Как проверить прибыль до налогообложения в 1С:Бухгалтерии 8 с учетом прочих доходов и расходов

Чтобы проверить прибыль до налогообложения в 1С:Бухгалтерии 8, сформируйте отчет о финансовых результатах за нужный период и найдите строку 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Для быстрой сверки сопоставьте прибыль от продаж со строками прочих доходов и расходов. В полной форме отчета расчет выглядит так: строка 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350.

Если результат отличается от ожидаемого, расшифруйте строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы», затем проверьте обороты по счету 91 за тот же период. Из расшифровки можно перейти к счетам, аналитике и первичным документам, которые сформировали итоговую сумму.

Перед анализом проведите все документы, выполните закрытие месяца и регламентные операции, включая начисление амортизации и переоценку валюты. Иначе отчет может показать промежуточный финансовый результат.

Почему прибыль до налогообложения может не совпадать с ожиданиями

Ожидание часто строят по выручке и затратам на продажи. В отчете о финансовых результатах итог зависит от более широкого набора операций. На прибыль до налогообложения влияют доходы и расходы от основной деятельности, прочие доходы, прочие расходы, проценты и доходы от участия в других организациях.

Выручка в строке 2110 показывает доход от продаж за период начисления. Суммы, поступившие на расчетный счет, могут отличаться от выручки, если покупатели еще не оплатили отгруженные товары или услуги либо перечислили аванс. Поэтому формула «получено - расходы» подходит для упрощенной оценки денежных поступлений, но не заменяет бухгалтерский расчет прибыли до налогообложения.

Пример из практики: заказ на 35 000 рублей может потребовать оплаты помощнику, аренды техники, транспортных расходов, вывоза и закупки материалов. После отражения затрат результат окажется ниже ожидаемого. Работа на 12 000 рублей с небольшими расходами способна дать больший финансовый результат. Мелкие списания, которые не фиксируют отдельно, за месяц тоже заметно уменьшают прибыль.

Причина расхождения часто скрывается на счете 91. На нем могут отражаться курсовые разницы, штрафы, пени, проценты по кредитам и депозитам, доходы или расходы от продажи основных средств, списание дебиторской и кредиторской задолженности. При беглом просмотре выручки эти операции не видны.

Для отдельного разбора счета 91 в релизах, где доступен специальный инструмент, пригодится отчет для анализа прочих доходов и расходов в 1С:Бухгалтерии 8. Названия пунктов и доступность отдельных команд зависят от релиза и выбранного интерфейса.

Формируем отчет о финансовых результатах в 1С:Бухгалтерии 8

В типовом интерфейсе путь к отчету выглядит так: Отчеты -> Регламентированные отчеты -> Отчет о финансовых результатах. В некоторых версиях отчет находится внутри формы бухгалтерской отчетности или открывается через раздел с отчетами по финансовому результату. Если пункт меню отсутствует, проверьте релиз программы и права пользователя.

Откройте отчет. Найдите форму отчета о финансовых результатах или соответствующий раздел бухгалтерской отчетности.
Укажите период. Выберите месяц, квартал или год, который нужно проверить. Для сравнения с управленческим расчетом используйте одинаковые начальную и конечную даты.
Выберите организацию. Проверьте, что в поле указана нужная организация. При работе с несколькими организациями ошибка в этом поле меняет весь итог.
Задайте способ формирования. Нажмите «Сформировать» или аналогичную команду. Программа заполнит отчет по проведенным данным бухгалтерского учета.
Откройте расшифровку. Перейдите к строкам 2340 и 2350, а при необходимости расшифруйте строку 2200. Так можно перейти от общего показателя к счетам и операциям.

Отчет отражает данные бухгалтерского учета. Он не заменяет управленческий отчет о маржинальности, движение денежных средств или расчет налоговой базы. Для корректного сравнения сначала определите, какой показатель использован в каждом отчете.

Настройка отчета для анализа прочих доходов и расходов

Откройте настройки отчета и включите детализацию по счетам учета прочих доходов и расходов. Для счета 91 выберите раскрытие по субсчетам 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы», если такая структура доступна в вашей базе. При необходимости добавьте аналитику по статьям прочих доходов и расходов, контрагентам, договорам и подразделениям.

Включите расшифровку показателей. При этом общий отчет сохранит компактный вид, а по двойному щелчку по сумме можно будет перейти к деталям. Точное название команды зависит от формы: это может быть «Расшифровать», «Раскрыть» или «Открыть отчет по показателю».

Если нужна быстрая детализация именно по операциям счета 91, проверьте наличие специального отчета, который появился в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.202. Инструкция по его настройке описана в материале о новом отчете анализа прочих доходов и расходов.

После настройки сформируйте отчет повторно. Сохраните вариант, если проверку выполняют регулярно: это сократит число ручных действий при анализе следующего месяца.

