Налоговый мониторинг в 2026 году: досрочное прекращение и правила для правопреемников

По описанию поправок, с 1 сентября 2026 года статья 105.28 НК РФ применяется в обновленной редакции. Практический центр изменений связан с двумя вопросами: когда налоговый орган может досрочно прекратить налоговый мониторинг и как правопреемнику продолжить участие после реорганизации без общих суммовых критериев.

Для действующего участника мониторинга основными зонами риска становятся пять групп нарушений: несоблюдение регламента информационного взаимодействия, передача недостоверных сведений, непредставление документов и пояснений, отсутствие необходимого доступа к информационным системам, несоответствие информационной системы и системы внутреннего контроля установленным требованиям.

Правопреемник должен подтвердить юридическую преемственность, сохранить учетные данные и контрольные процедуры, подготовить заявление и проверить сроки подачи. Специальный порядок может освободить его от общих порогов по налогам, доходам и активам, но только при выполнении условий, прямо предусмотренных законом.

Точный текст обновленной статьи, номер закона, сроки подачи заявления и переходные положения нужно сверить с официально опубликованной редакцией НК РФ. В доступных материалах нет самого текста поправок, поэтому ниже приведена практическая карта подготовки без выдуманных номеров пунктов и процедурных сроков.

Что изменится в налоговом мониторинге с 1 сентября 2026 года

Кого затронут новые правила

Изменения нужно учитывать четырем группам участников.

Действующие участники налогового мониторинга. Им нужно проверить соблюдение регламента, качество передаваемых сведений, ответы на запросы и доступ налогового органа к информационным системам.
Организации в процессе реорганизации. Им требуется заранее определить будущего правопреемника, сохранить данные и распределить обязанности между прежней и новой структурами.
Правопреемники. Они могут получить специальный порядок перехода на налоговый мониторинг без общих суммовых критериев, если отвечают установленным условиям.
Владельцы информационных систем и системы внутреннего контроля. Руководители, бухгалтерия, налоговая функция и ИТ-служба должны подтвердить, что нужные данные доступны, а контрольные процедуры реально выполняются.

Реорганизация сама по себе не заменяет заявление, подтверждение преемственности и проверку учетной инфраструктуры. Нельзя считать мониторинг продолженным только потому, что новая организация получила активы, договоры или сотрудников прежней компании.

Какие риски становятся ключевыми

Пять направлений удобно использовать как основу внутренней проверки.

Направление	Рабочий риск	Что проверить
Регламент информационного взаимодействия	Ответ или файл передан с нарушением согласованного порядка	Срок, формат, канал, состав данных и подтверждение отправки
Достоверность сведений	Данные в учетной системе расходятся с отчетностью или пояснениями	Регистры, корректировки, контрольные соотношения и историю изменений
Документы и пояснения	Ответ на запрос не отправлен или содержит неполный комплект	Карточку запроса, срок, перечень вложений и статус ответа
Доступ к информационным системам	Налоговый орган не может получить необходимые сведения из-за технической или организационной причины	Права пользователей, сертификаты, соединение, журналы и резервный канал
ИС и система внутреннего контроля	Система не подтверждает полноту данных или работу контрольных процедур	Настройки, журналы, контрольные отчеты, результаты тестов и исправления

Для руководителя это означает необходимость назначить владельца каждого риска. Для главного бухгалтера, налоговой функции и ИТ-службы список превращается в конкретные задачи с отчетом о проверке и сроком исправления.

Нормативная база и дата применения поправок

Как читать изменения в статье 105.28 НК РФ

Статью нужно читать в двух самостоятельных блоках.

Досрочное прекращение налогового мониторинга. В этом блоке ищут состав нарушения, субъект, чьи действия оцениваются, порядок фиксации и момент прекращения.
Участие правопреемника после реорганизации. Здесь проверяют вид правопреемства, условия подачи заявления, сохранение обязанностей и требования к учетной инфраструктуре.

При подготовке внутреннего решения полезно составить таблицу сопоставления нормы и фактов. Она не заменяет юридическую проверку, но помогает обнаружить пробелы.

