Когда доработка российского ПО освобождается от НДС в 2026 году

Короткий ответ: освобождение от НДС при доработке российского ПО в 2026 году

Доработка, обновление или дополнительная функция российского программного обеспечения могут не облагаться НДС, если они передаются заказчику вместе с правом использовать программу, включенную в Единый реестр российских программ. Ключевым объектом сделки выступает право на использование программы, а техническая доработка связывается с этим правом договором или дополнительным соглашением.

Самостоятельная услуга программиста по изменению конфигурации, настройке, консультации или сопровождению не получает льготу автоматически. Факт работы с российским ПО сам по себе не освобождает исполнителя от НДС. Бухгалтеру нужно проверить статус программы, содержание договора, результат разработки и документы, подтверждающие передачу прав.

Для 1С это означает необходимость разделить обновление, расширение или новый программный модуль и сервисные работы. Если договор содержит только формулировку услуги по доработке, применять освобождение без дополнительного анализа рискованно.

На какой норме основано освобождение от НДС при передаче прав на российское ПО

Правовую основу дает подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Норма освобождает от НДС передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

При квалификации операции нужно определить, что именно получает заказчик: доступ к функциональности и право использовать программный продукт либо результат услуг без передачи соответствующего права. Одинаковая по техническому содержанию работа может получить разную налоговую оценку при разном договорном оформлении.

Почему ключевой объект льготы - право использования программы, а не любая работа с ней

Программист может изменить конфигурацию 1С, создать расширение или добавить обработку. Для налогообложения этого описания недостаточно. Нужно установить, передает ли правообладатель или иной уполномоченный исполнитель заказчику право использовать полученный результат в составе программы.

Лицензионный договор или дополнительное соглашение должны связывать технический результат с конкретной программой. В документах фиксируют название продукта, сведения о реестровой записи, состав обновления или функции и способ использования результата.

В договоре желательно ответить на три вопроса:

какую программу получает заказчик и по какой записи она находится в реестре;
какое право передается: использование обновленной версии, расширения, модуля или другого программного результата;
какие работы остаются самостоятельными услугами и облагаются по общим правилам.

Акт, который подтверждает только услуги по программированию, может противоречить лицензионному договору. Такой разрыв между договором и закрывающими документами повышает риск претензий к применению льготы.

Какие программы считаются российскими для целей льготы

Перед оформлением операции проверьте конкретную программу в Едином реестре российских программ. В договорном досье сохраните наименование продукта, правообладателя, номер записи и дату проверки.

Наименование в договоре должно позволять сопоставить его с карточкой в реестре. Если в документах указаны сокращенное название, коммерческое обозначение или отдельная конфигурация, бухгалтеру и разработчику нужно подтвердить, что речь идет об одном программном объекте.

Проверяйте следующие сведения:

наименование программного продукта;
правообладателя или лицо, которое передает права;
номер записи в Едином реестре;
актуальность записи на дату передачи прав;
описание версии, модуля или расширения, указанного в договоре.

Нахождение одной программы правообладателя в реестре не дает оснований переносить льготу на любую услугу этого правообладателя. У каждой сделки должен быть собственный набор документов и понятная связь с реестровым продуктом.

Условия, при которых доработка и обновление могут входить в освобождаемую передачу прав

Практическая модель состоит из нескольких связанных условий. Программа включена в реестр, заказчику передается право ее использовать, обновление или дополнительная функциональность относится к этой программе, а договор и акт описывают одну и ту же операцию.

Вывод зависит от фактических обстоятельств сделки. Одна только запись в договоре слов лицензия или право использования не заменяет передачу прав и не исправляет противоречия в техническом задании, акте и счете.

Программа должна быть включена в Единый реестр российских программ

Первое условие проверяют до выставления документов. Сотрудник, который согласует договор, сопоставляет продукт с реестровой карточкой и передает бухгалтеру подтверждающие сведения.

Для 1С в комплект можно включить наименование конфигурации, сведения о правообладателе, номер записи и описание продукта. Если доработка касается конкретной версии, релиза или расширения, их указывают в техническом задании и акте. Дата проверки нужна для последующего объяснения, почему льготу применили к конкретной операции.

