Декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в 2026 году: новые требования

На 10 сентября 2026 года нельзя достоверно назвать все изменения в декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, внесенные приказом ФНС от 05.02.2026 № ЕД-1-3/69@. Для точного ответа нужно сверить официальный текст приказа, актуальную форму декларации и порядок ее заполнения.

Это ограничение относится к дате вступления изменений в силу, первому отчетному периоду для новой редакции, номерам строк, правилам отражения показателя Цнефть и условиям выбора кода 100. Представленные материалы не подтверждают эти сведения, поэтому публиковать их как установленный порядок рискованно.

Рабочий алгоритм для бухгалтера такой: определить редакцию формы и период ее применения, собрать данные по добыче, реализации и фактическим расходам, подтвердить среднемесячную цену нефти сорта «Юралс», проверить основание для восстановления расходов по пункту 4 статьи 333.48 НК РФ и только после этого переносить показатели в декларацию.

Короткий вывод: показатель Цнефть нужно проверять как средний за календарный месяц уровень цен нефти сорта «Юралс», а код 100 выбирать только после сверки основания с пунктом 4 статьи 333.48 НК РФ и классификатором кодов. Номер строки, знак корректировки и период отражения определяют по актуальной форме и официальному порядку заполнения.

Что изменилось в декларации по НДД в 2026 году

Приказ ФНС от 05.02.2026 № ЕД-1-3/69@ указан как документ, который меняет порядок заполнения декларации по НДД. Текст приказа и новая форма не представлены для проверки, поэтому сейчас корректно описать можно порядок контроля изменений, но нельзя достоверно перечислить конкретные строки и новые значения.

Перед заполнением декларации за 2026 год проверьте четыре документа: сам приказ, форму декларации, порядок заполнения и формат электронной отчетности. Затем сопоставьте их с главой 25.4 НК РФ, включая пункт 4 статьи 333.48 НК РФ.

На какой период распространяются новые требования

Дата приказа не равна дате начала его применения. Для налоговой отчетности нужно установить дату вступления документа в силу, переходные положения и первый период, за который декларацию сдают по новой редакции.

1. Найдите в приказе пункт о вступлении изменений в силу.
2. Проверьте, назван ли первый отчетный или налоговый период отдельно.
3. Установите, касается ли новая форма первичной декларации, уточненных расчетов или обоих вариантов.
4. Сверьте срок применения формы с релизом учетной программы и доступным электронным форматом.

При подготовке уточненной декларации за прошлый период не переносите новую форму автоматически. Сначала проверьте, какие правила действовали за этот период и что написано в переходных положениях приказа. Если специального правила нет, вопрос о форме и составе уточнения нужно решать по нормам, которые относились к исправляемому периоду.

Какие разделы и показатели нужно перепроверить

Объем проверки зависит от того, какие части декларации затронул приказ. Пока официальная редакция не сверена, используйте рабочую таблицу с открытыми полями для подтверждения.

Если после сверки приказа состав таблицы меняется, рабочий файл нужно обновить до заполнения декларации. Это особенно важно для показателей, которые вводят вручную.

Как подготовить исходные данные для декларации по НДД

Заполнение формы начинается с закрытия учетного периода и проверки аналитики. Для нефтедобывающей компании одной итоговой суммы недостаточно: расшифровка должна показывать связь между добычей, реализацией, расходами, участками недр и корректировками.

Какие учетные данные собрать до заполнения формы

Подготовьте единый комплект расчетов и документов. В него включают:

• налоговый и отчетный период, вид представляемой декларации;
• объем добытого углеводородного сырья с разбивкой по участкам недр, если такая аналитика используется в расчете;
• данные о реализации, выручке, количестве продукции и периодах признания доходов;
• фактические расходы, которые вошли в расчет НДД, с расшифровкой по участкам, объектам и видам затрат;
• расчеты распределения общих расходов, если затраты относятся к нескольким объектам учета;
• значение Цнефть, источник ценовых данных, дату получения и период усреднения;
• перечень ручных корректировок и документы, которые объясняют каждую сумму;
• расчет восстановления фактических расходов, если компания рассматривает код 100;
• итоговые контрольные соотношения и расшифровки, сформированные после заполнения формы.

Для каждой суммы укажите первичный документ, регистр учета или расчетный файл. Если показатель внесен вручную, зафиксируйте сотрудника, дату корректировки и основание изменения.

Как сверить расчет НДД с данными 1С

Названия объектов и отчетов зависят от конфигурации, релиза и доработок. Поэтому сверку нужно строить по смыслу аналитики, а не по универсальному названию документа.

