ДМС с санаторно-курортным лечением в 2026 году: налоговый учет в 1С и риски для работодателя
Пошаговая инструкция по учету расходов на ДМС с санаторием в 1С:Бухгалтерия в 2026 г. Разбираем признание расходов по налогу на прибыль, расчет НДФЛ и страховых взносов с учетом новых правил НК РФ, позиций Минфина и ФНС. Минимизируйте риски при проверке.
Изменения 2026 года: когда расходы на санаторий в составе ДМС уменьшают налог на прибыль
С 2026 года работодатель может законно учесть затраты на санаторно-курортное лечение сотрудников в составе полиса добровольного медицинского страхования в расходах по налогу на прибыль. Это стало возможным после внесения прямой нормы в Налоговый кодекс РФ.
Ключевое условие – лечение должно быть предусмотрено программой ДМС по договору со страховой организацией. Оплата отдельной путевки напрямую санаторию таких налоговых преимуществ не дает.
Новая норма НК РФ: что изменилось для работодателя
Поправки в статью 255 НК РФ прямо разрешают включать в расходы на оплату труда затраты работодателя на оплату услуг санаторно-курортного лечения для работников. Основанием служит договор добровольного медицинского страхования, заключенный со страховой медицинской организацией.
Для признания расходов необходимы:
- Договор ДМС с лицензированным страховщиком.
- Программа страхования, где явно указано включение санаторно-курортного лечения.
- Первичные документы: полис, акты оказания услуг от страховой компании и от санатория.
Работодатели могут сотрудничать с крупными страховщиками, такими как «Ренессанс Страхование» (работает с 1999 года) или «Тинькофф Страхование» (лицензия на ДМС с 2014 года), которые входят в топ-10 по объему премий в России.
ДМС vs отдельная путевка: сравнительная таблица налоговых последствий
| Критерий | Санаторное лечение в рамках полиса ДМС | Прямая оплата путевки работнику |
|---|---|---|
| Основание для выплаты | Договор ДМС со страховой компанией | Договор оказания услуг с санаторием или приказ о поощрении |
| Учет в расходах по прибыли | Разрешен по ст. 255 НК РФ (с 2026 г.) | Не признается, либо признается с ограничениями как представительские или иные расходы |
| Обложение НДФЛ | Облагается как доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ) | Облагается как доход в натуральной форме или как подарок свыше 4000 руб. |
| Обложение страховыми взносами | Не облагается, если соответствует критериям ст. 422 НК РФ (оплата лечения) | Может облагаться, если не относится к исключениям по ст. 422 НК РФ |
| Документооборот | Стандартизирован: договор ДМС, акт от страховщика, акт от санатория | Разрознен: договор с санаторием, акт, приказ о поощрении, допсоглашение к трудовому договору |
Вывод: оформление санаторного лечения через полис ДМС с 2026 года снижает налоговые риски и упрощает документальное подтверждение расходов для целей налога на прибыль.
НДФЛ и страховые взносы: как рассчитать и удержать с стоимости лечения
Стоимость санаторно-курортных услуг, предоставленных работнику в рамках ДМС, считается его доходом в натуральной форме по правилам пункта 2 статьи 211 НК РФ. Налоговый агент (работодатель) обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13% (или 15%).
Дата получения дохода – последний день месяца, в котором сотрудник получил услуги (например, дата акта от санатория). Налоговая база – стоимость услуги по договору страхования, распределенная на конкретного работника. К вычету могут быть применены стандартные или социальные налоговые вычеты, если работник предоставил уведомление из ФНС.
В отношении страховых взносов позиция более благоприятная. Согласно статье 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг для работников. Поскольку санаторно-курортное лечение входит в программу ДМС, оно квалифицируется как медицинская услуга. Следовательно, взносы на эту выплату начислять не нужно.
Разбор спорных моментов: свежие письма Минфина и ФНС
Контролирующие органы подтверждают этот подход в своих разъяснениях. В письмах Минфина России за 2024-2025 годы подчеркивается, что оплата лечения (включая санаторно-курортное) в рамках договоров ДМС не облагается страховыми взносами.
Ключевой риск для работодателя – доначисление взносов и пеней возникает при неправильной квалификации выплаты. Если проверяющие из ФСС посчитают, что путевка в санаторий – это поощрение, а не лечение, они потребуют начислить взносы. Чтобы этого избежать, в документах (договоре ДМС, программе страхования, актах) должно четко фигурировать, что услуга направлена на восстановление здоровья, профилактику заболеваний и имеет медицинские показания.
Для корректного оформления документов, в том числе для взаимодействия с ФНС, полезно использовать актуальные версии бухгалтерского ПО, где уже интегрированы новые требования, как это сделано, например, в обновлении «Бухгалтерии государственного учреждения» до версии 2.0.109.73.
