Экологический сбор в 1С: как учесть расходы в базе налога на прибыль в 2026 году

Что изменилось в учёте экологического сбора в 2026 году

Минфин в письме от 09.09.2026 № 03-03-07/79400 подтвердил: расходы на уплату экологического сбора уменьшают базу по налогу на прибыль в том отчётном периоде, за который сбор рассчитан. Дата перечисления денег в бюджет на признание расхода не влияет. Разъяснение опубликовано 9 октября 2026 года.

Вывод ведомства опирается на две нормы НК РФ. Суммы налогов и сборов, не перечисленные в статье 270 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой осуществления расходов в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признаётся дата их начисления, это правило статьи 272 НК РФ.

Экологический сбор введён законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ и относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Платят его производители и импортёры определённых видов товаров и упаковки. Для налога на прибыль сбор не поименован в закрытом перечне статьи 270 НК РФ, значит, уменьшает налоговую базу.

Письмо подтверждает уже действующий подход: расход признаётся по начислению. Практическая задача бухгалтера сводится к тому, чтобы в 1С: Бухгалтерия сбор попал в расходы того же периода, за который он рассчитан.

Кто платит экологический сбор и при чём тут налог на прибыль

Плательщиков определяет закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ. Это производители и импортёры определённых видов товаров и упаковки, которые не выполнили нормативы утилизации отходов от их использования. Сбор зачисляется в федеральный бюджет как неналоговый доход.

Связь с налогом на прибыль прямая. Статья 270 НК РФ содержит закрытый перечень сумм, которые в расходах не учитываются. Экологического сбора в этом перечне нет, поэтому суммы платежа уменьшают налоговую базу в составе прочих расходов.

Пример. Организация рассчитала экологический сбор за отчётный период и отразила начисление. Расход на уплату сбора попадёт в базу налога на прибыль того же отчётного периода, даже если деньги ушли в бюджет позже.

Если организация не производит и не ввозит товары из перечня и не формирует отчётность по утилизации, экологический сбор её не касается. Настройки в 1С для этого платежа в таком случае не нужны, а прочие расходы проходят по другим правилам. Например, плата за технологическое присоединение к электросетям не увеличивает стоимость основного средства и списывается в прочие расходы. Пошаговая инструкция по учёту таких затрат в 1С: Бухгалтерия.

В каком периоде признавать расход: дата начисления, а не дата уплаты

Статья 272 НК РФ относит расходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей к периоду начисления. Дата фактической выплаты значения не имеет. Для организаций на методе начисления это общее правило.

Пример с разрывом дат. Сбор за 2026 год начислен в декабре 2026 года, а перечислен в бюджет в январе 2027 года. В базу налога на прибыль расход войдёт в 2026 году. Если отразить платёж по дате уплаты, исказятся сразу два периода: в 2026 году база окажется завышена, в 2027 году занижена.

Такой же порядок действует для имущественных налогов: расход признаётся по дате начисления, а не по дате перечисления в бюджет. Разбор с примерами и настройкой в 1С: Бухгалтерия 8.

Ограничение. Разъяснение описывает общий случай, метод начисления. Если организация применяет кассовый метод, порядок признания расходов нужно проверять отдельно: для него действуют свои правила, изложенные в НК РФ.

Как отразить экологический сбор в 1С: Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Последовательность одинакова для релизов 1С: Бухгалтерия 8.3: настроить статью расходов, оформить начисление документом, проверить налоговый учёт. Названия документов и расположение команд отличаются в зависимости от релиза и настроек конфигурации, поэтому перед работой обновите базу до актуальной версии.

1. Проверьте учётную политику: для налога на прибыль должен быть выбран метод начисления.
2. Создайте статью прочих доходов и расходов с видом «Налоги и сборы» и признаком учёта для налога на прибыль.
3. Оформите начисление сбора документом «Операция» с проводкой по дебету счёта 91.02.
4. Поставьте дату документа равной периоду, за который сбор рассчитан.
5. Перепроведите документ и проверьте регистры налогового учёта.

