Как настроить отражение пожертвований как целевого финансирования в 1С при поступлении через банковский терминал

Бухгалтер некоммерческой организации загружает банковскую выписку и видит: пожертвование от благотворителя, проведенное через терминал, отразилось как выручка на счете 90. Это системная ошибка, которая возникает из-за стандартного алгоритма 1С:Бухгалтерия. Программа автоматически присваивает таким поступлениям вид операции «Поступление по платежным картам» и подставляет статью доходов, привязанную к счетам учета обычной реализации. Для НКО это критично: целевые средства попадают в облагаемую базу по налогу на прибыль.

Решение - вручную изменить статью доходов в документе поступления на статью с типом «Целевое финансирование». После этого проводка будет формироваться корректно: Дебет 51 Кредит 86. Дополнительно потребуется настроить статью движения денежных средств, чтобы отчет о ДДС отражал реальную картину. Ниже - пошаговый алгоритм для всех актуальных редакций 1С:Бухгалтерия 8.

Почему пожертвования через терминал попадают не на тот счет

При загрузке выписки из клиент-банка 1С анализирует назначение платежа и тип операции. Для поступлений через POS-терминал или интернет-эквайринг система по умолчанию создает документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступление по платежным картам». Этот вид операции жестко связан со статьей доходов, которая в типовой настройке относится к доходам от обычных видов деятельности и формирует проводку Дебет 51 Кредит 90.01 (или 91.01 для прочих доходов).

Пожертвования для некоммерческой организации - это средства целевого финансирования. По Плану счетов бухгалтерского учета они отражаются на счете 86 «Целевое финансирование». Автоматика 1С не различает коммерческую выручку и благотворительные взносы без дополнительной настройки. Результат: к концу квартала на счете 90 накапливается сумма, которая при закрытии периода попадает в финансовый результат и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Хотя по п. 2 ст. 251 НК РФ целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности в налоговую базу не включаются.

Исправлять ситуацию нужно на уровне конкретного документа поступления. Менять глобальные настройки вида операции не рекомендуется - это может сломать учет реальной выручки от коммерческой деятельности, если организация ее ведет.

Пошаговая инструкция: меняем статью доходов и проводки

Алгоритм состоит из трех шагов. Первый - создание корректной статьи доходов в справочнике. Второй - изменение реквизитов в документе поступления. Третий - контроль проводок и при необходимости их ручная корректировка. Рассмотрим каждый этап.

Создаем правильную статью доходов для целевого финансирования

Откройте справочник «Статьи доходов»: раздел «Справочники» - «Доходы и расходы» - «Статьи доходов». Нажмите кнопку «Создать». Заполните поля:

• Наименование - «Пожертвования целевые» или «Целевое финансирование (пожертвования)». Выбирайте название, которое сразу идентифицирует суть операции.
• Вид статьи - выберите «Целевое финансирование». Этот реквизит определяет, на каком счете будет отражаться поступление. При выборе данного вида система автоматически подставит счет учета 86.
• Счет учета - 86 «Целевое финансирование». Проверьте, что поле заполнилось автоматически. Если нет - укажите вручную.
• Субконто - укажите назначение целевых средств. Например, «Уставная деятельность», «Благотворительная программа Помощь детям», «Строительство храма». Субконто обязательно для аналитического учета по счету 86.

Нажмите «Записать и закрыть». Статья готова к использованию. Если в организации несколько программ целевого финансирования, создайте отдельную статью для каждой - это упростит формирование отчета о целевом использовании средств.

Важный нюанс: в некоторых конфигурациях 1С:Бухгалтерия вид статьи «Целевое финансирование» может отсутствовать в выпадающем списке. Такое встречается в старых релизах или если не включена функциональность для НКО. Проверьте настройки: раздел «Главное» - «Функциональность» - вкладка «Запасы» или «Расчеты». Должен быть установлен флаг «Целевое финансирование».

Корректируем проводки вручную: когда это необходимо

После изменения статьи доходов в документе поступления перепроведите его: кнопка «Провести» или «Перепровести». В большинстве случаев проводка автоматически изменится на Дебет 51 Кредит 86. Проверьте результат через кнопку «Дт/Кт» в верхней панели документа.

Ситуации, когда требуется ручная корректировка:

• Документ был проведен в закрытом периоде. Простое перепроведение может нарушить обороты. Используйте ручную операцию: раздел «Операции» - «Операции, введенные вручную» - «Создать» - «Операция». Сформируйте проводку Дебет 51 Кредит 86 на сумму пожертвования. Сторнируйте ошибочную проводку по счету 90 или 91.
• Поступление прошло через счет 57 «Переводы в пути». Такое бывает при использовании эквайринга с зачислением на следующий день. В этом случае в документе «Поступление по платежным картам» меняйте не только статью доходов, но и счет расчетов: вместо 90 укажите 86. Проводка примет вид Дебет 57 Кредит 86.
• Пожертвование поступило от анонимного источника. По закону анонимные пожертвования не признаются целевым финансированием. Отразите их как прочий доход на счете 91 с последующим налогообложением.

Перед любой ручной корректировкой обязательно сделайте архивную копию базы. Ошибка в ручной операции может исказить оборотно-сальдовую ведомость и отчетность.

Настройка статьи движения денежных средств для пожертвований

Бухгалтерская проводка - это только половина задачи. Вторая половина - корректное отражение в отчете о движении денежных средств. Без правильной статьи ДДС пожертвование попадет в раздел «Поступления от текущих операций» вместо «Поступления от целевого финансирования». Это исказит отчетность для Минюста и учредителей.

