Как отразить отсрочку или рассрочку по налогам в 1С: учет, проводки и настройка для юрлиц и ИП

Отсрочка или рассрочка по налогам меняет стандартную схему расчетов с бюджетом. Вместо обычного счета 68 с конкретным субсчетом появляется отдельный учет задолженности с новыми сроками, процентами и часто обеспечением. В 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Управление холдингом для этого используют счета 68.90 «Отсроченные (рассроченные) налоги» и 68.91 «Проценты за отсрочку (рассрочку)». Основная задача бухгалтера: перенести долг на счет 68.90, ежемесячно начислять проценты проводкой Дт 91.02 Кт 68.91 и корректно гасить обязательство через ЕНС или напрямую с расчетного счета.

Ниже разберем пошаговый алгоритм для юрлиц и ИП: от настройки учетной политики до сверки с ФНС. Материал актуален для редакции 3.0 и версии 3.0.200+, где раздел «Налоги» переработан под работу с Единым налоговым счетом.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам: правовые основы и условия

Отсрочка - это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату с единовременным погашением всей суммы. Рассрочка - поэтапная уплата задолженности по графику в течение периода от 1 до 3 лет, а по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - до 5 лет. Основания закреплены в статье 64 НК РФ.

Отсрочку или рассрочку предоставляет ФНС по заявлению налогоплательщика. Обязательное условие - наличие одного из оснований: сезонный характер производства, причинение ущерба стихийным бедствием, угроза банкротства при единовременной уплате, задержка финансирования из бюджета. На сумму задолженности начисляются проценты: 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ при отсрочке и рассрочке по общему правилу, 1/4 ставки - при угрозе банкротства. С 2026 года порядок предоставления отсрочек не изменился, но усилился контроль за погашением через ЕНС.

Ключевое различие: при отсрочке долг гасится одной суммой в конце периода, при рассрочке - частями по утвержденному графику. В обоих случаях ФНС может потребовать обеспечение: залог имущества, поручительство или банковскую гарантию. Это обязательное условие для сумм свыше 10 млн рублей.

Подготовка к отражению отсрочки/рассрочки в 1С: настройка учетной политики и плана счетов

Перед переносом задолженности проверьте, что в плане счетов есть счета 68.90 и 68.91. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 они могут отсутствовать. Добавьте их вручную через раздел «Главное» - «План счетов».

Настройка счетов 68.90 и 68.91 в 1С:Бухгалтерия 8

Алгоритм добавления счета:

Откройте «Главное» - «План счетов» - «Создать».
Укажите код счета: 68.90 для отсроченных налогов, 68.91 для процентов.
В поле «Вид счета» выберите «Активно-пассивный».
В поле «Наименование» введите: «Отсроченные (рассроченные) налоги» и «Проценты за отсрочку (рассрочку)».
На вкладке «Субконто» добавьте вид субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)» - это обеспечит аналитику по конкретному налогу.
Сохраните и закройте карточку счета.

Счет 68.90 используйте для учета основного долга, 68.91 - для начисленных процентов. Разделение обязательно: проценты не входят в сумму налога и по-разному учитываются при расчете налога на прибыль.

Настройка учетной политики для учета отсрочки/рассрочки

В разделе «Главное» - «Налоги и отчетность» - «Налог на прибыль» проверьте настройку признания процентов. Проценты за отсрочку относятся к внереализационным расходам и нормируются по статье 269 НК РФ. В 1С отдельного флажка для счетов 68.90 и 68.91 нет - достаточно корректно настроить сам план счетов и аналитику. Если работаете с ЕНС, включите ведение учета по единому налоговому счету в разделе «Главное» - «Функциональность» - «Расчеты с бюджетом».

Отражение решения налогового органа о предоставлении отсрочки/рассрочки

После получения решения ФНС о предоставлении отсрочки или рассрочки перенесите задолженность с обычного счета учета налога на счет 68.90. Это ключевой шаг: без него программа продолжит числить долг как текущую задолженность по налогу и будет неверно формировать сальдо ЕНС.