Анализируем показатели отчета: от выручки до прибыли до налогообложения

Читайте отчет сверху вниз и сопоставляйте показатели по смысловым блокам. Сначала определите результат от продаж, затем добавьте прочие доходы и вычтите прочие расходы. Отдельные строки с процентами и доходами от участия тоже могут менять показатель 2300.

Строка	Показатель	Что проверить
2110	Выручка	Продажи товаров, работ или услуг за выбранный период.
2120	Себестоимость продаж	Затраты, относящиеся к проданным товарам, работам или услугам.
2210	Коммерческие расходы	Расходы на продажу, если организация выделяет их отдельной строкой.
2220	Управленческие расходы	Общехозяйственные затраты, списанные на финансовый результат.
2200	Прибыль от продаж	Результат основной деятельности после учета затрат от продаж.
2310	Доходы от участия в других организациях	Дивиденды и другие доходы от участия, если они есть.
2320	Проценты к получению	Проценты по займам, депозитам и другим финансовым инструментам.
2330	Проценты к уплате	Проценты по кредитам, займам и иным обязательствам.
2340	Прочие доходы	Доходы, которые не вошли в выручку и отдельные процентные строки.
2350	Прочие расходы	Расходы, не относящиеся напрямую к себестоимости и другим отдельным строкам.
2300	Прибыль до налогообложения	Итог до начисления налога на прибыль.

Прибыль от продаж рассчитывается через строки 2110, 2120, 2210 и 2220. В упрощенном виде: выручка минус себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Затем к результату прибавляются строки 2310, 2320 и 2340, а строки 2330 и 2350 вычитаются.

Строка 2300 не равна чистой прибыли. Налог на прибыль отражается после нее, поэтому для проверки результата до налогообложения сравнивайте показатель 2300 с расчетом до начисления налога.

Пример расчета за месяц:

выручка по строке 2110: 1 200 000 рублей;
себестоимость продаж по строке 2120: 780 000 рублей;
коммерческие расходы по строке 2210: 60 000 рублей;
управленческие расходы по строке 2220: 90 000 рублей;
прочие доходы по строке 2340: 30 000 рублей;
прочие расходы по строке 2350: 85 000 рублей.

Прибыль от продаж составит 270 000 рублей. При отсутствии показателей 2310, 2320, 2330 прибыль до налогообложения составит 215 000 рублей: 270 000 + 30 000 - 85 000. Разница между 270 000 и 215 000 рублей возникла из-за операций по прочим доходам и расходам.

Какие операции попадают в прочие доходы и расходы

Состав прочих доходов и расходов зависит от характера операции, рабочего плана счетов и учетной политики. В типовой ситуации на счете 91 можно встретить следующие операции:

доходы и расходы при продаже или выбытии основного средства;
положительные и отрицательные курсовые разницы;
штрафы, пени и неустойки, полученные от контрагентов или уплаченные им;
проценты по выданным займам и депозитам;
проценты по кредитам и займам;
доходы и расходы от списания дебиторской или кредиторской задолженности;
отдельные расходы по финансовым и иным операциям, которые не связаны напрямую с продажей.

Например, курсовая разница по валютной задолженности может изменить строку 2340 или 2350 без изменения выручки. Штраф поставщику снизит прибыль через прочие расходы. При продаже основного средства в отчет попадут связанные доходы и расходы, а результат операции повлияет на строку 2300.

Одна и та же хозяйственная операция не переносится в прочие расходы автоматически только по названию документа. Проверьте ее экономический смысл и корреспонденцию счетов. Расходы на основную продажу обычно связываются со счетом 90, а операции, не относящиеся к обычной деятельности, могут отражаться через счет 91.

Ищем причину расхождения: раскрываем суммы до документов

Начните с разницы между ожидаемой и фактической суммой. Если ожидалась прибыль 260 000 рублей, а в строке 2300 стоит 215 000 рублей, ищите отклонение в строках 2310-2350 и в расчете прибыли от продаж.

Раскройте строку отчета. Дважды щелкните по сумме 2340 или 2350. В некоторых формах нужно открыть контекстное меню и выбрать «Расшифровать».
Проверьте счет. Перейдите к оборотно-сальдовой ведомости или отчету по счету 91. Установите ту же организацию и период, что и в отчете о финансовых результатах.
Раскройте субсчета. Сравните обороты по 91.01 и 91.02, а затем раскройте аналитику по статьям, контрагентам, договорам и подразделениям.
Отфильтруйте операции. Используйте период, контрагента, договор или корреспондирующий счет. Так крупная сумма быстро связывается с конкретной операцией.
Откройте документ. Из расшифровки перейдите к документу или проводке. Проверьте первичный документ, содержание операции и дату отражения.

Если двойной щелчок открывает карточку счета, а не список документов, сформируйте отчет по счету 91 отдельно. В нем установите группировку по субконто и корреспондирующим счетам. Для проверки месяца удобно сравнить обороты по 90 и 91 с показателями строк 2200, 2340 и 2350.