1. Зафиксируйте период, по которому сформирован расчет НДД.
2. Сформируйте обороты и остатки по аналитике участков недр, месторождений, продукции и затрат.
3. Сопоставьте доходы и расходы в регистре налогового учета с рабочим расчетом НДД.
4. Отдельно проверьте операции, введенные вручную, сторнирующие записи и документы, проведенные после закрытия периода.
5. Сверьте сумму восстановления расходов с документом-основанием и расчетом до корректировки.
6. Перенесите данные в декларацию, сформируйте расшифровку и сравните итоговые значения с расчетом вне программы.

Для технической проверки форм отчетности полезен подход, описанный в материале об обновленной декларации по НДПИ в 1С:УПП 1.3: сначала проверяют редакцию внешней формы и формат выгрузки, затем оценивают заполнение каждого поля.

Как определить и отразить показатель Цнефть

В этой статье Цнефть рассматривается по формулировке задания как средний за календарный месяц уровень цен нефти сорта «Юралс». Конкретную формулу, источник данных, правила округления и строку декларации нужно подтвердить по приказу, форме и порядку заполнения.

Показатель нельзя подменять ценой отдельной сделки, котировкой на дату отгрузки или средней величиной за квартал без прямого указания в нормативных правилах.

За какой месяц определяется Цнефть

Сначала отделите календарный месяц от отчетного периода. Календарный месяц длится с первого по последнее число соответствующего месяца, а отчетный период может включать несколько месяцев.

Условный пример: если расчет требует показатель за март 2026 года, в рабочем файле указывают март как календарный месяц и отдельно фиксируют источник, дату получения данных и единицу измерения. Среднее значение за первый квартал или цена конкретной поставки нельзя использовать вместо мартовского показателя, пока такая замена не подтверждена порядком заполнения.

Внутри компании закрепите правило именования файлов и расчетов, например: Цнефть_2026-03. Это снижает риск подстановки цены соседнего месяца при подготовке квартальной декларации.

Какие данные подтверждают значение Цнефть

Доказательная база по показателю должна позволять восстановить расчет спустя несколько месяцев. Сохраните:

• наименование источника ценовых данных;
• дату публикации или получения сведения;
• календарный месяц, к которому относится цена;
• исходное значение и единицу измерения;
• правило пересчета, если порядок требует перевода в другую валюту или единицу;
• формулу среднего значения и примененное округление;
• файл, выгрузку или иной документ, на основании которого показатель попал в расчет;
• связь между рассчитанным значением и полем декларации.

Если методика допускает несколько источников, заранее установите приоритет и порядок расхождений. Если методика не проверена, не выбирайте источник по привычке и не округляйте показатель до целого числа без подтверждения.

Где показать Цнефть в декларации

Номер раздела, приложения и строки нельзя надежно назвать без актуальной формы. Для переноса показателя откройте редакцию декларации, которую применяете за конкретный период, и найдите поле по наименованию показателя или по описанию в порядке заполнения.

1. Проверьте, что выбранная форма относится к нужному периоду.
2. Найдите в порядке заполнения описание Цнефть.
3. Сопоставьте описание с названием поля и единицей измерения в форме.
4. Перенесите показатель из утвержденного рабочего расчета.
5. Убедитесь, что значение не продублировано в другой части декларации.
6. Сверьте влияние показателя на расчет НДД и сохраните расшифровку.

До проверки формы нельзя подставлять номер строки из декларации за прошлый период. При изменении структуры формы привычный номер может относиться к другому показателю.

Когда применять код «100» для восстановления фактических расходов

Код 100 в теме статьи связан с восстановлением фактических расходов по пункту 4 статьи 333.48 НК РФ. Представленные материалы не подтверждают закрытый перечень оснований, описание операции и место указания кода, поэтому его нельзя использовать как универсальную отметку для любой корректировки расходов.

Что считается восстановлением фактических расходов

Для квалификации операции сначала определите, что произошло с ранее учтенными расходами. Восстановление нужно отделить от четырех ситуаций:

• расход ранее включили в расчет, а затем возникло предусмотренное нормой основание изменить его учет;
• в исходном периоде допустили ошибку в сумме, документе или аналитике;
• изменились исходные данные и потребовался перерасчет;
• возник обычный расход текущего периода, который впервые попадает в расчет.

Эти ситуации могут требовать разных документов, периодов и кодов. Название «восстановление» само по себе не подтверждает выбор кода 100 и не определяет знак суммы.

