Когда продажа лома с драгоценными металлами освобождается от НДС в 2026 году

Короткий ответ: когда продажа лома с драгоценными металлами не облагается НДС

Продажа лома с драгоценными металлами в 2026 году не освобождается от НДС автоматически. Само наличие золота, серебра, платины, палладия или другого драгоценного металла в составе продукции еще не подтверждает право применить льготу.

По подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ нужно одновременно проверить вид продукции, соответствие операции формулировке нормы и статус покупателя. Специальное условие касается покупателя, который непосредственно занимается производством драгоценных металлов или аффинажем. Если товар уходит посреднику, перепродавцу или заготовителю без подтвержденной производственной деятельности, оснований для автоматического освобождения нет.

Перед отгрузкой на 1 сентября 2026 года проверьте редакцию подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, характеристики товара и документы контрагента. Если хотя бы одно обязательное условие не подтверждено, операцию нельзя оформлять как продажу без НДС только по названию «лом с драгоценными металлами».

Три вопроса перед оформлением сделки

Бухгалтеру удобно разделить проверку на четыре шага. Ответы лучше зафиксировать до подписания спецификации и создания документа в 1С.

Почему содержание драгоценных металлов не является достаточным условием

Налоговая квалификация зависит от всей операции. В ней учитывают состав продукции, ее технологический статус, назначение, стороны договора и подтвержденную деятельность покупателя.

Например, партия электронного лома содержит золото и серебро, а покупатель занимается сбором и перепродажей сырья. Такое содержание металлов само по себе не доказывает право на освобождение. В другом случае промышленный шлам передают организации, которая самостоятельно проводит аффинаж, и у продавца есть документы о составе товара и статусе контрагента. Такая ситуация требует сопоставления всех обстоятельств с подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, но один только договор тоже не заменяет проверку.

Как работает освобождение от НДС по подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ

Статья 149 НК РФ содержит перечень операций, по которым продавец не начисляет НДС при соблюдении установленных условий. Подп. 9 п. 3 этой статьи нужно применять как специальное основание: сначала определяется объект сделки, затем проверяется способ его использования и статус покупателя.

НДС относится к косвенным налогам. При облагаемой продаже продавец начисляет налог покупателю и отражает операцию в учете и отчетности. При законном освобождении налог в цене не выделяется, поэтому покупатель на ОСНО не получает входной НДС к вычету. Этот фактор часто влияет на цену и условия договора.

Освобождение по ст. 149 НК РФ не стоит смешивать с другими основаниями, например с освобождением по ст. 145 НК РФ или специальным налоговым режимом. Для каждой ситуации нужны собственная норма и отдельная проверка.

Практический пример применения ст. 149 НК РФ при продаже банку драгоценных металлов в слитках, изготовленных сторонней организацией на давальческой основе, разобран в отдельной статье о продаже золотых слитков банку. Ситуации отличаются по объекту сделки и покупателю, поэтому переносить выводы на лом без дополнительной проверки нельзя.

Какая операция является объектом проверки

Проверяйте конкретную продажу, а не общее направление деятельности компании. В договоре и первичных документах должны совпадать сведения о товаре, количестве, составе, назначении и покупателе.

Для операции с промышленными продуктами, содержащими драгоценные металлы, зафиксируйте:

• происхождение товара: отходы собственного производства, лом после демонтажа, продукт переработки или иное сырье;
• технологическую стадию: исходный лом, концентрат, шлам, сплав, остаток после обработки или полупродукт;
• вид драгоценного металла и его содержание, если эти показатели определены анализом;
• назначение продукции и операцию, для которой покупатель ее приобретает;
• способ приемки, взвешивания, анализа и окончательного расчета.

Обозначение «лом с драгоценными металлами» слишком общее для спорной сделки. Оно не показывает, что именно передали покупателю и почему объект соответствует специальной норме.

Почему нужно учитывать редакцию нормы на 2026 год

Для налоговой оценки важна редакция НК РФ, действующая на дату отгрузки или другой момент, который определяет налоговые последствия по конкретной операции. Старая консультация может описывать другой состав продукции, другое условие по покупателю или прежний порядок оформления.

Перед первой отгрузкой в 2026 году проверьте:

1. текст подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ в действующей редакции;
2. дату вступления изменений в силу, если норма менялась;
3. официальные разъяснения ФНС России и Минфина России по аналогичному объекту;
4. практику отражения операции в вашей конфигурации 1С;
5. условия договора и документы, которыми подтверждается статус покупателя.

Нельзя заменять анализ нормы общим выводом «все операции с драгоценными металлами освобождены от НДС». Статья 149 НК РФ работает по перечню и условиям, а не по одному признаку товара.