Если запись исключена, приостановлена или не позволяет идентифицировать продукт, перед оформлением документов требуется дополнительная налоговая и юридическая проверка. Автоматически выбирать ставку Без НДС в такой ситуации не следует.

Доработка должна передаваться вместе с правом на использование

Центральное условие состоит в том, что заказчик получает возможность законно использовать обновление или новый функциональный блок. Договор описывает не абстрактную работу специалиста, а право на использование программного результата.

На практике встречаются три варианта оформления:

Основной договор сразу предусматривает передачу прав на программу и будущие обновления. В приложении закрепляют порядок выпуска новых версий и предоставления доступа.
После появления новой функции стороны подписывают дополнительное соглашение. В нем указывают исходную программу, описание функции, версию, дату передачи и право заказчика использовать результат.
Обновление передают пользователю, который уже получил лицензию. Документы связывают новый релиз с ранее переданным правом и описывают способ доступа к обновленной версии.

Фраза оказать услуги по доработке без описания передаваемых прав оставляет сделку в зоне риска. Для налоговой квалификации значение имеют предмет договора, содержание результата и порядок его предоставления.

Обновления и дополнительные функциональные возможности нужно идентифицировать

Техническая документация должна показать, что именно изменилось в программе. Для этого указывают релиз, модуль, расширение, внешнюю обработку, функциональный блок или другую программную составляющую.

Для 1С полезно разграничивать следующие ситуации:

Ситуация	Что получает заказчик	Что зафиксировать
Обновление конфигурации	Новую версию программы и право использовать ее функциональность	Название конфигурации, релиз, состав изменений, способ предоставления
Расширение конфигурации	Программный модуль, который добавляет функции к конфигурации	Название расширения, версию, назначение, право использования
Внешняя обработка или отчет	Отдельный программный результат для работы в 1С	Файл или способ доступа, описание функций, условия использования
Настройка параметров	Измененные настройки информационной базы без нового программного результата	Перечень выполненных сервисных действий и их стоимость

Такое описание помогает связать работу разработчика с объектом передачи прав. Если исполнитель только меняет настройки, переносит данные или консультирует пользователей, эти действия нужно анализировать отдельно.

Как оформить договор на доработку 1С без лишнего налогового риска

Договорный комплект должен отражать реальную модель поставки. Лицензия, обновление и услуги сопровождения могут выполняться в одном проекте, но их предмет, цена и документы лучше разделить.

Что закрепить в основном договоре

В основном договоре на передачу прав укажите:

полное или однозначно идентифицируемое название программы;
сведения о включении программы в Единый реестр российских программ;
правообладателя и полномочия лица, которое передает права;
способы использования программы и обновлений;
срок действия права и территорию использования, если они нужны для конкретной модели;
порядок предоставления доступа, дистрибутива, ключа или обновленной версии;
состав доработок и дополнительных функциональных возможностей;
отдельную цену передачи прав и цену сервисных услуг, если они входят в проект.

Формулировки должны соответствовать фактической поставке. Если заказчик получает только консультации и настройку базы, договор на передачу прав не меняет природу таких работ.

Вместо общей фразы про сопровождение опишите конкретные действия и результат. Например: заказчику передается право использовать расширение, которое добавляет автоматическое заполнение реквизитов документа, а настройка пользователей и обучение оплачиваются отдельно.

Когда нужно дополнительное соглашение на обновление или новую функцию

Дополнительное соглашение пригодится, когда исходная лицензия уже передана, а новый функционал появляется позднее. Документ связывает обновление с исходной программой и прямо фиксирует право заказчика использовать результат.

В соглашении укажите:

номер и дату основного лицензионного договора;
название программы и номер реестровой записи;
наименование новой функции, модуля, расширения или версии;
описание результата по техническому заданию;
дату и способ предоставления доступа;
стоимость передачи права и стоимость отдельных услуг;
порядок приемки и срок действия предоставленного права.

