Освобождение от НДС при бесплатной догазификации с 25 апреля 2026 года: поправка в ст. 146 НК РФ и учёт в 1С

Что изменилось в статье 146 НК РФ с 25 апреля 2026 года

С 25 апреля 2026 года услуги по подключению газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям при догазификации и работы по догазификации котельных не облагаются НДС при одном условии: они оказываются заявителю без взимания платы на основании актов Правительства РФ. Основание - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который дополнил статью 146 НК РФ. Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации, обзор приводит buh.ru.

Платные подключения под новую норму не попадают. Если заявитель платит за техприсоединение, НДС начисляется в обычном порядке, и ссылка на статью 146 НК РФ здесь не работает. Это главный водораздел: регулируется не вид оборудования и не тип сети, а отсутствие платы со стороны заявителя.

Минфин ранее пояснил, что поправками устанавливается универсальный подход к определению услуг по подключению к газораспределительным сетям, которые не признаются объектом налогообложения НДС. На практике это значит, что присоединение газоиспользующего оборудования и догазификация котельных описаны в одном положении статьи 146 НК РФ, без отдельных условий для каждого вида работ.

Позиция Минфина: универсальный подход к услугам подключения

Формулировка про универсальный подход отвечает на типичный вопрос бухгалтера: нужно ли искать отдельное основание для догазификации котельной. Не нужно. Норма перечисляет услуги в одном абзаце, поэтому логика применения одинаковая для обоих случаев.

Детали разъяснений Минфина могут уточняться, и по конкретным спорным ситуациям стоит отслеживать новые письма ведомства. Что уже зафиксировано в законе: дата вступления в силу (25 апреля 2026 года), перечень услуг и условие о бесплатности для заявителя.

Какие услуги по догазификации не облагаются НДС

Поправка называет два вида услуг:

• услуги по подключению (технологическому присоединению), включая фактическое присоединение, газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям при догазификации;
• услуги по догазификации котельных.

Термины стоит развести, чтобы не путать их в учёте. Газораспределительные сети - трубопроводы и оборудование, по которым газ доводится до потребителя. Газоиспользующее оборудование - техника, работающая на газе: котлы, плиты, водонагреватели, производственные установки. Догазификация предполагает подведение газа к объектам в населённых пунктах, где сеть уже есть, а подключения у конкретного домовладения или объекта нет; точные определения содержит законодательство о газоснабжении, а порядок бесплатного подключения устанавливают акты Правительства РФ.

Подключение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям

Освобождение охватывает весь путь услуги: от технологического присоединения до фактического присоединения оборудования. Пример: газовый котёл в индивидуальном жилом доме. Если подключение идёт по программе догазификации и заявитель за техприсоединение не платит, стоимость таких услуг НДС не облагается.

Фактическое присоединение важно как отдельный этап: именно на нём оформляют акт о подключении и запускают газ. Если этот этап выполняет подрядчик по договору с газораспределительной организацией, у самой организации операция попадает под освобождение при соблюдении условия о бесплатности для заявителя.

Догазификация котельных

Догазификация котельных названа в поправке прямо, наряду с подключением оборудования. Это снимает споры о том, распространяется ли норма на котельные, которые обслуживают многоквартирные дома, объекты соцсферы или производство. Условие о бесплатности для заявителя на основании актов Правительства РФ сохраняется и здесь: котельная, подключённая за плату, остаётся объектом обложения НДС.

Перечень актов Правительства РФ, по которым услуги оказываются бесплатно, в этом материале не раскрыт. Перед тем как применить освобождение к конкретному договору, сверьтесь с действующими актами и разъяснениями Минфина: состав документов и условия программы могут меняться.

Условия применения освобождения и подтверждающие документы

Условие в норме сформулировано однозначно: услуги оказываются без взимания платы с заявителей на основании актов Правительства РФ. Обе части важны. Бесплатность без основания в акте Правительства РФ не даёт права на освобождение, как и наличие акта при фактической оплате со стороны заявителя.

Бесплатность для заявителя как ключевое условие

Заявитель - лицо, которое обратилось за подключением: собственник домовладения, организация, владелец котельной. Если в договоре о подключении есть цена и заявитель её платит, освобождение не применяется. Проверяйте не только договор, но и фактические расчёты: выставленные счета, поступления на счёт, акты сверки.

Отдельно проверьте формулировку про акты Правительства РФ. Детали содержания этих актов в предоставленных материалах не раскрыты, поэтому перед применением нормы поднимите действующие акты по программе догазификации и внутренние регламенты вашей организации.

Документы, подтверждающие право на освобождение

Универсального перечня, утверждённого для этой нормы, в материалах нет. На практике подтверждающий пакет собирают из документов, которые фиксируют и основание, и бесплатность:

1. Акты Правительства РФ, на основании которых услуги оказываются без платы с заявителя.
2. Договор о подключении (технологическом присоединении) с отметкой, что работы выполняются при догазификации и плата с заявителя не взимается.
3. Расчёт стоимости услуг для заявителя, где его часть равна нулю, и документы об отсутствии оплат.
4. Акт о фактическом присоединении и техническая документация по нему.
5. Первичные документы на затраты: договоры с подрядчиками, акты выполненных работ, счета-фактуры поставщиков.