Какие товары проверять: лом, отходы и полупродукты с драгоценными металлами

Название товара в коммерческом предложении, договоре и 1С должно описывать фактический объект продажи. Лом, отход производства, полупродукт и готовый металл проходят разные технологические стадии, поэтому их нельзя без проверки объединять одной налоговой формулировкой.

Лом и отходы производства

Для лома и отходов соберите технические сведения, которые позволяют установить происхождение и состав партии. Подойдут паспорт материала, протокол анализа, акт классификации, ведомость образования отходов или иной документ, который компания использует в своем документообороте.

Проверьте, что в документах нет противоречий. Например, в спецификации указан «серебросодержащий шлам», в складской карточке стоит «лом золота», а в УПД написано «отходы производства». Такое расхождение затрудняет доказательство того, какой объект фактически передали покупателю.

Само слово «отходы» тоже не решает налоговый вопрос. Для проверки нужны технологическое описание, содержание металла, способ дальнейшей переработки и сведения о лице, которое принимает сырье.

Полупродукты и продукты переработки

Полупродукт уже прошел часть технологических операций, но еще не стал готовым металлом. К этой категории могут относиться концентраты, шламы, остатки после плавки, сплавы и другие материалы. Конкретная квалификация зависит от технологии и документов предприятия.

В договоре укажите технологический статус продукта и его фактическое назначение. Если покупатель приобретает сырье для собственного аффинажа, это должно подтверждаться его деятельностью и документами по производственному процессу. Если покупатель передает товар на переработку другому предприятию, возникает риск, что он выступает посредником.

Пограничный объект нужно сопоставить с буквальной формулировкой подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ. Нельзя выводить право на освобождение из одного показателя, например содержания золота в процентах.

Какие формулировки в документах могут создать риск

Риск повышают общие и бытовые названия:

• «сырье с драгметаллами» без вида материала и состава;
• «лом промышленный» без происхождения и назначения;
• «отходы» без описания технологической стадии;
• «концентрат» без показателей анализа и документов о приемке;
• «материал для переработки» без указания, кто проводит переработку.

Сверьте карточку номенклатуры в 1С с договором, спецификацией, складскими документами и УПД. Если учетная система содержит укрупненное название, добавьте подробное описание в поле, которое используется для печатных форм, либо оформите отдельную спецификацию.

Как подтвердить статус покупателя: производство драгоценных металлов или аффинаж

Статус покупателя нужно оценивать по его фактической деятельности. Название организации, наличие слова «металл» в фирменном наименовании или устное заявление менеджера не доказывают, что контрагент непосредственно занимается производством драгоценных металлов или аффинажем.

Проверка нужна до отгрузки. Если сначала оформить продажу без НДС, а документы запросить после требования налоговой, часть подтверждений может оказаться недоступной или не соответствовать дате сделки.

Кого нельзя автоматически считать подходящим покупателем

Отдельной проверки требуют:

• торговые компании, которые покупают сырье для перепродажи;
• брокеры и агенты, действующие в интересах конечного переработчика;
• заготовители лома без подтвержденных операций по производству или аффинажу;
• логистические компании, принимающие товар для дальнейшей передачи;
• обычные промышленные потребители, которые используют материал в другом производственном процессе.

Покупка сырья для последующей передачи аффинажному предприятию сама по себе не подтверждает непосредственную деятельность покупателя. Письмо о том, что конечный получатель проведет аффинаж, тоже не всегда заменяет проверку стороны договора.

Какие сведения запросить у покупателя

Минимальный пакет можно сформировать из следующих документов и сведений:

• выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с актуальными регистрационными данными;
• описание видов деятельности и производственных операций;
• сведения о наличии оборудования или площадок, где покупатель проводит нужный технологический процесс;
• разрешительные документы, если они требуются для конкретной деятельности;
• письмо покупателя с подтверждением непосредственного производства драгоценных металлов или аффинажа;
• описание назначения партии и порядка ее дальнейшей переработки;
• документы, подтверждающие связь товара с производственной операцией покупателя.

Коды видов деятельности помогают провести первичный отбор, но не заменяют анализ фактических операций. Внутренние документы покупателя и условия договора должны согласовываться между собой.

Как зафиксировать проверку в договоре

В договоре или приложении к нему зафиксируйте статус покупателя, назначение товара и обязанность сообщить об изменении обстоятельств. Пример рабочей формулировки:

Покупатель подтверждает, что на дату отгрузки непосредственно занимается производством драгоценных металлов или аффинажем и приобретает продукцию для операций, указанных в спецификации. Покупатель обязан сообщить продавцу об изменении статуса, назначения продукции или порядка ее дальнейшего использования.