Вопрос	Что найти в норме	Что собрать внутри компании
Кто может принять решение	Полномочия налогового органа и порядок оформления	Карточку взаимодействия с инспекцией и ответственного сотрудника
Какое нарушение учитывается	Конкретное основание и его признаки	Запрос, ответ, журнал обмена или акт проверки
Когда наступает последствие	Дату решения и момент прекращения мониторинга	Входящий документ, дату получения и календарь действий
Как действует правопреемник	Требования к преемственности и заявлению	Передаточный акт, выписку из ЕГРЮЛ, учетные и контрольные документы

Какие формулировки требуют отдельной проверки

Нельзя подменять точную норму пересказом из новостной заметки. Перед применением поправок проверьте пять элементов.

Субъект нарушения. Ответственность может зависеть от действий самой организации, ее правопреемника или ответственного подразделения.
Характер нарушения. Нужно отделить неполную передачу файла, систематическое нарушение и передачу сведений, которые искажают факты.
Сроки. Отдельно проверьте срок ответа на запрос, дату подачи заявления и переходные периоды.
Процедура решения. Уточните, как налоговый орган фиксирует нарушение, направляет материалы и определяет дату прекращения.
Применение к правопреемнику. Подтверждение реорганизации не всегда закрывает требования к ИС, регламенту и системе внутреннего контроля.

Если официальная редакция еще не включена в рабочую базу организации, зафиксируйте это как отдельную задачу налоговой функции. Внутренние инструкции нельзя строить на предположении о содержании пункта статьи.

Основания для досрочного прекращения налогового мониторинга

Ниже пять групп, которые нужно проверить у действующего участника. Точная правовая оценка зависит от формулировки статьи 105.28 НК РФ, документов налогового органа и фактических обстоятельств.

Нарушение регламента информационного взаимодействия

Регламент задает рабочий порядок обмена между организацией и налоговым органом. Проверяют сроки, формат файлов, канал передачи, состав сведений, порядок уведомлений и подтверждение доставки.

Типовая ситуация: бухгалтер подготовил пояснение вовремя, но сотрудник отправил его через канал, который не предусмотрен регламентом. Другой вариант, файл передан без обязательного приложения или организация изменила маршрут согласования, не обновив регламент.

Что собрать: утвержденный регламент, журнал отправок, квитанции, уведомления, переписку о сбое, карточку инцидента и документы, которые подтверждают исправление процедуры.

Одна ошибка в маршруте не дает права самостоятельно объявить нарушение малозначительным. Ее последствия зависят от нормы, повторяемости, полноты передачи и того, получил ли налоговый орган необходимые сведения.

Представление недостоверных сведений

Риск возникает при расхождении между данными учетных регистров, отчетностью, пояснениями и информацией, доступной налоговому органу. Причиной может стать ошибка в справочнике, некорректная трансформация при обмене, ручная корректировка или неверная консолидация.

Пример: в отчетности отражена одна сумма выручки, а в переданном наборе данных осталась сумма до корректировки. Бухгалтерия может объяснить расхождение технической причиной, но для этого нужны журнал изменения, документ-основание и подтверждение повторной передачи.

Проверка должна отвечать на три вопроса:

Какая система сформировала показатель?
Кто и когда изменил его?
Каким документом подтверждается итоговое значение?

Техническая неточность и искажение обстоятельств требуют разной оценки. Организации нужно зафиксировать причину, масштаб, период, затронутые показатели и дату исправления. Не удаляйте старую версию данных: история корректировки помогает объяснить, как возникло расхождение.

Непредставление документов и пояснений

Запрос налогового органа нужно вести как отдельную задачу с ответственным, сроком, перечнем документов и подтверждением отправки. Ответ, который содержит только часть запрошенных материалов без объяснения причин, создает самостоятельный риск.

Алгоритм при получении запроса:

Зарегистрировать документ и определить срок ответа.
Разнести пункты запроса между бухгалтерией, налоговой функцией, юристами и ИТ.
Проверить полноту документов, пояснений и приложений.
Согласовать единое описание спорных операций и расхождений.
Отправить ответ установленным способом и сохранить подтверждение.

Если полный комплект нельзя собрать в срок, зафиксируйте причину, сообщите о проблеме в порядке, предусмотренном НК РФ и регламентом, и направьте доступные материалы с пояснением по каждому отсутствующему документу. Конкретный срок дополнительного ответа нельзя придумывать, его нужно проверить по запросу и применяемой норме.