Пошаговая инструкция: перенос задолженности на счет 68.90

Создайте документ «Операция» через раздел «Операции» - «Операции, введенные вручную» - «Создать» - «Операция». Заполните:

Дата - дата вступления в силу решения ФНС.
Содержание - «Перенос задолженности по налогу на отсрочку (рассрочку)».
Добавьте проводку: Дт 68.01 Кт 68.90 на сумму отсроченного налога.
В субконто счета 68.01 укажите вид налога, например «Налог на прибыль в федеральный бюджет».
В субконто счета 68.90 укажите тот же вид платежа в бюджет.
Проведите документ.

Для НДС используйте счет 68.02, для налога на имущество - 68.08, для УСН - 68.12. Проводка аналогична: дебет исходного субсчета, кредит 68.90.

Использование документа «Корректировка долга» для переноса задолженности

Альтернативный способ - документ «Корректировка долга» из раздела «Продажи» или «Покупки». Выберите вид операции «Перенос задолженности». В поле «Счет учета» укажите исходный счет (68.01, 68.02 и т.д.), в поле «Новый счет» - 68.90. Документ удобен, когда нужно перенести задолженность с аналитикой по контрагенту или договору, но для налоговых счетов чаще используют «Операцию» - это быстрее и прозрачнее.

Начисление процентов за отсрочку/рассрочку: проводки и документы

Проценты начисляйте ежемесячно на остаток задолженности. База для расчета - сумма непогашенного долга по счету 68.90. Ставка фиксируется в решении ФНС: 1/2 или 1/4 ключевой ставки ЦБ РФ на дату предоставления отсрочки.

Расчет суммы процентов по графику платежей

Формула: сумма долга × ставка ЦБ × коэффициент (1/2 или 1/4) × количество дней / 365 (366). Пример: долг 1 000 000 руб., ставка ЦБ 16%, коэффициент 1/2, период 30 дней. Проценты = 1 000 000 × 16% × 0,5 × 30 / 365 = 6 575,34 руб. Эту сумму отражайте в 1С ежемесячно или по графику, утвержденному ФНС.

Отражение начисления процентов в 1С: пошагово

Создайте документ «Операция» с проводкой Дт 91.02 Кт 68.91. В субконто счета 68.91 укажите вид платежа в бюджет, к которому относится отсрочка. В содержании укажите период начисления и реквизиты решения ФНС. Для налога на прибыль проценты включайте во внереализационные расходы с учетом норматива по статье 269 НК РФ. В 1С это настраивается в регистре налогового учета автоматически при корректном отражении на счете 91.02.

Погашение основного долга и процентов: отражение платежей

Погашение отражайте по графику. Основной долг гасится с кредита счета 68.90, проценты - с кредита 68.91. Дебет зависит от способа уплаты: расчетный счет или ЕНС.

Отражение платежа при обычной уплате (без ЕНС)

Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». В поле «Счет дебета» укажите 68.90 для основного долга или 68.91 для процентов. В поле «Сумма» - сумму платежа по графику. Проверьте, что в назначении платежа указаны реквизиты решения ФНС, иначе платеж может быть неверно идентифицирован.

Особенности погашения через Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года большинство налогов уплачивается через ЕНС. В 1С:Бухгалтерия 8 версии 3.0.200+ раздел «Налоги» переработан: документы и отчеты по ЕНС сгруппированы по видам налогов. Для погашения отсроченной задолженности используйте документ «Списание с ЕНС». Он автоматически сформирует проводку Дт 68.90 Кт 68.90 через счет 68.90 «Единый налоговый счет», если настроено сальдо ЕНС. Предварительно отразите начисление налога на ЕНС через уведомление об исчисленных суммах или декларацию.

Подробнее о навигации по ЕНС в обновленном интерфейсе читайте в статье Навигация по ЕНС в 1С:Бухгалтерии 8.