Рабочее определение операции должно опираться на пункт 4 статьи 333.48 НК РФ и порядок заполнения декларации. Если фактическое событие не совпадает с описанием нормы, код выбирать по аналогии нельзя.

Условия выбора кода «100»

Перед выбором кода пройдите последовательность из пяти проверок:

1. Зафиксируйте событие, из-за которого ранее учтенные фактические расходы нужно изменить.
2. Сопоставьте событие с пунктом 4 статьи 333.48 НК РФ.
3. Проверьте, что порядок заполнения или классификатор прямо связывает это основание с кодом 100.
4. Рассчитайте сумму восстановления и определите период отражения.
5. Убедитесь, что сумма и код согласуются с разделом декларации, расчетом налоговой базы и расшифровкой расходов.

Другой код или уточненная декларация могут потребоваться, если исправляется ошибка, меняется источник первичных данных или отсутствует основание для восстановления по названной норме. Точный перечень таких случаев нужно подтвердить по действующему классификатору и порядку заполнения.

Какие документы подтвердят восстановление расходов

Соберите документы в два уровня. Первый уровень подтверждает обязательное основание по налоговым правилам, второй помогает пройти внутреннюю проверку.

• расчет суммы восстановленных расходов;
• бухгалтерскую или налоговую справку с описанием события;
• первичные документы, которые подтверждают первоначальный расход и последующее изменение;
• регистры налогового учета с суммами до и после корректировки;
• документы по участку недр, объекту учета или операции, к которой относится расход;
• решение ответственного подразделения или иной внутренний документ, если такой порядок закреплен в компании;
• расшифровку переноса суммы и кода в декларацию.

Обязательность конкретного документа определяют по НК РФ, порядку заполнения и учетной политике. Внутренняя справка не заменяет первичный документ, а расчет в 1С не заменяет правовое основание корректировки.

Как учесть восстановление расходов при заполнении декларации

Корректировку нужно провести по всей цепочке: событие, расчет, учетная аналитика, налоговая база, декларация и электронный файл. Если изменить только одно поле формы, расхождение появится в расшифровке или контрольных соотношениях.

В каком периоде отражать восстановленные расходы

Период выбирают после ответа на два вопроса: когда возникло основание для восстановления и какое правило установил порядок заполнения декларации.

Сценарий 1. Основание возникло в текущем периоде, а порядок предписывает отражать сумму в текущей декларации. В этом случае сумму включают в рабочий расчет текущего периода, указывают предусмотренный код и проверяют изменение итоговых показателей.

Сценарий 2. Основание относится к прошлому периоду или выявлена ошибка в уже сданной декларации. До заполнения текущей формы проверьте, нужна ли уточненная декларация за прошлый период. Перенос суммы в текущий отчет без такого анализа может исказить налоговую базу.

Оба сценария условны. Конкретный период зависит от нормы, переходных положений и описания операции в порядке заполнения.

Как проверить влияние корректировки на налоговую базу

Сформируйте два варианта расчета: до восстановления и после него. В каждом варианте зафиксируйте фактические расходы, налоговую базу, начисленный НДД и итоговые показатели, которые зависят от этих сумм.

Условный пример: до корректировки в расчет попало 100 млн рублей фактических расходов, а сумма восстановления составила 7 млн рублей. В рабочей таблице должны быть видны 100 млн рублей, основание для 7 млн рублей и результат после корректировки. Знак изменения и влияние на налоговую базу определяйте по официальной методике, а не по названию операции.

• сравните сумму расходов до и после восстановления;
• проверьте арифметику расчета;
• сопоставьте изменение налоговой базы с изменением НДД;
• проверьте показатели, которые повторяют или расшифровывают итоговую сумму;
• убедитесь, что корректировка отражена один раз.

Как отразить корректировку в 1С

В 1С используйте общий порядок, адаптированный под конфигурацию и релиз:

1. Проверьте, что период учета открыт для нужной операции или предусмотрен документ для корректировки закрытого периода.
2. Создайте или найдите операцию, которая отражает изменение фактических расходов.
3. Заполните аналитику участка недр, объекта, вида расхода и периода.
4. Сохраните расчет суммы и документ-основание в карточке операции или в связанном внутреннем файле.
5. Сформируйте расчет НДД и сравните показатели с рабочей таблицей.
6. Перенесите код 100 и сумму в предусмотренные поля декларации после проверки актуальной формы.
7. Выполните контрольные проверки, сформируйте расшифровку и проверьте электронный файл.

