Налог на сверхдоходы с 2027 года: что Минфин готов обсуждать с бизнесом и как готовиться бухгалтеру и специалисту по 1С

Что известно о налоге на сверхдоходы с 2027 года: короткий ответ

С 2027 года в России начнёт действовать налог на сверхдоходы для добывающих организаций. Правительство РФ внесло в НК РФ поправки, которые вводят его для компаний, добывающих отдельные виды руд чёрных и цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллическое сырьё, горно-химическое сырьё, содержащее металлы, а также полупродукты, содержащие драгоценные металлы (buh.ru).

Минфин проведёт с РСПП одну комплексную встречу и обсудит предложения бизнеса по параметрам налога. Существенных изменений ведомство не планирует: заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил, что параметры уже заложены в бюджет, изменения, ведущие к снижению доходов, маловероятны, а отдельных встреч с отраслями не будет.

Ключевые параметры предложения: база - прирост стоимости добытого полезного ископаемого при превышении средней мировой цены 2026-2028 годов над ценой 2025 года не менее чем на 10%, ставка 30%, по золоту 20%, по многокомпонентным комплексным рудам расчёт идёт отдельно по каждому полезному компоненту с учётом потерь при извлечении. Ниже разбираем, что это значит для учёта и какие шаги имеет смысл сделать бухгалтеру и специалисту по 1С до 2027 года.

Позиция Минфина и встреча с РСПП: что бизнес может изменить

Формат обсуждения уже обозначен. Встреча будет одна и комплексная: на ней рассмотрят предложения РСПП по изменению налога на сверхдоход, отраслевых сессий с отдельными отраслями не запланировано. Для компаний, которые рассчитывали на переговоры с профильным департаментом по своему виду добычи, это меняет тактику: позицию нужно собирать в общий пакет предложений.

Почему Минфин не планирует существенных изменений

Причина бюджетная. Параметры налога уже заложены в бюджет, поэтому ведомство оценивает любые предложения через призму доходов. Алексей Сазанов сформулировал это прямо: предложения РСПП выслушают, но итог будет зависеть от того, на какие дополнительные доходы удастся выйти в результате этих предложений (buh.ru). Изменения, которые приведут к снижению доходов, он назвал маловероятными.

Практический вывод для организации: базовый сценарий стоит брать в расчёт как основной. Ставка 30% по общему периметру, 20% по золоту, порог 10% по средней мировой цене. Пересмотр этих цифр по итогам одной встречи маловероятен.

Какие аргументы бизнеса могут сработать

Больше шансов у предложений, которые не уменьшают доходную часть бюджета или предлагают взамен другой источник поступлений. Логичные темы для обсуждения: порядок администрирования налога, правила расчёта базы, учёт потерь при извлечении, состав перечня полезных ископаемых. Ни один из этих пунктов не объявлен принятым. Подтверждено только одно: Минфин готов слушать, а решение увязывает с дополнительными доходами.

Ещё один аргумент, который обычно обсуждают в таких ситуациях, - инвестиционная нагрузка на отрасль. Он работает на уровне переговоров о переходных нормах и администрировании, а не на уровне отмены налога.

Кого затронет налог на сверхдоходы в горнодобывающей отрасли

Налог не всеобщий. Поправки в НК РФ, внесённые Правительством РФ, перечисляют конкретные виды деятельности, на которые он распространяется с 2027 года (buh.ru):

• добыча отдельных видов руд чёрных и цветных металлов;
• добыча многокомпонентных комплексных руд;
• добыча горно-химического неметаллического сырья;
• добыча горно-химического сырья, содержащего металлы;
• полупродукты, содержащие драгоценные металлы.

Пример: организация, добывающая многокомпонентные комплексные руды, попадает в периметр налога. Компания, разрабатывающая месторождение, которого нет в перечне, обязанности по этому налогу не несёт.

Формулировки поправок ещё могут уточняться при принятии. Перечень видов добычи сверяйте по финальной редакции НК РФ, а не по пересказам в новостях. Для проверки периметра достаточно двух вопросов: какие виды полезных ископаемых указаны в лицензии и что организация фактически извлекает и реализует.

