Куда подавать уведомление об открытии или закрытии счета в иностранном банке: разъяснение УФНС

Уведомление об открытии или закрытии счета или вклада в иностранном банке, а также об изменении реквизитов подается в налоговый орган по месту своего учета. УФНС по Оренбургской области подчеркивает: если документ направлен в инспекцию, отличную от места постановки на учет, он считается непринятым, а обязанность по представлению уведомления — неисполненной.

Срок на подачу — месяц со дня открытия, закрытия счета или изменения реквизитов. Цена ошибки для граждан — штраф от 4 000 до 5 000 рублей по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ. Ниже разберем, как определить свой налоговый орган, какие способы подачи доступны и где чаще всего теряется юридическая сила уведомления.

Куда подавать уведомление: налоговый орган по месту учета

В сообщении ведомства сказано прямо: «резиденты РФ обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего учета об открытии или закрытии счета, вклада в иностранном банке, а также об изменении их реквизитов». Разъяснение УФНС по Оренбургской области адресовано всем резидентам: физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и организациям. Отличается только то, какой орган считается местом учета.

Требование распространяется на счета и вклады в банках за пределами России. Изменение реквизитов, например номера счета или наименования банка, запускает отдельную обязанность уведомить налоговую, даже если договор с банком не расторгался.

Первоисточник разъяснения — сообщение о порядке подачи уведомлений о счетах за границей.

Как определить свой налоговый орган

По общему правилу налогового законодательства физические лица и индивидуальные предприниматели учитываются по месту жительства, организации — по месту нахождения. Разъяснение УФНС этот порядок для отдельных категорий налогоплательщиков не детализирует, поэтому перед подачей проверьте свой орган: сведения о нем есть в личном кабинете налогоплательщика, их можно уточнить и в своей инспекции.

Пример: резидент зарегистрирован в Оренбургской области, значит его налоговый орган — соответствующая ИФНС на территории региона, подведомственная УФНС по Оренбургской области. Уведомление о счете в зарубежном банке он подает именно туда, а не в инспекцию по адресу съемной квартиры в другом субъекте.

Что будет, если подать уведомление не в свой налоговый орган

УФНС по Оренбургской области предупреждает: уведомление, направленное в другой налоговый орган, отличный от места постановки на учет, считается непринятым, а обязанность по представлению уведомления — неисполненной.

Логика здесь жесткая: факт доставки в чужую инспекцию ничего не исправляет. Обязанность остается непогашенной, а значит сохраняется риск штрафа по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ, для граждан — от 4 000 до 5 000 рублей.

Частый сценарий: резидент постоянно зарегистрирован в одном регионе, а живет и работает в другом и подает уведомление по адресу временной регистрации или пребывания. Для налоговой такой документ силы не имеет.

Сроки подачи уведомления: месяц на открытие, закрытие и изменение реквизитов

Уведомление подается в течение месяца со дня открытия или закрытия счета, вклада либо со дня изменения реквизитов. Три разных события дают три самостоятельных срока: если за год вы открыли счет, затем сменили банк и реквизиты, каждый эпизод требует отдельного уведомления в свое месячное окно.

Ориентиры: счет открыт 10 марта, крайний срок подачи — 10 апреля; реквизиты изменены 15 июня, уведомить нужно до 15 июля. Порядок исчисления срока, то есть с какого именно дня он отсчитывается, в разъяснении УФНС не раскрыт, поэтому при пограничных датах безопаснее отправить документ заранее.

Непредставление уведомления в срок — нарушение того же порядка, что и подача не по месту учета: ответственность предусмотрена частью 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Способы подачи уведомления: лично, через представителя, по почте, по ТКС или через личный кабинет

Закон допускает пять способов подачи:

• лично;
• через представителя;
• по почте;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
• через личный кабинет налогоплательщика.

