ДМС и корпоративный больничный не заменяют индексацию зарплаты: разъяснения Роструда и настройки в 1С

Что разъяснил Роструд: ДМС и корпоративный больничный не заменяют индексацию

Полис ДМС и оплачиваемые дни отдыха при временной нетрудоспособности без листка нетрудоспособности (корпоративный больничный) не заменяют индексацию заработной платы. Роструд разъяснил, что такие бонусы не относятся к заработной плате и не считаются мерами повышения её реального содержания. Работодатель, который оплачивает сотрудникам страховку и даёт дополнительные дни отдыха, всё равно обязан индексировать оклады.

Основание - статья 134 ТК РФ. Она устанавливает: повышение уровня реального содержания заработной платы обеспечивается её индексацией из-за роста потребительских цен на товары и услуги. Статья 129 ТК РФ определяет, что входит в зарплату: вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты. ДМС и корпоративный больничный в этот перечень не попадают, поэтому подменить ими индексацию не получится.

Вывод ведомства касается коммерческих организаций, ИП и бюджетной сферы. Для бюджетников порядок индексации прописан в трудовом законодательстве, для бизнеса - в коллективном договоре или локальном акте. Наличие соцпакета эту обязанность не отменяет.

Почему социальные бонусы не считаются зарплатой

Статья 129 ТК РФ даёт перечень того, что образует заработную плату:

вознаграждение за труд в зависимости от квалификации, сложности, количества, качества и условий работы;
компенсационные выплаты, например за работу во вредных условиях или в районах с особым климатом;
стимулирующие выплаты: премии, надбавки, доплаты.

ДМС - страховой продукт. Компания заключает договор со страховщиком, а сотрудник получает доступ к медицинским услугам. Сумма, которую работодатель платит за полис, не становится частью вознаграждения за труд и не влияет на размер выплат на руки.

Корпоративный больничный устроен иначе, но логика та же. Это дополнительная социальная гарантия: сотрудник получает оплачиваемые дни отдыха, когда болеет без оформления листка нетрудоспособности. Выплата привязана к факту нетрудоспособности, а не к трудовому вкладу, и оклад не увеличивает.

Пример. Зарплата сотрудника 60 000 руб., компания платит за полис ДМС 45 000 руб. в год и даёт три дня корпоративного больничного. На покупательную способность зарплаты ни одна из этих сумм не влияет: в расчётном листке сотрудник видит те же 60 000 руб., что и до появления соцпакета. Индексация меняет именно эту цифру.

Что говорит статья 134 ТК РФ об индексации

Индексация - обязанность работодателя, а не его добрая воля. Повышение уровня реального содержания зарплаты идёт из-за роста потребительских цен. Механизм простой: цены растут, на ту же сумму можно купить меньше, значит, и вознаграждение за труд должно вырасти.

Для организаций, которые финансируются из бюджета, порядок индексации задан трудовым законодательством и другими нормативными актами. Для коммерческих структур и ИП порядок устанавливают коллективный договор, соглашения, локальные нормативные акты. Если такого акта нет, обязанность сохраняется: отсутствие записи в локальном документе не освобождает от требований статьи 134 ТК РФ.

На практике инспектор ГИТ сначала смотрит, есть ли в компании документ об индексации, затем проверяет, проводилась ли она по факту и на какую величину.

Правовые основания: почему бонусы не заменяют индексацию

Путаница возникает из-за того, что и индексация, и соцпакет - это деньги работодателя в пользу сотрудника. Разница в назначении и правовой природе.

Разница между индексацией и социальными выплатами

Критерий	Индексация	ДМС и корпоративный больничный
Цель	Сохранить покупательную способность зарплаты при росте цен	Компенсировать медицинские расходы и поддержать доход в период болезни
Правовое основание	Статья 134 ТК РФ	Коллективный договор, трудовой договор, локальный акт
Влияние на размер зарплаты	Увеличивает оклад или тарифную ставку	Размер зарплаты не меняет
Обязательность	Обязательна для всех работодателей	Добровольный соцпакет

Пример с цифрами. Оклад 50 000 руб. При индексации на 5% он становится 52 500 руб., и от этой суммы считаются отпускные, больничные, премии по проценту. Полис ДМС оставляет оклад на уровне 50 000 руб. Другие социальные выплаты работают похожим образом: их закрепляют в договоре и учитывают отдельно. Как такое условие влияет на налог на прибыль, разобрано в материале про компенсацию аренды жилья сотрудникам в 1С.

Может ли коллективный договор заменить индексацию бонусами

Нет. Коллективный договор закрепляет порядок индексации: периодичность, коэффициент, круг работников. Отменить саму обязанность из статьи 134 ТК РФ и подменить индексацию другими благами он не может.

Условие вида «индексация не проводится, вместо неё работникам предоставляется полис ДМС» противоречит трудовому законодательству. Даже если сотрудники подписали такое соглашение и не возражают, императивную норму договором сторон не отменить. При проверке ГИТ пункт снимут, а компанию обяжут доначислить разницу.