Такой пункт формирует доказательную базу и распределяет обязанности сторон. Он не превращает посредника в непосредственного производителя и не создает право на освобождение без выполнения условий подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Когда льгота по НДС не работает

Отказ от освобождения нужен, когда объект или документы не позволяют подтвердить все обязательные условия. Ошибка затрагивает продавца, покупателя, цену, УПД, бухгалтерские регистры и декларацию по НДС.

Продажа посреднику или перепродавцу

Если по договору покупателем выступает организация, которая приобретает лом для перепродажи или передачи аффинажному заводу, условие о непосредственной деятельности может не выполняться. Конечный аффинажный завод в такой цепочке не становится покупателем по спорной сделке.

Пример: компания А продает серебросодержащий материал компании Б, а компания Б по отдельному договору отправляет его компании В для аффинажа. Наличие договора между Б и В не подтверждает, что Б самостоятельно проводит аффинаж. Перед применением освобождения нужно оценить статус именно компании Б.

Если покупатель на ОСНО рассчитывает на входной НДС, продажа без налога может повлиять на его экономику. Условия цены и налоговый статус лучше согласовать до подписания договора.

Нет документов о составе продукции или статусе контрагента

Устное пояснение менеджера, общая переписка или скриншот из рекламного материала не заменяют комплект документов. Риск особенно высок, когда:

• в договоре нет точного наименования и назначения товара;
• анализ состава проведен после отгрузки или относится к другой партии;
• покупатель не предоставил сведения о производственной деятельности;
• названия товара в УПД и спецификации различаются;
• документы подписаны организацией, которая не совпадает с фактическим получателем.

При налоговой проверке это может привести к выводу, что продавец применил освобождение без достаточных оснований. Последствия включают доначисление НДС, пени, штраф и спор с покупателем о перерасчете цены.

Подготовить документы к цифровому контролю и требованиям ФНС поможет практический материал о налоговой проверке в 2026 году.

Ошибочная настройка ставки в 1С или УПД

Налоговый вывод может быть правильным, но документ в 1С сформирован с начислением НДС. Обратная ошибка опаснее: система показывает продажу без налога, хотя подтверждающих документов нет.

Проверьте:

• ставку НДС в карточке номенклатуры;
• вид операции и договор с покупателем;
• параметры учетной политики;
• значение ставки в документе отгрузки;
• печатную форму УПД;
• проводки и регистры НДС после проведения документа;
• попадание операции в книгу продаж и декларацию.

Если в УПД стоит одна налоговая квалификация, а в регистрах 1С отражена другая, сначала исправьте учетную причину расхождения. Ручная корректировка печатной формы без исправления документа не устраняет риск.

Какие документы подготовить для продажи без НДС

Подтверждающий пакет должен раскрывать две стороны сделки: характеристики продукции и статус покупателя. Документы храните вместе с договором, чтобы через несколько месяцев можно было восстановить логику принятого налогового решения.

Договор и спецификация

В договоре и спецификации укажите:

• точное наименование товара;
• вид и содержание драгоценного металла;
• происхождение и технологическую стадию;
• количество, массу и метод определения показателей;
• назначение партии;
• порядок приемки, анализа и окончательного расчета;
• статус покупателя и его непосредственную производственную операцию;
• основание для применения освобождения от НДС, если все условия подтверждены.

Если цена зависит от результатов анализа, установите, какой документ фиксирует окончательные показатели и кто его подписывает. Это помогает сопоставить сумму в УПД с фактически переданной партией.

Документы о покупателе

Сохраните копии или электронные версии документов, которые использовали при проверке:

• регистрационные сведения;
• описание производственной деятельности;
• разрешения и лицензии при применимости;
• письмо о непосредственном производстве драгоценных металлов или аффинаже;
• сведения о назначении товара;
• документы о производственной площадке и технологической операции, если они доступны и нужны для обоснования.

Состав пакета зависит от характера сделки и уровня риска. Для разовой крупной поставки проверка должна быть глубже, чем для регулярных отгрузок по неизменному договору. При этом регулярные поставки не отменяют контроль изменений в статусе покупателя.

УПД и первичные документы

УПД должен согласовываться с договором и спецификацией по четырем базовым показателям: стороны, товар, количество и цена. Для продажи без НДС укажите отметку «Без НДС» в форме, которую использует организация и текущая версия 1С.

В зависимости от документооборота приложите паспорт, протокол анализа, акт приема-передачи, весовые документы и расчет стоимости по результатам лабораторного определения состава. Каждый документ должен относиться к той же партии, которая указана в УПД.