Пошаговая инструкция в 1С:Бухгалтерия 8 (актуальные релизы)
Для корректного учета операций по ДМС с санаторным лечением используйте актуальные релизы 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 (например, 3.0.109 или выше), где учтены последние изменения законодательства. Алгоритм действий следующий:
- Проверка и обновление конфигурации. Убедитесь, что ваша версия программы поддерживает все необходимые документы и отчеты. Регулярные обновления, аналогичные тем, что выпускаются для «Бухгалтерии госучреждения», критически важны для работы с новыми формами ФНС.
- Оформление договора со страховой компанией. В справочнике «Контрагенты» создайте или выберите страховую организацию (например, «Ренессанс Страхование»). В разделе «Банки и счета» укажите ее реквизиты. Создайте документ «Договор» с видом «С поставщиком».
- Отражение расходов на оплату полиса. Создайте документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Услуги». В качестве поставщика укажите страховую компанию. В табличной части добавьте услугу, например, «Оплата полиса ДМС с санаторно-курортным лечением». Сумма – стоимость полиса. В закладке «Основная» укажите счет учета затрат (20, 26, 44) и статью расходов для целей налога на прибыль – выберите статью, соответствующую расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ.
- Формирование дохода в натуральной форме для НДФЛ. После получения от санатория акта оказанных услуг конкретному сотруднику необходимо отразить его доход. Это можно сделать через документ «Операция, введенная вручную» в разделе «Операции» или через регламентированную операцию «Регистрация доходов в натуральной форме». Укажите сотрудника, сумму дохода (стоимость путевки), дату получения дохода (дата акта) и код дохода 2530 («Стоимость иных предоставленных работнику бесплатно или с частичной оплатой в его интересах товаров, работ, услуг»).
- Начисление страховых взносов. Если выплата соответствует критериям необлагаемой (медицинские услуги по ДМС), начислять взносы не требуется. В документе «Начисление зарплаты» убедитесь, что эта сумма не попадает в базу для расчета взносов.
- Формирование проводок. Типовые проводки:
Дебет 26 (44) Кредит 60– отражены расходы на оплату полиса ДМС.
Дебет 70 Кредит 68.01– начислен НДФЛ с дохода работника в натуральной форме (удержание произойдет при ближайшей выплате зарплаты). - Контрольные точки. Сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость» по счетам затрат и «Анализ счета» 70 для проверки корректности отражения доходов и удержания НДФЛ.
Для комплексного понимания документооборота, связанного с социальными выплатами, вам может пригодиться наша статья о оформлении документов для социального налогового вычета на лечение в 1С.
Типовые ошибки настройки и их решение
Ошибка 1: Неверно выбран вид расхода для целей налога на прибыль. В документе «Поступление услуг» указана статья, не относящаяся к расходам на оплату труда по статье 255 НК РФ.
Решение: Проверьте настройки статей расходов в справочнике «Статьи затрат» и выберите корректную статью в документе.
Ошибка 2: НДФЛ рассчитан, но не удержан в срок (до конца месяца, следующего за месяцем получения дохода).
Решение: Настройте график удержания налога. Используйте документ «Удержание НДФЛ» или убедитесь, что в ближайшей выплате заработной платы после регистрации дохода программа предложит его удержать.
Ошибка 3: Отсутствие документа-основания (акта от санатория) в 1С, что затрудняет подтверждение расходов при проверке.
Решение: Приложите скан акта к документу «Поступление услуг» от страховщика через механизм «Прикрепленные файлы». Альтернативно, можно оформить отдельный документ «Поступление услуг» от санатория-контрагента с нулевой стоимостью, но с указанием сотрудника и прикреплением акта. Это обеспечит полный электронный архив, аналогичный подходу с новыми формами для ФНС.
Документальное оформление: как подтвердить обоснованность расходов перед ФНС
Чтобы минимизировать риски при налоговой проверке, соберите следующий пакет документов:
- Обязательный пакет:
- Договор ДМС со страховой медицинской организацией. Проверьте наличие действующей лицензии у страховщика.
- Программа страхования (приложение к договору), где явным образом указано включение санаторно-курортного лечения.
- Акт об оказании услуг от страховой компании.
- Внутренние документы работодателя: приказ руководителя о направлении сотрудника на лечение, дополнительное соглашение к трудовому договору о включении расширенного ДМС в социальный пакет.
- Первичные документы от санатория: акт об оказанных медицинских (оздоровительных) услугах, путевка (курсовка) с указанием ФИО сотрудника, сроков и перечня процедур.
Рекомендация: храните сканы всех документов в электронном архиве, связанном с соответствующими документами в 1С. Это упростит их поиск и представление по требованию ФНС. Такой же принцип электронного документооборота применяется при работе с новыми формами для ФНС, как в обновлении «Бухгалтерии госучреждения».
Для адаптации учета под другие законодательные изменения 2026 года, например, новые правила для вычетов или работу с ЕНС, изучите наш практический разбор ключевых поправок в НК РФ.