Подтверждения: входящий запрос, реестр документов, пояснительная записка, переписка ответственных лиц, исходящий пакет и квитанция о доставке.

Непредоставление доступа к информационным системам

Формально существующий доступ не помогает, если пользователь налогового органа не видит необходимые данные или подключение регулярно прерывается. Проверяют учетные записи, роли, сертификаты, сетевые настройки, интерфейсы, сроки действия ключей и журналирование действий.

Пример: после обновления 1С изменилась роль пользователя, и инспектор потерял доступ к регистру, который использовался при мониторинге. ИТ-служба восстановила права через два дня, но в компании нет протокола инцидента и подтверждения того, какие данные были недоступны.

Минимальный комплект для проверки:

матрица ролей и прав доступа;
перечень информационных систем и доступных разделов;
результаты тестового подключения;
журналы входа, выгрузок и изменений;
регламент действий при сбое;
отчет об устранении инцидента.

Техническое ограничение нужно сообщать налоговой функции сразу после выявления. Молчание увеличивает риск, особенно если сбой влияет на срок ответа или полноту данных.

Несоответствие информационной системы и системы внутреннего контроля требованиям

Для налогового мониторинга важна связка между данными и контролями. Система должна позволять проверить полноту, целостность и историю показателя. Внутренний контроль должен быть описан, назначен конкретным сотрудникам, выполняться с установленной периодичностью и оставлять след в документах или системе.

В 1С нужно проверить источники отчетных показателей, правила закрытия периодов, справочники, контрольные соотношения, права на корректировки и историю изменений. В документах внутреннего контроля должны быть видны объект проверки, ответственный, дата, результат и корректирующее действие.

Пример слабого контроля: в учетной политике есть требование сверять выручку и налоговую отчетность, но нет отчета о сверке, подписи ответственного или записи об исправлении расхождений. Описание процедуры без подтверждения ее выполнения не показывает, что контроль работал.

Что подготовить: карту контрольных процедур, перечень регистров, протоколы тестов, отчеты сверки, журнал корректировок, заявки на изменение настроек и доказательства повторной проверки после исправления.

Как налоговый орган оформляет досрочное прекращение мониторинга

Как фиксируется нарушение

Для оценки ситуации соберите единую хронологию. В нее включают дату запроса, момент передачи ответа, технические события, уведомления, исправления и переписку с налоговым органом.

Источниками подтверждения могут служить:

запросы и ответы;
журналы информационного обмена;
квитанции и уведомления о доставке;
выгрузки из учетных систем;
журналы входа и изменения прав;
протоколы технических сбоев;
документы системы внутреннего контроля;
служебные записки и результаты расследования.

Каждый факт нужно связать с конкретным требованием регламента или статьи. Таблица с колонками нарушение, дата, доказательство, ответственный и исправление помогает подготовить позицию без разрозненной переписки.

Какие последствия наступают после решения

Последствие наступает не из-за внутренней записи о проблеме, а после решения и действий, которые предусмотрены применяемой нормой. Организации нужно установить дату решения, дату его получения и момент прекращения мониторинга.

После прекращения налогового мониторинга необходимо сохранить документы учетного периода, переписку, журналы доступа, ответы и материалы внутреннего контроля. Эти данные могут потребоваться при последующих мероприятиях налогового контроля.

Не делайте вывод о конкретном виде дальнейшего контроля только по факту прекращения мониторинга. Формат, период и порядок последующих действий зависят от НК РФ, решения налогового органа и обстоятельств дела.

Практическую подготовку к цифровому взаимодействию и ответам на требования можно дополнить материалом о подготовке бизнеса к цифровому контролю ФНС.

Что делать при несогласии с выводами

Зафиксировать дату получения решения и восстановить процессуальный календарь.
Сопоставить каждый вывод с конкретным документом, журналом или показателем.
Подготовить пояснения по причине ошибки, периоду, затронутым данным и исправлению.
Проверить, соблюдены ли налоговым органом полномочия, порядок уведомления и сроки.
Передать материалы налоговому юристу и ИТ-специалисту, если спор связан с системой или доступом.
Подать возражения или жалобу в срок, установленный решением и НК РФ.