Изменение цены и состава работ в 1С требует согласованности договора, акта и учетной операции. Для практического примера оформления дополнительного соглашения и корректировки цены можно использовать инструкцию по изменению цены и отражению допсоглашения в 1С. В ней описан другой вид договора, поэтому формулировки для передачи прав нужно адаптировать под свою сделку.

Как сформулировать техническое задание и акт

Техническое задание описывает создаваемый программный результат. В нем указывают бизнес-задачу, функциональные требования, состав объектов 1С, ограничения, критерии приемки и версию продукта.

Акт подтверждает, что результат передан заказчику и право его использовать предоставлено. Формулировка должна совпадать с договором и техническим заданием. Если договор говорит о передаче права на расширение, а акт закрывает только услуги по программированию, документы требуют доработки.

В акте можно указать:

название программы и расширения;
номер версии или релиза;
перечень переданных функций;
способ доступа к результату;
ссылку на техническое задание внутри договорного комплекта, без добавления сторонних интернет-адресов;
факт предоставления права использования и дату передачи.

Для сервисных действий оформляйте отдельный акт или отдельную строку с понятным описанием. Это помогает определить, какая часть операции относится к передаче прав, а какая остается услугой.

Какие работы по доработке российского ПО не стоит автоматически освобождать от НДС

Освобождение по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ связано с передачей прав на программный продукт. Сопровождение, обучение, администрирование и проектные работы получают налоговую оценку по своему содержанию.

Сопровождение, консультации и обучение пользователей

К самостоятельным сервисным работам обычно относят:

консультации по работе в 1С;
обучение бухгалтеров и пользователей;
настройку ролей и прав доступа;
администрирование серверов и информационных баз;
поиск и исправление ошибок в данных;
резервное копирование и восстановление базы;
техническую поддержку по телефону или через систему заявок.

Такие действия не подтверждают передачу права на обновление или дополнительный функционал. Если исполнитель оказывает их отдельно, налоговый режим определяют по общим правилам с учетом статуса исполнителя и других льгот.

Когда абонентская плата включает доступ к обновлениям и консультации, договору и расчетам нужна детализация. Единая строка за сопровождение без описания передаваемых прав затрудняет применение освобождения.

Настройка типовой 1С и проектные работы

Настройка параметров учета, перенос данных, интеграция с сайтом или банком, подготовка отчетов, тестирование и запуск системы могут выполняться без передачи заказчику нового программного права.

При создании расширения, внешней обработки или отдельного модуля нужно определить, получает ли заказчик право использовать этот результат. Если да, документы связывают результат с программой из реестра. Если исполнитель только меняет настройки типовой конфигурации или оказывает техническую помощь, оснований применять освобождение может не быть.

Особую проверку требуют интеграционные проекты. Передача API-ключа, настройка обмена и перенос справочников сами по себе не означают передачу прав на программное обеспечение. Отдельно созданный модуль интеграции требует описания результата и способа его использования.

Смешанный договор: лицензия и услуги в одном проекте

Смешанный договор допустим, но цена и документы должны показывать состав разных операций. Единая нерасшифрованная сумма создает спор о том, какая часть относится к передаче прав.

Часть договора	Пример	Что проверить по НДС
Передача прав	Право использовать расширение 1С из состава продукта, включенного в реестр	Условия подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ и подтверждающие документы
Разработка	Создание и тестирование функции по заданию заказчика	Связь результата с передаваемым правом, цена и акт
Сопровождение	Консультации, настройка пользователей, исправление данных	Самостоятельная налоговая квалификация услуги

Пример: договор включает передачу права на расширение за 100 000 рублей и настройку пользователей за 50 000 рублей. При подтверждении льготы первая часть может отражаться без НДС, а вторая облагается по ставке, действующей для услуги. При ставке 22% сумма налога по сервисной части составит 11 000 рублей, если у исполнителя нет другого основания для освобождения.

Такое разделение нужно отразить в договоре, счете, акте и учете. Нельзя переносить ставку с лицензии на весь проект без проверки состава работ.