Проверяем корректность отражения прочих доходов и расходов

После перехода к конкретной записи сверьте ее с первичными документами: договором, актом, расчетом, претензией, банковской выпиской или другим подтверждением операции.

Дата. Убедитесь, что доход или расход попал в нужный месяц. Дата документа и дата признания операции могут отличаться.
Сумма. Сравните запись в 1С с первичным документом. Проверьте, не включен ли в расход НДС, который организация принимает к вычету.
Корреспонденция счетов. Проверьте дебет, кредит и субсчет. Неверная корреспонденция может перенести сумму из себестоимости в прочие расходы или наоборот.
Аналитика. Уточните статью прочих доходов и расходов, контрагента, договор, подразделение и прочие субконто.
Статус документа. Убедитесь, что документ проведен, не отменен и не заменен исправительной записью.
Повторное отражение. Сравните операции с банковскими документами, актами и регистрами, чтобы исключить дублирование суммы.

Для услуг самозанятого проверьте договор и чек. Сам факт выплаты не подтверждает расход без документов и соблюдения условий, которые относятся к такой операции. Ошибку в первичном документе сначала исправьте в учете, затем повторно сформируйте отчет.

Что проверить перед анализом прибыли до налогообложения

Подготовка снижает риск анализа промежуточных данных. Перед формированием отчета пройдите короткий чек-лист.

Проведение документов. Проверьте поступления, продажи, списания, начисления, банковские операции, корректировки и документы по прочим доходам и расходам.
Закрытие месяца. Выполните регламентные операции закрытия за выбранный период. Счета 90 и 91 должны быть закрыты, если это предусмотрено учетной политикой и настройками программы.
Амортизация. Убедитесь, что начисление амортизации прошло по основным средствам и не сформировало неподтвержденное отклонение.
Валютные операции. Проверьте курсы валют и переоценку валютных остатков. Курсовая разница часто меняет прочие доходы или расходы.
Себестоимость. Уточните, выполнен ли расчет себестоимости продаж и закрылись ли счета затрат. Иначе строка 2120 может быть неполной.
Учетная политика. Проверьте способ списания затрат, правила признания доходов и расходов, а также настройки аналитики счета 91.
Период и организация. Сверьте даты отчета и выбранную организацию с исходным расчетом.

Полезно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90 и 91, а затем сопоставить ее с отчетом. При подготовке бухгалтерской отчетности дополнительные проверки настроек и расшифровок описаны в практическом руководстве по настройке отчетности в 1С:Бухгалтерии 8.

Типичные ошибки при проверке прибыли и как их избежать

Ошибка	Почему возникает	Что сделать
Сравнивают прибыль с одной выручкой	Расходы и прочие операции остаются за пределами проверки.	Сверить строки 2110, 2120, 2200, 2340 и 2350.
Сравнивают прибыль с оплатами клиентов	Денежный поток и бухгалтерский доход формируются по разным правилам.	Отдельно анализировать выручку, дебиторскую задолженность и поступления.
Берут разные периоды	В одном расчете указан месяц, в другом квартал или иной набор дат.	Установить одинаковые даты начала и окончания периода.
Формируют отчет до закрытия месяца	Себестоимость, амортизация или курсовые разницы еще не рассчитаны.	Выполнить регламентные операции и сформировать отчет заново.
Игнорируют счет 91	Основное внимание сосредоточено на продажах по счету 90.	Расшифровать 2340 и 2350, затем проверить ОСВ по счету 91.
Смешивают бухгалтерский и управленческий учет	Отчеты используют разные даты, состав затрат и правила признания.	Сравнивать показатели после фиксации источника данных и методики расчета.
Не проверяют исправительные документы	Сторно или корректировка меняет сумму в периоде, который уже анализировали.	Проверить движения по документам и историю исправлений.
Считают строку 2300 чистой прибылью	В расчет включают результат после налога на прибыль.	Помнить, что 2300 показывает результат до налогообложения, а чистая прибыль отражается ниже.

Отдельно проверьте операции, которые не меняют выручку, но меняют финансовый результат. К ним относятся штрафы, пени, курсовые разницы, проценты, продажа основных средств и списание задолженности. Их отсутствие в первоначальном расчете часто и создает разницу между ожидаемой и фактической прибылью.

Заключение: быстрая проверка прибыли до налогообложения

Для регулярной проверки используйте один и тот же порядок:

Выберите организацию и период.
Сформируйте отчет о финансовых результатах.
Сопоставьте прибыль от продаж с выручкой и затратами от продаж.
Проверьте строки 2310-2350, особенно прочие доходы и расходы.
Расшифруйте отклонение до счета, аналитики и первичного документа.
Проверьте проведение документов, закрытие месяца, амортизацию, валютную переоценку и учетную политику.

Такой алгоритм помогает отделить расхождение в продажах от операции по счету 91 и быстро найти документ, который изменил прибыль до налогообложения. Для контроля за периодами с крупными прочими доходами или расходами сохраняйте настроенный вариант отчета и повторяйте проверку после каждой корректировки.