Настройка статьи расходов для корректного налогового учёта

В справочнике «Прочие доходы и расходы» создайте статью, например «Экологический сбор». Вид статьи выберите «Налоги и сборы», в части релизов доступен вариант «Прочие расходы». Установите флажок «Принимается к налоговому учёту». Счёт затрат оставьте 91.02 «Прочие расходы».

Признак налогового учёта решает результат. Без него 1С закроет сумму только в бухгалтерском учёте, и в декларацию по налогу на прибыль расход не попадёт. Проверьте карточку проводки: сумма в налоговом учёте должна совпадать с бухгалтерской.

Проводки и аналитика: что должно быть в документе

Типовая схема проводок выглядит так.

Счёт 76 используют, когда сбор сначала начисляют, а затем перечисляют. Если организация платит сбор напрямую, допускается кредит счёта 68 по соответствующему субсчёту. Аналитика по статье расходов должна совпадать с настройкой из предыдущего шага, иначе расход потеряется в отчётах.

Сумма в налоговом учёте совпадает с бухгалтерской, если нет постоянных разниц. Экологический сбор таких разниц не создаёт: он признаётся в расходах и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

Как проверить, что расход попал в базу налога на прибыль

Проверку удобно делать в три шага.

1. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 91.02 с отбором по статье «Экологический сбор». Сумма должна стоять в том периоде, за который начислен сбор.
2. Отчёт «Анализ учёта: налог на прибыль». Он показывает, попал ли расход в налоговую базу и есть ли расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом.
3. Регистры налогового учёта и декларация. Прочие расходы отражаются по строке 040 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Если суммы нет в отчёте, проверьте два параметра: флажок «Принимается к налоговому учёту» у статьи расходов и дату документа. Дата должна попадать в отчётный период начисления.

Расхождения в декларации по налогу на прибыль чаще возникают при расчёте авансовых платежей и увязке строк, чем при определении состава расходов. Разбор типичных ошибок и алгоритм сверки в 1С: Бухгалтерии 8.3.

Типичные ошибки при учёте экологического сбора в 1С

• Расход отражён по дате уплаты. Сбор начислен в декабре, уплачен в январе, а проводку поставили на январь. База двух периодов искажена. Исправление: изменить дату документа на период начисления и перепровести его.
• Статья расходов без признака налогового учёта. Расход виден в бухгалтерском учёте и отсутствует в декларации. Исправление: установить флажок «Принимается к налоговому учёту» в карточке статьи, затем перепровести документ.
• Неверный счёт затрат. Сбор на счёте 26 или 44 меняет классификацию расхода и структуру отчётности. Экологический сбор отражают на счёте 91.02 как прочий расход.
• Пустая аналитика. Без статьи расходов и субконто сумму сложно найти в отчётах и обосновать. Проверьте, что аналитика заполнена во всех проводках.
• Нет документа-основания. Начисление подтверждают расчёт сбора и отчётность по утилизации. Храните их вместе с проводкой.

Коротко: что запомнить бухгалтеру

• Экологический сбор уменьшает базу по налогу на прибыль, потому что не поименован в статье 270 НК РФ.
• Расход признаётся в периоде начисления сбора по статье 272 НК РФ, а не в периоде уплаты.
• В 1С: Бухгалтерия используйте счёт 91.02 и статью расходов с признаком «Принимается к налоговому учёту».
• Дата документа «Операция» должна совпадать с отчётным периодом, за который рассчитан сбор.
• Проверяйте результат через «Анализ учёта: налог на прибыль» и строку 040 Приложения 2 к Листу 02 декларации.

Материал носит справочный характер и не заменяет официальные разъяснения и текст НК РФ. Перед изменением учётной политики сверьтесь с действующей редакцией нормативных актов и релизом вашей конфигурации 1С.