Список сверьте с внутренними регламентами компании и разъяснениями Минфина. Основание освобождения пропишите в учётной политике: при проверке это первое, что смотрят, если в документе реализации нет ссылки на норму.

Как отразить освобождение от НДС в 1С: пошаговый порядок

Методика для 1С в предоставленных материалах не раскрыта, поэтому ниже базовый маршрут, который нужно сверить с интерфейсом вашего релиза 1С: Бухгалтерия. Названия разделов, документов и полей отличаются между версиями конфигурации.

Настройки учётной политики по НДС

1. Откройте настройки учётной политики по НДС и проверьте, как программа определяет операции, не облагаемые налогом, и ведёт раздельный учёт.
2. Убедитесь, что счёт-фактура не выставляется автоматически по всем документам реализации: для необлагаемой операции этот флаг нужно снимать.

Ошибка в настройках приводит к тому, что программа начисляет НДС по операции, которая налогом не облагается, и в книгу продаж попадает лишняя запись. После обновления релиза параметры стоит перепроверить: часть настроек переносится не автоматически. Как разбирать похожие льготы в 1С, мы показывали на примере услуг по обращению с ТКО: разбор письма Минфина и настройки программы.

Документ реализации с операцией, не облагаемой НДС

Операцию оформляйте документом реализации с видом операции, который помечает продажу как не облагаемую НДС. В назначении или комментарии укажите основание: статья 146 НК РФ, Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Счёт-фактура по такой операции не выставляется, поэтому проверьте соответствующий флаг перед проведением.

Если услуга для заявителя бесплатная, стоимость может проходить не через выручку, а через прочие расходы. Схему закрепите в учётной политике, чтобы одинаковые операции в течение года отражались одинаково.

Проводки и регистры: что проверить после проведения

Откройте движения документа и проверьте три вещи:

• НДС не начислен: в корреспонденции нет счёта 90.03 с суммой налога;
• расчёты с заявителем отражены корректно; при безвозмездной передаче стоимость может фиксироваться на счёте 91.02 как прочие расходы, а расчёты - на счёте 76.05;
• в регистрах по НДС нет записей о начислении налога по этой операции.

Счета 91.02 и 76.05 - ориентир, а не жёсткая схема: итоговая корреспонденция зависит от настроек и от того, как оформлена безвозмездная передача. Сверьте результат с учётной политикой и первичными документами, а при расхождениях разберите движения по регистрам, а не только по проводкам.

Риски и типичные ошибки бухгалтера

Большинство споров по этой норме заканчивается доначислением НДС из-за формальных вещей, а не из-за сложных схем.

Правила выставления счетов-фактур и расчётных ставок по договорам, заключённым до 2026 года, разбирали отдельно: НДС по длящимся договорам на УСН в 2026 году.

Нужно ли восстанавливать НДС по ранее принятым вычетам

Прямого ответа в предоставленных материалах нет. Порядок восстановления налога описан в статье 170 НК РФ, и применительно к бесплатной догазификации его нужно разбирать по составу затрат: какие ресурсы использованы в необлагаемой операции, а какие относятся к облагаемой деятельности.

Практический шаг: зафиксируйте позицию в учётной политике, сохраните расчёт и обоснование. При неоднозначной ситуации решение стоит согласовать с налоговым консультантом: цена ошибки выше стоимости консультации, поскольку речь идёт о доначислении налога по всем эпизодам периода.

Что это значит для организаций и ИП: практические выводы

Норма адресована организациям и ИП, которые выполняют подключение к газораспределительным сетям и догазификацию котельных по программе, где заявитель не платит. Для газораспределительных организаций, подрядчиков и застройщиков, работающих по актам Правительства РФ, операция выходит из-под НДС. Платные подключения, включая индивидуальные проекты, остаются в общем режиме.

Чек-лист бухгалтера по новой норме

1. Проверьте, что услуги оказываются без взимания платы с заявителей на основании актов Правительства РФ.
2. Соберите подтверждающие документы: акты, договоры, расчёт с нулевой стоимостью для заявителя, первичку по фактическому присоединению.
3. Проверьте настройки учётной политики по НДС в 1С: раздельный учёт, признаки необлагаемых операций, автоматическое выставление счетов-фактур.
4. Отразите операцию документом реализации с видом операции, не облагаемым НДС, и ссылкой на статью 146 НК РФ и закон № 104-ФЗ.
5. Проверьте проводки и регистры: НДС не начислен, счёт-фактура не выставлена, записи в книге продаж отсутствуют.
6. Закрепите основание освобождения и схему счетов в учётной политике.

Конкретные шаги в 1С зависят от версии конфигурации, поэтому интерфейс сверяйте с вашим релизом. Первое, что стоит сделать на этой неделе: поднять действующие договоры догазификации и проверить, есть ли в них цена для заявителя. Если плата есть, освобождение не применяется, и НДС нужно начислить в общем порядке.