Налоговая база: прирост стоимости добытого полезного ископаемого и порог 10%

Налоговая база - прирост стоимости добытого полезного ископаемого. Он возникает, когда средняя цена соответствующего полезного ископаемого на мировом рынке за 2026-2028 годы превышает не менее чем на 10% аналогичную среднюю цену за 2025 год.

В формуле три элемента, и каждый нужно закрепить в учёте отдельно:

• средняя цена полезного ископаемого на мировом рынке;
• период сравнения 2026-2028 годы;
• базовый период 2025 год.

Порог 10% работает как условие возникновения базы. Если превышение меньше, базы нет. Если порог достигнут, считается прирост стоимости.

Как считается средняя мировая цена полезного ископаемого

В поправках источник цен обозначен на уровне тезиса: средняя цена на мировом рынке. Конкретные котировки, биржи и порядок подтверждения должны быть закреплены в учётной политике и налоговых регистрах. Перечня источников цен и порядка их подтверждения в доступных источниках на 20 октября 2026 года нет, поэтому методику лучше зафиксировать самостоятельно: какой индекс используется, за какой период берётся средняя, кто подписывает справку с расчётом.

Без такого документа расчёт будет сложно защитить при проверке: две службы могут взять разные ценовые ряды и получить разную базу.

Что означает порог 10% на практике

Цифры условные, они показывают логику порога. Точный порядок расчёта прироста и перечень цен нужно проверять по НК РФ и разъяснениям Минфина.

Ставки налога на сверхдоходы: 30% и 20% по золоту

Предлагаемая ставка - 30%. В отношении налоговой базы, определяемой для золота, предлагается 20%. Пониженная ставка для золота не отменяет налог для золотодобывающих компаний: обязанность возникает на общих условиях, меняется только размер ставки.

Пример на условной базе 1 000 000 рублей: по общим видам сырья налог составит 300 000 рублей, по золоту 200 000 рублей. Разница - 100 000 рублей на каждый миллион базы, и при планировании платежей её стоит держать в расчётах отдельной строкой.

Ставки пока предлагаемые. Похожие рентные механизмы для отрасли уже разбирали в материале о налоге на дополнительный доход для горно-металлургического комплекса: там тоже 30% для цветных металлов и удобрений и 20% для золота, но база считается иначе.

Многокомпонентные комплексные руды: расчет базы по каждому компоненту

Самая трудоёмкая часть новых норм. При добыче многокомпонентных комплексных руд налоговую базу предлагается определять отдельно по каждому полезному компоненту, содержащемуся в такой руде, с учётом потерь при извлечении.

Руда целиком не выступает единицей расчёта. Её нужно разложить на компоненты, по каждому найти свою мировую цену и свой коэффициент извлечения. Дальше расчёт повторяется столько раз, сколько компонентов признано полезными.

Учет потерь при извлечении: что это значит для расчета

Потери при извлечении учитываются при определении базы по каждому компоненту. Для этого нужны данные производственного учёта: сколько компонента содержится в добытой массе, сколько фактически извлечено, каковы нормативные и фактические потери. Бухгалтерских проводок для такого расчёта недостаточно.

Условный пример: в руде содержится 1 000 тонн компонента, извлечено 850 тонн. Потери составляют 15%, и расчётная величина по этому компоненту корректируется на них. Если брать валовое содержание без поправки на извлечение, база завышается и налог считается с суммы, которую организация фактически не получила.

Конкретную методику распределения потерь в источниках не раскрывают. До появления разъяснений имеет смысл описать её во внутреннем регламенте и согласовать с техническими службами, которые ведут баланс металлов.

Почему по многокомпонентным рудам нельзя считать базу по руде целиком

Компоненты имеют разные мировые цены и разные коэффициенты извлечения. Компонент А может подорожать на 25% и извлекаться на 90%, компонент Б - на 8% и извлекаться на 70%. Общая цена руды смешает эти показатели, и порог 10% сработает не там, где он есть по факту.

Итог ошибки в обе стороны: занижение базы грозит доначислением, завышение - переплатой и потерей сопоставимости с мировыми ценами, на которые опирается сам механизм налога.

Что делать бухгалтеру и специалисту по 1С уже сейчас

Разъяснений ФНС и Минфина о том, как отражать этот налог в 1С, в доступных источниках на 20 октября 2026 года нет. Ниже - подготовительный план, который не зависит от финальных формулировок закона.