При любом варианте документ должен попасть в налоговый орган по месту учета. Что понадобится на практике:

Подача через личный кабинет налогоплательщика

Этот вариант снимает главный риск: личный кабинет привязан к ИНН и месту учета, поэтому уведомление уходит в нужную инспекцию автоматически. Форму заполняют на экране, документ подписывают электронной подписью и отправляют. Набор разделов интерфейса в разъяснении не описан, ориентируйтесь на структуру личного кабинета вашей версии и подсказки сервиса.

Подача по ТКС или через представителя

Для отправки по телекоммуникационным каналам связи понадобятся усиленная квалифицированная электронная подпись и подключение к оператору электронного документооборота. Уведомление направляют в инспекцию, к которой привязан ваш ИНН.

Через представителя действуют по доверенности, оформленной по правилам Налогового кодекса. Убедитесь, что представитель подает документ именно в ваш налоговый орган: иначе повторится ситуация с непринятым уведомлением.

Форма и формат уведомления: приказ ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349@

Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349@. Бланк обязателен к применению: свободная форма не подойдет, а устаревшая версия бланка может не пройти проверку формата при электронной отправке.

В уведомлении указывают данные банка, номер счета или вклада, дату открытия, закрытия или изменения реквизитов. Ошибки в номере счета или наименовании банка приводят к тому, что документ приходится подавать заново, а месячный срок при этом уже идет.

Актуальный бланк размещают на сайте ФНС, при электронной подаче форма формируется в самом сервисе.

Ответственность за непредставление или неправильную подачу уведомления

За непредставление уведомления грозит штраф по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ. Для граждан он составляет от 4 000 до 5 000 рублей. Об этом указано в разъяснении УФНС.

В сообщении приводится размер только для граждан, санкции для других категорий лиц там не указаны. При оценке рисков для организации или ИП ориентируйтесь на текст самой статьи 15.25 КоАП РФ.

Уведомление, поданное не по месту учета, приравнивается к его отсутствию. Штраф может прийти даже при наличии квитанции о доставке в чужую инспекцию.

Пример: резидент открыл счет в зарубежном банке и отправил уведомление в ИФНС по адресу временной регистрации. Документ не принят, обязанность не исполнена, сумма риска — от 4 000 до 5 000 рублей, плюс повторная подача в правильный орган.

Частые ошибки при подаче уведомления и как их избежать

• Не тот налоговый орган. Проверьте место учета до отправки: сведения есть в личном кабинете налогоплательщика и в вашей инспекции.
• Пропущенный месячный срок. Сразу после открытия, закрытия счета или изменения реквизитов поставьте напоминание на дату с запасом.
• Устаревшая форма. Сверяйте бланк с приказом ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349@, не используйте сохраненные копии прошлых лет.
• Ошибки в реквизитах счета. Перепроверяйте номер счета, наименование и реквизиты банка по документам банка.
• Нет подтверждения приема. Сохраняйте квитанции и отметки: они понадобятся, если придется доказывать своевременность подачи.

Разъяснение УФНС не раскрывает несколько практических ситуаций: как подавать уведомление при нескольких объектах учета, при отсутствии места жительства в России и есть ли случаи, когда уведомление не требуется. По этим вопросам направьте письменный запрос в свою инспекцию или опирайтесь на текст Налогового кодекса и статью 15.25 КоАП РФ.

Как подтвердить, что уведомление принято налоговым органом

Порядок подтверждения приема в разъяснении УФНС не описан, поэтому ориентируйтесь на общие правила документооборота. При отправке через личный кабинет или по ТКС формируется электронная квитанция о приеме. При личной подаче попросите поставить отметку о принятии на втором экземпляре. При отправке по почте сохраните опись вложения и уведомление о вручении: они фиксируют дату отправки.

Если подтверждение не пришло, обратитесь в свою инспекцию и уточните статус уведомления. Отсутствие квитанции само по себе обязанность не снимает, но помогает доказать, что документ направлен вовремя и по правильному адресу.

Разъяснение, на котором основана статья, опубликовано в материале о подаче уведомлений о счетах за границей.