Исправление ошибки после ее выявления полезно для позиции организации, но само по себе не отменяет правовую оценку события. В документах нужно показать и факт исправления, и причины, по которым нарушение возникло.

Реорганизация, ликвидация и исключение из ЕГРЮЛ: что происходит с мониторингом

Реорганизация организации

При реорганизации меняется юридическая структура, а права и обязанности могут перейти к правопреемнику. Для налогового мониторинга нужно определить, какое лицо продолжает учет, кто отвечает за прежние периоды и как передаются данные.

До завершения корпоративной процедуры проверьте решение о реорганизации, передаточный акт, записи в ЕГРЮЛ, договоры, архив документов и перечень открытых запросов налогового органа. Отдельно назначьте сотрудников, которые будут отвечать за обмен данными в переходный период.

Нельзя считать, что мониторинг автоматически продолжается во всех формах реорганизации. Возможность продолжения зависит от нормы, вида правопреемства и выполнения условий для нового участника.

Ликвидация организации

Ликвидация проходит без универсального правопреемника. Ликвидационная комиссия должна определить, какие документы и сведения остаются у организации, какие запросы нужно закрыть и кто отвечает за взаимодействие с налоговым органом.

Мониторинг не может продолжаться в прежнем юридическом лице после прекращения его существования. Точную дату и порядок завершения участия нужно определить по записи о прекращении, решению налогового органа и применяемым положениям НК РФ.

Документы налогового учета, ответы на запросы, журналы доступа и материалы внутренних проверок сохраняют для подтверждения действий организации и расчетов по обязательствам. Срок хранения проверяют по правилам для соответствующих документов.

Исключение из ЕГРЮЛ

Исключение из ЕГРЮЛ нужно отделять от добровольной ликвидации. В этом сценарии юридическое лицо прекращает существование по записи в реестре, однако порядок последующих требований и ответственность за прежние обязательства зависят от основания исключения и связанных норм.

После появления записи нельзя планировать продолжение мониторинга от имени исключенной организации. Если есть правопреемник или заинтересованное лицо, нужно проверить, какие права, обязанности и документы переходят к нему.

Как определить сценарий по корпоративным документам

Сценарий	Ключевой юридический факт	Основные документы	Первое действие
Реорганизация	Изменение структуры и возникновение или изменение правопреемства	Решение, передаточный акт, запись в ЕГРЮЛ	Назначить владельца перехода данных и взаимодействия
Ликвидация	Прекращение без правопреемника	Решение о ликвидации, документы комиссии, запись о прекращении	Закрыть открытые запросы и сформировать архив
Исключение из ЕГРЮЛ	Прекращение юридического лица по записи в реестре	Выписка или сведения ЕГРЮЛ, уведомления, корпоративные документы	Определить отсутствие или наличие правопреемника

Переход правопреемника на налоговый мониторинг без суммовых критериев

Кто может воспользоваться специальным порядком

Специальный порядок предназначен для правопреемника, который получил права и обязанности организации после реорганизации и подпадает под условия статьи 105.28 НК РФ и связанных норм.

Из этого не следует, что любая новая компания может войти в мониторинг без учета налогов, доходов и активов. Сначала нужно подтвердить сам факт правопреемства, затем проверить, распространяется ли льготный порядок на конкретную форму реорганизации и ситуацию организации.

Для первичной проверки ответьте на четыре вопроса:

Какая организация находилась в налоговом мониторинге?
Какой юридический факт создал правопреемство?
Какие права и обязанности закреплены за новым лицом?
Выполняются ли требования к информационной системе, регламенту и внутреннему контролю?

Подробный материал о документах и сохранении контроля при реорганизации опубликован в статье о переходе правопреемника на налоговый мониторинг в 2026 году.

Какие условия нужно выполнить

Подтверждение реорганизации закрывает только вопрос корпоративной преемственности. Правопреемнику нужно подготовить и остальные элементы участия.

Документы, подтверждающие переход прав и обязанностей.
Сведения о сохраненных учетных данных и порядке их передачи.
Актуальный регламент информационного взаимодействия.
Рабочий доступ налогового органа к необходимым информационным системам.
Описание системы внутреннего контроля, ответственных и результатов контрольных процедур.
Порядок обработки открытых запросов, корректировок и спорных операций прежней организации.