1. Проверить, попадает ли организация в перечень видов добычи по поправкам и по лицензиям.
2. Определить, какие полезные ископаемые и компоненты нужно отслеживать по каждому месторождению.
3. Проверить в 1С аналитику по видам добычи, справочники полезных ископаемых, разрезы по компонентам и потерям.
4. Настроить или доработать налоговые регистры под расчёт базы и хранение средних мировых цен.
5. Закрепить источники цен и порядок расчёта в учётной политике.
6. Провести тестовый расчёт на исторических данных 2025-2026 годов.
7. Обучить сотрудников, которые будут вести расчёт и готовить подтверждающие документы.

Какие данные и регистры проверить в 1С

Смотрите на четыре блока: аналитика по видам добычи, справочник полезных ископаемых, разрез по компонентам многокомпонентных руд, данные по потерям при извлечении. Отдельно нужна возможность хранить средние мировые цены и периоды сравнения, иначе расчёт придётся каждый раз собирать вручную.

Типовая конфигурация готового блока под такой налог, скорее всего, не содержит. Если разреза по компонентам в системе нет, расчёт уйдёт во внешнюю таблицу, и риск ошибки вырастет: данные придётся синхронизировать вручную, а сверку с бухгалтерским учётом делать на глаз.

Как настроить расчет и не сломать учет

Сначала методика, потом настройка. Опишите формулу, источники цен, порядок распределения потерь и ответственного за расчёт. Затем переносите логику в регистры и тестируйте на условных данных.

Типичные технические риски: дублирование данных в двух регистрах, несовпадение периодов сравнения, отсутствие подтверждения цен, ручные корректировки без следа. Тестовый расчёт за 2025-2026 годы на исторических данных покажет, сходится ли результат с ручной проверкой. Изменения в 1С лучше планировать заранее, а не в декабре 2026 года, когда обновления и доработки придётся ставить в сжатые сроки. Общий порядок отражения налога в 1С разбирали в материале о временном налоге на сверхдоходы добывающих компаний.

Риски и типичные ошибки при подготовке к налогу на сверхдоходы

• Неверный период сравнения: вместо средних за 2026-2028 годы берут один год или квартал, база искажается.
• Неподходящие цены: используются внутренние или договорные цены вместо средней мировой.
• Игнорирование порога 10%: налог считают при превышении на 5-7%, хотя база в таком случае не возникает.
• Расчёт по руде целиком при многокомпонентном сырье: теряется разница в ценах и извлечении по компонентам.
• Отсутствие данных по потерям при извлечении: расчёт ведётся по валовому содержанию.
• Запоздалая доработка 1С и отсутствие подтверждающих документов по ценам и расчётам.

Пример последствия по первому пункту: если взять среднюю цену за 2026 год вместо периода 2026-2028, превышение может выйти за 10% на бумаге, хотя по правилам базы нет. И наоборот.

Практики по этому налогу пока мало. Опора - принятая редакция НК РФ и разъяснения Минфина, а внутренние регламенты стоит пересматривать после каждого уточнения.

Что в итоге: готовиться к базовому сценарию

Минфин проведёт с РСПП одну комплексную встречу, но существенных изменений не планирует: параметры уже заложены в бюджет, а изменения, ведущие к снижению доходов, маловероятны. Планировать работу стоит исходя из базового сценария: с 2027 года, перечень видов добычи из поправок, база - прирост стоимости при превышении 10% средней мировой цены 2026-2028 годов над 2025 годом, ставки 30% и 20% по золоту, отдельный расчёт по каждому компоненту многокомпонентных руд с учётом потерь при извлечении.

Следующий шаг: проверить периметр по лицензиям и справочникам, оценить, есть ли в 1С нужные разрезы по компонентам и потерям, и запустить тестовый расчёт на данных 2025-2026 годов. Широкий контекст изменений с 2027 года, включая другие налоговые новации, собран в материале о налоговой реформе-2027.

Материалы по 1С помогают разобраться с настройками регистров и расчётов, но не заменяют официальную документацию и текст НК РФ. Финальные параметры налога сверяйте по принятой редакции закона.