В документе «Поступление на расчетный счет» найдите поле «Статья движения денежных средств». Если поле скрыто, нажмите «Еще» - «Изменить форму» и добавьте его на панель. Нажмите кнопку выбора - откроется справочник «Статьи движения денежных средств». Создайте новый элемент:

• Наименование - «Поступления от целевого финансирования (пожертвования)».
• Вид движения - выберите «Поступления от целевого финансирования». Этот реквизит определяет строку отчета о ДДС, в которую попадет сумма.

Сохраните статью и выберите ее в документе. Проведите документ повторно. Теперь при формировании отчета «Движение денежных средств» сумма пожертвования отразится в строке «Поступления от целевого финансирования» - это соответствует экономической сути операции и требованиям ПБУ 23/2011.

Если организация ведет несколько целевых программ, создайте отдельные статьи ДДС для каждой. Это даст детализацию в отчете без дополнительных расшифровок.

Как избежать налоговых рисков: почему счет 86 важен для НКО

Пункт 2 статьи 251 НК РФ прямо называет целевые поступления, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В перечне - пожертвования, признаваемые таковыми по ГК РФ. Условие: НКО обязана вести раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Счет 86 с аналитикой по субконто «Назначение целевых средств» - это и есть инструмент раздельного учета в 1С.

Ошибочное отражение пожертвования на счете 90 или 91 влечет два риска:

1. Доначисление налога на прибыль. При камеральной проверке инспектор видит выручку и автоматически включает ее в налоговую базу. Доказать, что это целевое поступление, можно, но потребуется уточненная декларация и пояснения.
2. Потеря права на освобождение. Если НКО систематически не ведет раздельный учет, налоговая может переквалифицировать все поступления в выручку. Судебная практика по таким спорам обширна, и решения часто не в пользу налогоплательщика.

Рекомендация: ежеквартально сверяйте обороты по счету 86 с утвержденной сметой целевых поступлений. Расхождения выявляйте и исправляйте до сдачи декларации по налогу на прибыль. В 1С для этого подходит отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86» с детализацией по субконто.

Особенности для разных версий 1С:Бухгалтерия

Описанный алгоритм применим для 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 - самой распространенной на момент публикации. В других версиях есть отличия:

• 1С:Бухгалтерия 8.2. Справочник «Статьи доходов» находится в меню «Предприятие» - «Доходы и расходы». Вид статьи «Целевое финансирование» может называться «Целевые поступления». Интерфейс документа «Поступление на расчетный счет» отличается расположением полей, но логика та же.
• 1С:Бухгалтерия КОРП. Доступен расширенный функционал для НКО: отдельный план счетов, специализированные отчеты для Минюста, возможность учета нескольких источников целевого финансирования в одном документе. Рекомендуем использовать именно эту редакцию, если организация ведет активную благотворительную деятельность.
• 1С:Бухгалтерия в облаке (1С:Фреш). Функционал справочников идентичен коробочной версии, но настройка обмена с банком может быть ограничена тарифами. Проверьте, доступна ли загрузка выписки в формате 1С - это влияет на автоматизацию, о которой пойдет речь в следующем разделе.

Если ваша версия отличается от перечисленных, обратитесь к встроенной справке: кнопка «?» в правом верхнем углу любого окна. В поиске справки введите «целевое финансирование» - система покажет актуальный путь для вашего релиза.

Автоматизация учета пожертвований из банковских терминалов

Ручная смена статьи доходов в каждом документе - решение для разовых пожертвований. Если НКО регулярно получает средства через терминалы, настройте автоматическую подстановку. В 1С есть механизм «Правила загрузки банковской выписки».

Алгоритм настройки: раздел «Банк и касса» - «Настройка обмена с банком» - гиперссылка «Правила загрузки». Создайте новое правило. В поле «Назначение платежа содержит» укажите ключевое слово, которое банк прописывает в назначении для терминальных операций - например, «пожертвование», «благотворительный взнос», «POS-терминал». В поле «Статья доходов» выберите созданную ранее статью «Пожертвования целевые». В поле «Статья ДДС» - соответствующую статью движения денежных средств. Сохраните правило.

Теперь при загрузке выписки 1С будет анализировать назначение платежа. Если текст содержит указанное ключевое слово, программа автоматически подставит нужную статью доходов и сформирует проводку Дебет 51 Кредит 86. Это исключает человеческий фактор и экономит время бухгалтера.

Если ключевые слова в назначении платежа нестабильны или банк не передает их в выписке, потребуется доработка типового функционала. В этом случае обратитесь к программисту 1С. Задача решается расширением конфигурации: создается подписка на событие «При загрузке выписки», которая анализирует контрагента или расчетный счет и принудительно меняет статью доходов. Стоимость такой доработки - 2-4 часа работы специалиста.

Для организаций, которые ведут учет в нескольких базах или имеют сложную структуру целевых программ, также подойдет автоматизация учета в 1С:Бухгалтерия 8.3 - принципы настройки документов и справочников, описанные в материале, применимы и к операциям целевого финансирования.

Банки регулярно обновляют требования к оформлению платежных документов. Следите за изменениями, чтобы назначение платежа в терминальном чеке содержало слова, которые вы прописали в правилах загрузки. О настройке 1С под новые требования банков читайте в статье «Обновления в 1С:Бухгалтерия для работы с новыми требованиями банков по контролю за поступлениями наличных».

Корректный учет пожертвований - это стык бухгалтерской методологии и технической настройки программы. Счет 86, правильная статья доходов и настроенная загрузка выписки в комплексе закрывают задачу. Начните с ручной корректировки текущих поступлений, затем внедрите автоматизацию - и данные в отчетности будут достоверными, а налоговые риски минимальными.