Конкретные названия документов и регистров зависят от конфигурации. Перед ручным переносом проверьте релиз программы и наличие формы НДД за нужный период. Практика работы с обновленными налоговыми формами в 1С разобрана в пошаговой инструкции по декларации НДПИ.

Типичные ошибки при заполнении декларации по НДД

Ошибки по НДД обычно возникают на трех уровнях: нормативном, расчетном и техническом. Самопроверка должна охватывать все три группы.

Ошибки в показателе Цнефть

• использован квартальный показатель вместо значения за календарный месяц;
• взята цена отдельной сделки вместо среднемесячного уровня;
• выбран источник, который не предусмотрен проверенной методикой;
• перепутаны валюта, единица измерения или порядок пересчета;
• значение округлено до переноса в форму без подтвержденного правила;
• в декларацию попала цена соседнего месяца;
• показатель продублирован в нескольких полях;
• значение в форме не совпадает с расчетом НДД.

Для каждой ошибки проверьте календарный месяц, исходный файл, формулу среднего значения, округление и связь с полем декларации.

Ошибки при использовании кода «100»

• код выбран по аналогии с другой корректировкой расходов;
• не подтверждено основание по пункту 4 статьи 333.48 НК РФ;
• восстановление смешано с исправлением ошибки или обычным перерасчетом;
• не определен период отражения;
• сумма не подтверждена расчетом и первичными документами;
• восстановленные расходы пропущены в расчете налоговой базы;
• одна сумма отражена в декларации дважды;
• код есть в форме, но отсутствует в расшифровке или регистре учета.

Отдельно сверяйте код, сумму и основание. Совпадение суммы с расчетом само по себе не подтверждает правильность кода.

Ошибки при переносе данных из 1С

• используется старая редакция формы;
• релиз программы не поддерживает нужную форму или формат;
• ручная корректировка не попала в расчетный регистр;
• аналитика участка недр заполнена неполно;
• документ проведен после формирования декларации;
• итоги формы не совпадают с отчетом по налоговому учету;
• XML-файл содержит незаполненные обязательные реквизиты;
• контрольные соотношения не проверены после выгрузки.

Для сравнения логики автозаполнения и ручной сверки отчетов можно использовать разбор проверки автозаполнения декларации в 1С:Бухгалтерии 8. Материал посвящен акцизной декларации, поэтому названия объектов и правила НДД нужно проверять отдельно.

Финальная проверка перед отправкой декларации

Финальную сверку проводите после закрытия расчетов и перед подписанием файла. На этом этапе проверяют не только заполненные поля, но и основание каждой ручной корректировки.

Какие документы проверить в официальных источниках

• официальный текст приказа ФНС от 05.02.2026 № ЕД-1-3/69@;
• актуальную форму декларации по НДД;
• порядок заполнения декларации;
• главу 25.4 НК РФ, включая пункт 4 статьи 333.48;
• действующий классификатор кодов;
• формат представления декларации в электронной форме;
• разъяснения ФНС по спорным показателям и переходным положениям.

Материал подготовлен с учетом данных, доступных на 10 сентября 2026 года. На эту дату нельзя подтвердить по представленным материалам дату начала применения приказа, строку для Цнефть и полный перечень оснований для кода 100. Перед сдачей отчетности эти сведения нужно сверить с официальной редакцией документов.

Краткий чек-лист бухгалтера

• Да или нет: выбрана форма декларации, которая относится к нужному периоду?
• Да или нет: подтверждена дата применения приказа ФНС от 05.02.2026 № ЕД-1-3/69@?
• Да или нет: определен календарный месяц для показателя Цнефть?
• Да или нет: сохранены источник цены, единица измерения, расчет среднего значения и правило округления?
• Да или нет: сверены добыча, реализация, выручка и фактические расходы?
• Да или нет: подтверждено основание восстановления расходов по пункту 4 статьи 333.48 НК РФ?
• Да или нет: код 100 соответствует классификатору и описанию операции?
• Да или нет: корректировка отражена в правильном периоде и только один раз?
• Да или нет: показатели декларации совпадают с регистрами 1С и рабочим расчетом?
• Да или нет: проверены арифметика, контрольные соотношения, подписи и электронный формат?
• Да или нет: после выгрузки файл принят программой проверки без ошибок?

Если официальный текст приказа, форма или классификатор недоступны, окончательные выводы по строкам, срокам и коду 100 нужно отложить. Сначала подтвердите нормативное основание, затем зафиксируйте расчет и только после этого отправляйте декларацию.