. Заявитель (импортёр) обязан сформировать ДОПП по установленной форме и внести обеспечительный платёж, кроме случаев из частей 1 и 2.

Форму и формат декларации закрепил приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Форму, порядок оформления ДОПП и порядок присвоения статуса документу утвердил приказ от 08.05.2026 № КЧ-1-15/301@. Обязанность представить декларацию в налоговый орган следует из пункта 20 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года.

Какие статусы ДОПП существуют и какие из них попадают в декларацию

Система присваивает ДОПП один из шести статусов. ФНС перечислила их в разъяснении:

• «Зарегистрирован»: документ прошёл форматно-логический контроль и получил уникальный регистрационный номер, визуализированная ссылка ещё не предъявлена;
• «Обеспечен»: по ДОПП внесён обеспечительный платёж в полном объёме либо сработал случай, установленный частью 1 или 2 статьи 11 Закона № 101-ФЗ;
• «Пройдена проверка КО»: документ проверен контролирующим органом, статус присваивается только при предъявлении визуализированной ссылки;
• «Не пройдена проверка КО»;
• «На проверке КНП»: статус появляется после начала камеральной налоговой проверки декларации, в которой отражён ДОПП;
• «Погашен»: камеральная проверка завершена без нарушений по отражённым ДОПП.

В декларации по косвенным налогам отражается ДОПП, товар по которому принят к учёту, и статус которого - «Обеспечен», «Пройдена проверка КО» или «На проверке КНП». Остальные состояния основанием для отражения не служат.

Статусы присваиваются и меняются автоматически: информационная система оператора СПОТ (ФНС России) опирается на результаты автоматизированных проверок и на сведения из системы контролирующего органа СПОТ о результатах проверки ДОПП. Вручную этот процесс не корректируется, поэтому состояние документа отслеживают в личном кабинете.

Статус «Обеспечен»: когда присваивается и что означает

Статус «Обеспечен» ДОПП получает при внесении обеспечительного платежа в полном объёме либо в случаях, установленных частью 1 или 2 статьи 11 Закона № 101-ФЗ. Такой документ подлежит отражению в декларации: сумма налога по товарам с внесённым ОП включается в строку 030 раздела 1, по акцизам - в строку 030 раздела 3.

Статус «Зарегистрирован»: почему не отражается в декларации

«Зарегистрирован» означает, что ДОПП прошёл форматно-логический контроль и получил уникальный регистрационный номер, но визуализированная ссылка ещё не предъявлена. Статус «Пройдена проверка КО» документ получает только после предъявления визуализированной ссылки контролирующему органу (ФТС России). Пока этого не произошло, ДОПП нельзя использовать как основание для зачёта ОП в разделе 4. Сумма налога в такой ситуации идёт по строке 031 раздела 1, акциз - по строке 030 раздела 3.

Частный случай - несколько ДОПП по одной поставке. Как отражать задвоенные ДОПП в разделе 4 и сверять данные в 1С, ФНС объяснила в письме от 22.09.2026 № ЕА-36-15/8421@.

Как заполнить раздел 1 и раздел 3 при статусе ДОПП «Обеспечен»

В строке 030 раздела 1 указывается сумма налога в рублях, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, в том числе по товарам, по которым внесён обеспечительный платёж. Разъяснение ФНС распространяет эту строку и на обеспеченные поставки, отдельной строки для товаров с ОП не предусмотрено.

Строка 030 раздела 1: сумма налога к уплате с учётом ОП

Сумма налога по импортированным товарам определяется от стоимости приобретения. Пример: партия товаров, по которой исчислен НДС 200 000 руб., ОП внесён на 200 000 руб., ДОПП в статусе «Обеспечен». В строке 030 раздела 1 отражается 200 000 руб., строка 031 в этой части не заполняется.

Для подакцизных товаров сумма акциза отражается по строке 030 раздела 3 по тем же правилам. В опубликованном тексте разъяснения абзац про акциз приведён с сокращением, поэтому по подакцизным позициям сверяйтесь с полным текстом письма от 29.09.2026 № ЕА-36-15-8583@.

Строка 031 раздела 1: когда заполняется при отсутствии ДОПП

Строка 031 раздела 1 нужна, когда импортёр не оформлял ДОПП либо документ имеет статус «Зарегистрирован» (визуализированная ссылка не получена), а товар ввезён в Россию и принят к учёту. Сумма налога, исчисленная к уплате, указывается по строке 031. Для акциза действует то же правило со строкой 030 раздела 3.

Строки 030 и 031 не дублируют друг друга. Строка 030 собирает налог по товарам, обеспеченным ДОПП, который подлежит отражению, строка 031 - по товарам без такого документа. Если в одной декларации есть обе категории, заполняются обе строки.

Заполнение раздела 4: КБК, номер ДОПП и сумма налога

Раздел 4 - место для обеспечительного платежа. По строке 010 отражается КБК, указанный по строке 020 раздела 1 или по строке 020 раздела 3. По строке 020 указывается номер ДОПП. По строке 030 - сумма акциза или налога в отношении КБК из строки 010 раздела 4.

Как связать раздел 4 с разделом 1 и разделом 3

Сумма НДС (акциза) из раздела 4 соответствует сумме ОП в части исполнения обязанности по уплате НДС из строки 060 раздела 1, а по акцизу - сумме ОП из строки 031 раздела 3. Расхождение становится поводом для запроса пояснений, поэтому перед отправкой сверяйте три показателя: сумму к уплате в строке 030 раздела 1, сумму ОП в строке 060 раздела 1 и значение строки 030 раздела 4.