Учет обеспечения обязательств: залог и поручительство

Если ФНС потребовала обеспечение, отразите его на забалансовых счетах. Это не влияет на баланс, но фиксирует обязательство перед налоговым органом и контролирует возврат обеспечения после погашения долга.

Отражение залога на счете 009

Залог имущества организация отражает на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Создайте операцию с проводкой Дт 009 на сумму залоговой стоимости имущества. В субконто укажите вид обеспечения и договор залога. После полного погашения отсрочки и снятия обременения спишите сумму с кредита счета 009.

Отражение поручительства на счетах 008 и 009

Если организация получила поручительство от третьего лица, отразите его на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» проводкой Дт 008. Если организация сама выступила поручителем по обязательствам другого налогоплательщика, используйте счет 009. Сумма поручительства фиксируется в размере обеспеченного обязательства.

Сверка с ФНС и предотвращение ошибок

Расхождения между данными 1С и ФНС по отсроченным налогам приводят к блокировке счетов или неверному расчету пеней. Сверяйтесь ежемесячно, а не по итогам года.

Типичные ошибки при отражении отсрочки/рассрочки в 1С

Задолженность не перенесена на счет 68.90 - программа продолжает числить долг как текущий налог, сальдо ЕНС не сходится.
Проценты начислены на счет 68.90 вместо 68.91 - искажается сумма основного долга и расходов.
Обеспечение не отражено на забалансовых счетах - теряется контроль за залоговым имуществом.
Платеж проведен без указания реквизитов решения ФНС - налоговая не идентифицирует платеж как погашение отсрочки.
Игнорирование ЕНС при погашении - задолженность дублируется в учете.

Как сверить данные 1С с данными ФНС

Запросите справку о сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика. Сравните остатки по счетам 68.90 и 68.91 с данными ФНС. В 1С сформируйте отчет «Анализ счета 68» в разрезе субконто. Расхождения исправляйте сразу: корректируйте сумму переноса, доначисляйте проценты или уточняйте платежи через документ «Операция».

Особенности учета для ИП и организаций на УСН

Для ИП и упрощенцев учет отсрочки имеет свои нюансы. Проценты за отсрочку не уменьшают налоговую базу при УСН, в отличие от организаций на ОСНО.

Отражение отсрочки/рассрочки у ИП

ИП на УСН или патенте ведут учет в 1С:Бухгалтерия 8 с использованием тех же счетов 68.90 и 68.91. Перенос задолженности и начисление процентов аналогичны. Разница в налоговом учете: проценты не включаются в расходы при расчете единого налога. В книге доходов и расходов они не отражаются. Погашение долга через ЕНС фиксируется документом «Списание с ЕНС».

Учет процентов при УСН и ОСНО

При ОСНО проценты за отсрочку включаются во внереализационные расходы и уменьшают налогооблагаемую прибыль с учетом ограничений статьи 269 НК РФ. При УСН проценты не уменьшают налоговую базу, так как перечень расходов по статье 346.16 НК РФ закрытый и проценты за отсрочку в нем отсутствуют. Это же правило действует для ИП на УСН.

Заключение: чек-лист по отражению отсрочки/рассрочки в 1С

Проверьте себя по списку:

Счета 68.90 и 68.91 добавлены в план счетов с субконто «Виды платежей в бюджет».
Задолженность перенесена на счет 68.90 документом «Операция» или «Корректировка долга».
Проценты начисляются ежемесячно проводкой Дт 91.02 Кт 68.91.
Платежи по графику отражены через «Списание с расчетного счета» или «Списание с ЕНС».
Обеспечение учтено на счетах 008 или 009.
Сверка с ФНС проведена, расхождения устранены.

Если вы только осваиваете учет в 1С:Бухгалтерия 8, начните с базового курса Как новичку освоить 1С:Бухгалтерия 8 с нуля в 2026 году. Для исправления ошибок прошлых периодов в налоговом учете используйте инструкцию Как исправить ошибки прошлых периодов в 1С:ERP и 1С:КА.