Общие суммовые критерии нельзя заменить одной выпиской из ЕГРЮЛ. Организация должна показать, что она способна продолжить прозрачный обмен данными и отвечать за учетные периоды правопредшественника.

Документы и сроки для перехода

Точный срок подачи заявления нужно брать из действующей редакции закона и переходных положений. Чтобы не пропустить его, правопреемник формирует календарь сразу после корпоративного решения и обновления записи в ЕГРЮЛ.

Документ	Кто готовит	Что подтверждает	Когда проверить
Заявление о переходе или участии	Налоговая функция и руководство	Волю организации и выбранный порядок участия	До установленного законом срока
Решение о реорганизации	Юридическая служба	Основание корпоративного изменения	До регистрации изменений
Передаточный акт и документы о правопреемстве	Юристы, бухгалтерия	Состав перешедших прав и обязанностей	До подготовки заявления
Сведения об информационных системах	ИТ-служба	Перечень систем, данные и доступы	До тестового подключения
Описание системы внутреннего контроля	Внутренний контроль, бухгалтерия	Контрольные процедуры, роли и доказательства выполнения	До подачи комплекта
Архив запросов и ответов	Налоговая функция	Преемственность взаимодействия и открытые вопросы	До передачи ответственности

Как сохранить непрерывность процессов

Переход статуса требует синхронной работы юристов, бухгалтерии, ИТ и налоговой функции. На практике чаще всего теряются история операций, права пользователей и переписка с инспекцией.

Составьте реестр учетных баз и периодов, за которые отвечает правопреемник.
Сохраните идентификаторы документов, версии отчетов и историю корректировок.
Перенесите пользователей, роли и сертификаты с учетом нового юридического лица.
Проведите тестовый обмен и зафиксируйте результат.
Назначьте ответственных за старые запросы и новые сообщения.
Запретите удаление архива до окончания сроков хранения документов.

Отдельно проверьте открытые исправления в 1С. Если показатель менялся после передачи данных, в архиве должны сохраниться документ-основание, пользователь, дата и итоговая сверка.

Как подготовить информационную систему и 1С к новым правилам

Проверка полноты и прослеживаемости данных

Начните с карты показателей. Для каждого значения укажите отчет, регистр, первичный документ, формулу расчета, ответственного и способ сверки.

В 1С проверьте:

закрытие периодов и повторное открытие операций;
справочники организаций, договоров, счетов и видов операций;
правила консолидации и трансформации данных;
контрольные соотношения отчетности;
журнал регистрации и историю корректировок;
возможность повторить расчет показателя на дату передачи.

Тест считается пройденным, когда сотрудник может объяснить происхождение показателя и показать документы, на которых он основан. Скриншота итоговой суммы недостаточно, если нельзя восстановить историю ее формирования.

Проверка доступа и технического взаимодействия

Проверьте доступ в трех сценариях: штатная работа, плановое обновление и аварийный сбой. Для каждого сценария зафиксируйте ответственного, допустимое время восстановления и порядок уведомления.

Объект	Тест	Подтверждение
Учетная запись	Вход и доступ к нужным разделам	Протокол проверки прав
Канал обмена	Передача тестового сообщения и получение квитанции	Журнал обмена
Сертификат	Проверка срока действия и владельца	Карточка сертификата
Журналирование	Поиск входа, выгрузки и изменения данных	Отчет из журнала
Резервный сценарий	Проверка действий при недоступности основной системы	Акт тестирования и план восстановления

Связь ИС с системой внутреннего контроля

Сопоставьте каждую контрольную процедуру с точкой контроля в системе, ответственным сотрудником и доказательством результата. Например, сверка выручки должна иметь отчет, дату выполнения, отметку о проверке расхождений и запись об исправлении.

Минимальная карта контроля содержит шесть полей: объект, риск, процедура, периодичность, ответственный и результат. Если контроль выявил ошибку, добавьте причину, корректирующее действие и повторную проверку.

Закон не требует использовать конкретную конфигурацию 1С, если иное прямо не следует из применяемых требований. Система должна давать достоверные данные, прослеживаемую историю и доступ к нужной информации. Конкретные настройки выбирает организация.