Пример сверки: НДС по партии 200 000 руб. (строка 030 раздела 1), ОП 200 000 руб. (строка 060 раздела 1), раздел 4 - 200 000 руб. Если ОП внесён частично, например 150 000 руб., в разделе 4 отражается 150 000 руб., а оставшаяся часть налога уходит в бюджет. Статус такого ДОПП меняется на «Погашен» только после того, как оставшаяся сумма обеспечительного платежа будет отражена в документе.

Сквозной пример заполнения раздела 4 с зачётом ОП в конфигурации есть в материале как сформировать ДОПП, внести ОП и зачесть его в разделе 4 в «1С:Бухгалтерии 8».

Если ДОПП не оформлен или остался в статусе «Зарегистрирован»: пошаговый порядок

1. Убедитесь, что товар фактически ввезён в Россию и принят к учёту.
2. Проверьте статус ДОПП в личном кабинете. Если документ отсутствует или числится в статусе «Зарегистрирован», зачёт ОП в разделе 4 не заявляется.
3. Заполните строку 031 раздела 1 суммой налога, исчисленной к уплате по приобретённым товарам. Для акциза используйте строку 030 раздела 3.
4. Раздел 4 оставьте пустым: ДОПП, который можно было бы там отразить, нет.
5. Налог перечислите в бюджет в общем порядке. При статусе «Зарегистрирован» ОП не подтверждён для зачёта.

Ситуацию с декларацией без номера ДОПП и последующей уточнёнкой разбирает отдельная статья: что делать, если ДОПП нет, а декларацию уже нужно сдать.

Пример заполнения декларации при отсутствии ДОПП

Импортёр ввёз из ЕАЭС товары стоимостью 1 000 000 руб., исчислил НДС 200 000 руб. и принял товар к учёту. ДОПП он не оформлял. В декларации заполняется строка 031 раздела 1 - 200 000 руб., раздел 4 остаётся пустым. Период и сроки представления декларации установлены пунктом 20 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года.

Особенности заполнения декларации в 1С:Бухгалтерии 8

В «1С:Бухгалтерии 8» декларация по косвенным налогам формируется на основании данных учёта: заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, сведений об обеспечительном платеже и регламентной операции по отражению ДОПП. Автоматика закрывает рутинную часть, но статус ДОПП она не считывает из системы ФНС, поэтому строки 030, 031 и раздел 4 проверяют вручную.

Где в 1С указать статус ДОПП и обеспечительный платёж

Сведения о ДОПП и ОП вводятся в документе «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» и отражаются регламентной операцией при закрытии периода. Отдельного поля для статуса ДОПП в типовой конфигурации может не быть: статус смотрят в личном кабинете, а в декларации вручную решают, какая строка заполняется - 030 или 031. Номер ДОПП, КБК и суммы сверяйте с данными оператора СПОТ до отправки отчётности.

Полный порядок работы с такими поставками разобран в статье как в 1С отразить в декларации импорт товаров из ЕАЭС, включённых в прослеживаемость и СПОТ: строка 030 разделов 1 и 3, РНПТ в разделах 2 и 5, несколько ДОПП и обеспечительный платёж в разделе 4.

Пользователям «1С:ERP» стоит учесть, что в версии 2.5.27.70 механизм ДОПП перенесён в блок «Закупки» и адаптирован под обновлённую декларацию. Разбор обновления и типичных ошибок при переходе: как работать с ДОПП в 1С:ERP 2.5.27.70 без ошибок.

Типичные ошибки и как их избежать

• Отражение ДОПП со статусом «Зарегистрирован» в разделе 4. Такой документ не даёт права на зачёт ОП, сумму налога показывают по строке 031 раздела 1.
• Неверная сумма ОП в строке 060 раздела 1. Показатель должен совпадать со значением строки 030 раздела 4, иначе налоговая запросит пояснения.
• Заполнение строки 030 вместо строки 031, когда ДОПП отсутствует. Это искажает структуру начислений по импорту.
• Несовпадение КБК в разделе 4 и в разделе 1 (или разделе 3). Строка 010 раздела 4 берёт код из строки 020 соответствующего раздела.
• Частично заявленная сумма ОП без контроля статуса. Пока остаток ОП не отражён в ДОПП, статус «На проверке КНП» не сменится на «Погашен».

Ошибки в этих строках ломают контрольные соотношения: заявленный ОП не учитывается в счёт исполнения обязанности по уплате налога, дальше появляются пени за просрочку и необходимость подать уточнённую декларацию. Перед отправкой сверяйте номер ДОПП, КБК и суммы с данными личного кабинета ФНС и ФТС.

Краткие ответы на частые вопросы

Нужно ли отражать ДОПП со статусом «Обеспечен» в разделе 4? Да. По строке 010 указывается КБК, по строке 020 - номер ДОПП, по строке 030 - сумма налога или акциза.

Что делать, если ДОПП не оформлен? Заполнить строку 031 раздела 1 суммой налога к уплате, для акциза - строку 030 раздела 3, и не заполнять раздел 4. Порядок для случая без ДОПП ФНС описала отдельно.

Можно ли зачесть ОП, если ДОПП в статусе «Зарегистрирован»? Нет. Статус «Пройдена проверка КО» документ получает только после предъявления визуализированной ссылки ФТС России, до этого отражать ДОПП как основание для зачёта нельзя.

Как в 1С отразить обеспечительный платёж? Через заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и регламентную операцию отражения ДОПП, с последующей ручной проверкой строк 030, 031 и раздела 4.

Когда подавать декларацию? Обязанность представить декларацию следует из пункта 20 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года. Ориентируйтесь на месяц принятия товаров к учёту и сверяйте срок с текстом Договора и разъяснениями ФНС.