Внутренний лист проверки удобно оформить в виде короткой таблицы:

Как отразить продажу без НДС в 1С:Бухгалтерии

Названия полей и доступные варианты зависят от конфигурации, релиза и настроек учета. Поэтому проверяйте не один реквизит, а всю цепочку: учетная политика, номенклатура, договор, документ отгрузки, УПД, регистры и отчетность.

Настройки учета и карточка номенклатуры

До оформления первой сделки проверьте:

• вид номенклатуры и единицу измерения;
• ставку НДС, закрепленную за товаром;
• параметры учета операций, освобожденных от НДС;
• правила заполнения договоров и документов отгрузки;
• необходимость раздельного учета, если организация одновременно проводит облагаемые и освобожденные операции.

Не выбирайте ставку «Без НДС» только в документе продажи, если карточка товара и учетная политика настроены на другую логику. После изменения параметров создайте тестовый документ и проверьте проводки.

Оформление продажи и УПД

Последовательность действий в большинстве конфигураций выглядит так:

1. откройте документ отгрузки и выберите проверенного покупателя;
2. укажите договор, спецификацию и номенклатуру;
3. проверьте количество, массу, цену и единицу измерения;
4. выберите вариант отражения операции без начисления НДС, предусмотренный вашей конфигурацией;
5. сформируйте УПД и проверьте отметку «Без НДС»;
6. сопоставьте печатную форму с договором и листом внутренней проверки;
7. проведите документ и проверьте движения по бухгалтерским и налоговым регистрам.

В отдельных версиях 1С название операции, ставка и доступные реквизиты отличаются. Универсальная инструкция без указания конфигурации может привести к ошибке, поэтому перед рабочей отгрузкой сделайте копию базы или тестовый документ.

Общий порядок оформления торговых операций, создания контрагента и подготовки УПД собран в пошаговом руководстве по операциям в 1С:БизнесСтарт.

Контроль книги продаж и декларации по НДС

После проведения документа проверьте, что в системе не возникло ошибочное начисление НДС. Для этого сопоставьте карточку документа, движения по регистрам НДС, печатную форму УПД и обороты по счетам учета.

Освобождаемые операции контролируют по регистрам и разделам декларации, которые применяются к конкретному виду операции. Проверьте порядок отражения в разделе 7 декларации по НДС, если операция подлежит включению в него. Книга продаж нужна для контроля, что документ не попал туда как обычная облагаемая продажа с начисленным налогом.

Сверку проводите до закрытия квартала. Минимальный контрольный набор:

• отчет по операциям без НДС;
• анализ движений документа;
• проверка книги продаж;
• проверка раздела 7 декларации при применимости;
• сверка УПД с бухгалтерским учетом и договором.

Чек-лист перед отгрузкой лома с драгоценными металлами

Используйте чек-лист для каждой новой сделки и при изменении покупателя, товара, договора или технологии переработки.

1. Определите точный вид продукции: лом, отход, полупродукт, концентрат, шлам или другой материал.
2. Проверьте происхождение, технологическую стадию, состав и вид драгоценного металла.
3. Сверьте операцию с действующей на дату отгрузки редакцией подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.
4. Убедитесь, что покупатель непосредственно занимается производством драгоценных металлов или аффинажем.
5. Соберите документы о товаре и контрагенте.
6. Закрепите характеристики товара, назначение и статус покупателя в договоре и спецификации.
7. Настройте операцию в 1С и проверьте УПД, регистры, книгу продаж и декларацию.
8. Сохраните лист проверки и весь комплект подтверждений вместе с первичными документами.

Кто отвечает за проверку

Распределите контроль между несколькими сотрудниками:

• технолог или специалист производства подтверждает состав и технологический статус товара;
• отдел продаж получает сведения о назначении партии и статусе покупателя;
• юрист проверяет договорные условия и формулировки ответственности;
• бухгалтер сопоставляет документы с нормой НК РФ и оформляет операцию в 1С;
• главный бухгалтер или руководитель принимает решение по спорным сделкам и утверждает отгрузку.

Один сотрудник может совмещать несколько функций в небольшой компании, но факт проверки каждого условия нужно фиксировать отдельно.

Какие вопросы зафиксировать в учетной политике

Закрепите внутренний порядок:

• кто определяет вид и характеристики продукции;
• кто запрашивает документы у покупателя;
• какие документы обязательны для применения освобождения;
• где хранится лист проверки и как его связать с договором и УПД;
• кто контролирует изменения налогового законодательства и релизов 1С;
• как оформляется сделка, если статус покупателя изменился;
• кто согласует отгрузку при отсутствии хотя бы одного обязательного подтверждения.

При изменении состава товара, технологии, покупателя или условий договора проводите проверку заново. Если подтверждений недостаточно, передайте вопрос на налоговую экспертизу и не считайте сделку освобожденной автоматически.