Согласие работников работодателя не защищает: сотрудник может в любой момент обратиться в инспекцию или в суд, и предыдущая лояльность к соцпакету роли не сыграет.

Практические последствия для бухгалтера и кадровика

Как оформить индексацию документально

Пакет документов на индексацию:

Приказ руководителя об индексации с датой и коэффициентом.
Изменения в штатное расписание, если растут оклады.
Дополнительные соглашения к трудовым договорам с новыми окладами.
Обновлённое положение об оплате труда или отдельный локальный акт об индексации.

В приказе указывают дату, с которой действуют новые суммы, коэффициент и перечень должностей. Пример формулировки: «Провести индексацию заработной платы с 1 января 2026 года на 6% всем работникам организации». Индексировать выборочно, только часть сотрудников, нельзя: требование распространяется на всех.

Если индексация касается отдельных категорий, например сотрудников с окладом ниже определённого уровня, обоснование стоит закрепить в локальном акте. Иначе появляется риск спора о дискриминации.

Как отразить ДМС и корпоративный больничный в учёте

Эти расходы идут по своим счетам и не смешиваются с индексацией.

ДМС: расходы на добровольное медицинское страхование относят к прочим расходам по пункту 1 статьи 264 НК РФ. Есть ограничение: совокупный размер платежей по договорам ДМС не может превышать 6% от расходов на оплату труда. Договор заключают на срок не менее года.

Корпоративный больничный: оплата дней отдыха при временной нетрудоспособности без листка может попасть в расходы на оплату труда, если такое условие прописано в трудовом или коллективном договоре. Индексацией эта выплата не считается.

Типовые проводки:

Дт 26 (44) Кт 76 - расходы на полис ДМС;
Дт 26 (44) Кт 70 - оплата дней корпоративного больничного;
Дт 26 (44) Кт 69 - страховые взносы с выплаты по корпоративному больничному.

Нюансы учёта ДМС с расширенным покрытием, включая санаторно-курортное лечение, разобраны в статье про налоговый учёт ДМС с санаторием в 1С.

Другие социальные выплаты требуют такой же аккуратности. Дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами оформляют отдельными документами и возмещают из СФР, что описано в инструкции по возмещению расходов на дополнительные выходные.

Настройки в 1С для индексации и социальных выплат

Логика в 1С: Бухгалтерия 8.3 строится так: индексация меняет плановые начисления сотрудников, а соцпакет проходит отдельными документами и окладов не затрагивает. Порядок действий подойдёт для типовых конфигураций. В разных версиях интерфейс отличается, набор разделов сохраняется.

Пошаговая инструкция: индексация зарплаты в 1С:Бухгалтерия

Откройте раздел «Зарплата и кадры» → «Настройки зарплаты» → «Порядок индексации».
Укажите периодичность и коэффициент индексации. Без этой настройки документ об индексации может не появиться в списке.
Перейдите в «Зарплата и кадры» → «Индексация заработка» и создайте новый документ.
Заполните дату, коэффициент и список сотрудников. Кнопка «Заполнить» подтянет всех работников, которым положена индексация.
Проведите документ и проверьте новые оклады в расчётных листках и в документах начисления за следующий месяц.

Если в компании несколько подразделений или обособленных офисов, индексацию оформляют одним документом с общим коэффициентом либо несколькими документами с разными процентами. Второй вариант удобен, когда условия индексации отличаются по регионам.

Даты в 1С важны: индексация должна попасть в тот месяц, с которого она действует. Если приказ подписан в январе, а документ в программе проведён мартом, расчёт среднего заработка для отпускных и больничных за январь и февраль даст заниженные суммы.

Отдельный сценарий - индексация присуждённых судом пенсионных выплат: там свои правила по датам и начислениям, они разобраны в разборе учёта и расчётов индексации пенсионных выплат в 1С.

Как отразить ДМС и корпоративный больничный в 1С

ДМС:

Создайте элемент в справочнике «Прочие доходы и расходы» с видом «Расходы на ДМС» и счётом 26 или 91.02 в зависимости от учётной политики.
Отразите платёж документом «Списание с расчётного счёта» в разделе «Банк и касса» или поступлением услуг.
При необходимости распределите расход по месяцам действия полиса.

Корпоративный больничный:

В «Настройки зарплаты» → «Начисления» создайте новое начисление, например «Оплата дней корпоративного больничного», с кодом дохода и назначением.
В документе «Начисление зарплаты» на закладке начислений выберите это начисление и укажите количество дней и сумму.
Проверьте, что выплата не попала в базу для расчёта среднего заработка как «оплата по среднему», иначе расхождения с индексацией будут накапливаться.

Типичная ошибка - отражать индексацию через премию или разовую надбавку из соцпакета. Формально сумма вырастет, но оклад останется прежним, и все расчёты, привязанные к окладу (отпускные, больничные, взносы по проценту), окажутся заниженными. Для изменения окладов используйте документ «Индексация заработка».