Чек-лист готовности к налоговому мониторингу в 2026 году

Что проверить до 1 сентября 2026 года

Если подготовка к дате применения поправок еще не завершена, проведите проверку в ускоренном порядке и зафиксируйте остаточные риски. Для каждой строки назначьте одного владельца, а не подразделение без конкретного ответственного.

Проверка	Ответственный	Подтверждающий документ или отчет	Срок	Статус	Корректирующее действие
Актуальность регламента обмена	Налоговая функция	Утвержденная версия и лист изменений	До 01.09.2026	Не проверено	Обновить порядок и уведомить участников
Перечень информационных систем	ИТ-служба	Реестр систем и интерфейсов	До 01.09.2026	Не проверено	Добавить отсутствующие источники данных
Полнота документов и пояснений	Бухгалтерия	Реестр запросов и ответов	До 01.09.2026	Не проверено	Закрыть пропуски и назначить владельцев
Сверка отчетности и регистров	Главный бухгалтер	Отчет сверки и протокол расхождений	До 01.09.2026	Не проверено	Исправить данные и сохранить историю
Права доступа и тестовый обмен	ИТ-служба	Протокол тестирования и квитанции	До 01.09.2026	Не проверено	Восстановить права или канал
Система внутреннего контроля	Внутренний контроль	Карта процедур и результаты тестов	До 01.09.2026	Не проверено	Добавить недостающие процедуры
Корпоративные изменения	Юристы и руководство	Решения, передаточный акт, сведения ЕГРЮЛ	До подачи заявления	Не проверено	Определить правопреемника и сроки

Что контролировать на постоянной основе

Сверяйте переданные сведения с регистрами и отчетностью после каждого закрытия периода.
Проверяйте сроки ответов и полноту приложений по каждому запросу.
Тестируйте доступ пользователей и каналы обмена после обновлений 1С.
Фиксируйте ошибки интеграции, причину сбоя и дату восстановления.
Документируйте каждую корректировку показателя.
Проводите тесты системы внутреннего контроля с установленной периодичностью.
Обновляйте регламент при изменении структуры компании, учетной системы или состава данных.

Регулярный контроль лучше привязать к календарю закрытия месяца и квартала. Так проверка становится частью обычного процесса бухгалтерии, а не разовой подготовкой к запросу.

Распределение задач между подразделениями

Подразделение	Зона ответственности	Результат
Налоговая функция	Переписка, регламент, запросы, пояснения и календарь сроков	Полный и своевременный пакет ответов
Бухгалтерия	Регистры, первичные документы, отчетность и расшифровки	Сверенные учетные данные
ИТ-служба	Доступ, интеграции, сертификаты, журналы и восстановление	Рабочая и проверяемая информационная система
Внутренний контроль	Тестирование процедур и проверка устранения ошибок	Документированные результаты контроля
Руководство	Решения по ресурсам, рискам и корпоративным изменениям	Утвержденные ответственные и сроки

Ответственность нужно закрепить приказом, регламентом или матрицей ролей. Устная договоренность не подтверждает, кто должен ответить на запрос или восстановить доступ.

Экспресс-проверка для правопреемника

Получите решение о реорганизации, передаточный акт и актуальные сведения ЕГРЮЛ.
Определите, признается ли организация правопреемником для целей налогового мониторинга.
Проверьте срок подачи заявления и переходные правила.
Составьте реестр переданных баз, документов, запросов и корректировок.
Проверьте преемственность регламента информационного взаимодействия.
Протестируйте доступ к системам и сохранность журналов.
Подтвердите работу системы внутреннего контроля и назначьте ответственных.
Проверьте отсутствие актуальных нарушений, которые могут привести к досрочному прекращению мониторинга.

Главный практический вывод: подготовку правопреемника нужно вести одновременно по трем направлениям, юридические документы, учетные данные и технический доступ. Провал одного направления может задержать переход даже при корректно оформленной реорганизации.

Для смежных вопросов налогового контроля полезно проверить материал о снижении налогового штрафа при смягчающих обстоятельствах. Он помогает отделить спор о санкции от спора о самом нарушении и подготовить документы из 1С.

До окончательного использования чек-листа сверьте его с официальным текстом поправок к статье 105.28 НК РФ. Особое внимание уделите субъекту нарушения, срокам, моменту прекращения мониторинга и условиям перехода правопреемника без суммовых критериев.