Проверка перед выставлением документов: рабочий алгоритм для бухгалтера и 1С-команды

Проверку лучше завершить до закрытия месяца, в котором заказчику передали обновление или результат разработки. Бухгалтер, руководитель проекта и 1С-разработчик сверяют одну и ту же версию документов.

Чек-лист документов по операции

Проверьте основной договор: он должен описывать программу, право использования, состав поставки и цену.
Проверьте дополнительное соглашение, если новая функция или обновление появились после выдачи лицензии.
Сохраните сведения из Единого реестра: наименование, правообладателя, номер записи и дату проверки.
Сверьте техническое задание с фактическим результатом. В нем должны быть понятны версия, модуль, расширение или функциональный блок.
Подготовьте акт передачи прав, предоставления доступа или передачи обновленной версии. Для услуг используйте отдельное описание.
Сохраните подтверждение доступа или передачи результата: дистрибутив, ключ, уведомление в личном кабинете, протокол передачи или иной документ, который предусмотрен договором.

Состав комплекта зависит от способа поставки. Для облачного доступа подтверждением может служить уведомление о предоставлении доступа, для локальной версии - документ о передаче дистрибутива или ключа.

Что проверить в учете и первичных документах

Сопоставьте номенклатуру в 1С с предметом договора. Название лицензии, обновления и услуги не должно смешиваться в одной строке.
Проверьте ставку НДС по каждой части операции. Для освобождаемой передачи прав используйте основание по статье 149 НК РФ после проверки всех условий.
Сверьте акт, счет, платежное назначение и договор. Несовпадение описаний может поставить под сомнение выбранный НДС-режим.
Определите порядок оформления счета-фактуры с учетом статуса продавца и требований налогового законодательства. Документ не нужно формировать автоматически без решения по квалификации операции.
Организуйте раздельный учет передачи прав и облагаемых услуг, если они входят в один проект. Проверьте распределение входного НДС, когда это требуется по учетной политике и характеру расходов.
Сохраните реестровые сведения и договорный комплект в папке операции. Бухгалтер должен быстро показать связь между программой, доработкой и переданным правом.

Для долгосрочных контрактов отдельный контроль нужен при изменении ставки или состава платежа. Практический порядок проверки документов и настройки 1С при изменениях по длящимся договорам разобран в материале о НДС по длящимся договорам.

Нестандартную схему, особенно с передачей исключительных прав, суб-лицензией или несколькими правообладателями, перед оформлением лучше проверить с юристом или налоговым консультантом.

Как проверить разъяснение Минфина и не перепутать эту льготу с НДС на УСН

Тема доработки российского ПО требует точной ссылки на ведомственное разъяснение. Письмо Минфина не заменяет норму НК РФ, а объясняет подход к конкретным фактам сделки. Поэтому его вывод нельзя переносить на договор с другим предметом без самостоятельной проверки.

Какие реквизиты первоисточника нужны для финальной редакции статьи

Перед публикацией проверьте номер, дату и адресата письма Минфина, а затем сопоставьте его формулировки с редакцией подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, действующей в 2026 году. В статье не следует приводить дословную позицию ведомства без подтвержденных реквизитов.

Нужно убедиться, что письмо касается именно доработки, обновления или дополнительных функциональных возможностей программного обеспечения. Документ по другой операции не подтверждает освобождение передачи прав на ПО.

Практическое правило: если точные реквизиты письма еще не проверены, формулируйте вывод осторожно: освобождение может применяться к передаче прав на использование программы из Единого реестра, когда обновление или дополнительная функция передаются как часть этого права. Самостоятельные услуги анализируйте отдельно.

Не смешивайте эту льготу с освобождением от НДС при УСН. Публикации о лимите 60 млн рублей относятся к условиям применения НДС на упрощенной системе и не подтверждают налоговый режим договора на передачу прав на российское ПО.

Перед оформлением операции проверьте четыре элемента: запись программы в реестре, предмет договора, содержание доработки и комплект документов. Если хотя бы один элемент не подтвержден, применение освобождения требует отдельного обоснования и консультации по конкретной сделке.