Примеры из практики: как индексируют зарплаты крупные работодатели

Кейс РЖД: доиндексация из-за роста цен

РЖД провели индексацию в 2024 году, а затем с 1 февраля сделали доиндексацию на 2,04% за 2024 год. Причина - фактический индекс потребительских цен на конец 2024 года оказался выше размера ранее проведённой индексации. Ещё одну индексацию на 1,6% провели с 1 марта по условиям коллективного договора.

Решение распространили на сотрудников частных учреждений образования и здравоохранения компании. Всего в холдинге работают почти 700 тысяч человек. Показательно, что соцпакет в крупной компании индексацию не отменяет: повышение окладов идёт отдельным треком и при необходимости проводится в два этапа.

Индексация бюджетников в 2024 году: 5,1% для 2 млн человек

С 1 октября 2024 года зарплаты двух миллионов бюджетников выросли на 5,1%. Экономист Людмила Иванова-Швец (РЭУ имени Г.В. Плеханова) пояснила, что рост связан с потребительскими ценами и защищает работающих граждан от инфляции.

Для частного сектора процент может отличаться, но обязанность индексировать сохраняется. Ориентир для расчёта - официальный индекс потребительских цен, а порядок фиксируется в локальном акте.

Риски и ответственность за отсутствие индексации

Как проверяет ГИТ и что грозит работодателю

Инспекция смотрит на три вещи: есть ли в компании локальный акт об индексации, проводилась ли она фактически, соответствует ли коэффициент росту потребительских цен. Если акта нет или индексацию заменили соцпакетом, выдают предписание и штрафуют.

Ответственность по статье 5.27 КоАП РФ: предупреждение или штраф для должностных лиц и ИП от 1 000 до 5 000 руб., для юридических лиц от 30 000 до 50 000 руб. Повторное нарушение обойдётся дороже.

Поводом для внеплановой проверки часто становится жалоба работника. Наличие ДМС и корпоративного больничного смягчающим обстоятельством не считается.

Судебная практика: когда работник может взыскать индексацию

Суды встают на сторону работника, если работодатель не издал приказ об индексации или не провёл её. Отсутствие условия в локальном акте от обязанности по статье 134 ТК РФ не освобождает, поэтому суд может обязать выплатить разницу за весь период.

Доказательственную роль играют документы и данные учёта. Если выплаты в 1С не оформлены, работодателю сложно подтвердить свои расчёты: показательный пример такого разбирательства разобран в материале о взыскании зарплаты по данным Росстата при незаключённом трудовом договоре.

Срок обращения в суд по спорам об индексации - один год с момента, когда работник узнал о нарушении. К недополученной сумме добавляют проценты по статье 236 ТК РФ.

Разграничение индексации и социальных бонусов в учёте

Налоговый учёт индексации и ДМС

Индексация входит в расходы на оплату труда по статье 255 НК РФ. ДМС относят к прочим расходам, а совокупные платежи по договорам ДМС не должны превышать 6% от расходов на оплату труда.

Пример. ФОТ за год - 10 млн руб. Максимум, который можно отнести на расходы по ДМС, - 600 тыс. руб. Если компания заплатила 700 тыс. руб., 100 тыс. руб. на расходы не попадут.

Корпоративный больничный относят к расходам на оплату труда, если он прописан в трудовом или коллективном договоре. Раздельный учёт нужен, чтобы не искажать базу по налогу на прибыль.

Страховые взносы и НДФЛ с индексации и бонусов

Выплата	Страховые взносы	НДФЛ
Индексация оклада	Облагается	Облагается
Полис ДМС	Не облагается по подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ	Не облагается по п. 3 ст. 217 НК РФ
Корпоративный больничный	Облагается	Облагается

Индексация - часть зарплаты, поэтому взносы и НДФЛ считают в общем порядке. Полис ДМС при соблюдении условий не облагается ни взносами, ни НДФЛ. Выплата за дни корпоративного больничного проходит как выплата в трудовых отношениях, значит, взносы и НДФЛ на неё начисляют.

Актуальность разъяснений Роструда и что делать бухгалтеру

Разъяснение опирается на действующие нормы ТК РФ и применяется при проверках ГИТ. Чек-лист действий:

Проверьте, есть ли в компании положение об индексации или соответствующий пункт в коллективном договоре и положении об оплате труда.
Убедитесь, что индексация проводится отдельно от ДМС и корпоративного больничного и охватывает всех работников.
Оформите приказ, обновите штатное расписание и трудовые договоры.
Настройте 1С: документ «Индексация заработка» для окладов, отдельные начисления и счета для соцпакета.
Проверьте расчёт среднего заработка после индексации: отпускные и больничные должны считаться от новых сумм.
При спорных формулировках в локальных актах запросите письменную консультацию юриста или обратитесь в ГИТ.

Материал носит информационный характер и не заменяет официальные разъяснения ведомства. Если по итогам проверки выяснится, что индексацию подменяли соцпакетом, разницу придётся доначислить вместе с процентами по статье 236 ТК РФ.