НДФЛ на АУСН в 2026 году: ставка 13%, сроки уплаты и настройка расчёта в 1С
На АУСН налоговый агент удерживает НДФЛ с выплат работникам по ставке 13% независимо от дохода, а налог с превышения 2,4 млн рублей рассчитывает ФНС. Разбираем сроки перечисления, включая 28 января и последний рабочий день декабря, примеры расчёта и настройки 1С, которые стоит проверить.
Организация или ИП на АУСН удерживает НДФЛ с выплат работникам по ставке 13% при любом размере дохода: прогрессивная шкала к налоговому агенту на этом режиме не применяется. Если годовой доход работника превысит 2,4 млн рублей, налог с суммы превышения рассчитает ФНС, а работник заплатит его по налоговому уведомлению.
Срок перечисления НДФЛ - 28 число текущего месяца за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Для налога, удержанного с 1 по 22 января, срок - 28 января, для удержанного с 23 по 31 декабря - последний рабочий день календарного года.
Ниже - ставка и её отличие от общего режима, порядок расчёта с превышения, таблица сроков с примерами дат и проверки настроек в 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ЗУП, которые имеет смысл сделать до первой выплаты.
Ставка НДФЛ на АУСН: почему всегда 13%
Налоговый агент на АУСН считает НДФЛ по одной ставке - 13% - со всех сумм выплат в пользу работника. Правило не зависит от того, сколько человек получает за год.
«вне зависимости от размера дохода, выплачиваемого работнику налоговым агентом (организацией, ИП), применяющим АУСН, НДФЛ исчисляется по ставке 13%».
Формулировка взята из разъяснения ФНС от 9 октября 2026 года.
Ставку применяет именно налоговый агент, то есть работодатель. Работник расчёт с бюджетом по этим суммам самостоятельно не ведёт, пока доход не превысил годовой порог 2,4 млн рублей.
Чем ставка на АУСН отличается от общей
На общем режиме налоговый агент считает НДФЛ по прогрессивной шкале по основной налоговой базе: 13% при годовом доходе до 2,4 млн рублей, 15% к части дохода от 2,4 до 5 млн рублей, 18% к части от 5 до 20 млн, 20% к части от 20 до 50 млн и 22% к части свыше 50 млн рублей. Пороги и ставки периодически пересматриваются, поэтому их значения сверяйте с действующей редакцией НК РФ.
На АУСН к тем же выплатам применяется только первая ступень - 13%. Разница видна на числах: при годовой выплате 3 млн рублей на общем режиме налог складывался бы из двух частей, а на АУСН агент удерживает 13% с каждой выплаты.
Ставка 13% на АУСН - особенность режима, закреплённая статьёй 17 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022. Речь не о льготе и не о временной мере, а о специальном порядке исполнения обязанностей налогового агента на этом режиме.
В отчётности 1С ставка 13% на АУСН отображается по-разному в зависимости от настроек. В 1С:ЗУП на представление ставки и вида налоговой базы в сводной справке 2-НДФЛ и в аналитических отчётах влияет флаг «Зарплата передается в банк при использовании АУСН» - разбор настройки и релизов приведён в статье об аналитических отчётах по НДФЛ для организаций на АУСН.
Разъяснение ФНС не раскрывает, как к выплатам на АУСН применяются налоговые вычеты. Этот вопрос сверяйте с главой 23 НК РФ отдельно.
Расчёт НДФЛ при доходе работника свыше 2,4 млн рублей
Если работник получит по итогам года доход более 2,4 млн рублей, НДФЛ с суммы превышения рассчитывает налоговый орган самостоятельно. Работник уплачивает этот налог на основании налогового уведомления, работодатель к расчёту не подключается.
Что делает налоговый агент, а что - ФНС
| Участник | Что делает | Результат |
|---|---|---|
| Налоговый агент на АУСН | Исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по ставке 13% со всех выплат работнику | Налог уходит в бюджет в срок 28 числа |
| ФНС | По итогам года самостоятельно считает НДФЛ с суммы превышения 2,4 млн рублей | Сумма включается в налоговое уведомление работника |
| Работник | Платит налог с превышения по уведомлению, расчёт виден в личном кабинете налогоплательщика | Обязанность закрывается в срок, указанный в уведомлении |
Разъяснение не описывает, как налоговый орган учитывает суммы, уже удержанные агентом. Итоговую цифру к доплате смотрите в уведомлении.
Пример расчёта при доходе 3 млн рублей
Работник получает 250 000 рублей в месяц, за год - 3 000 000 рублей.
- Налоговый агент удерживает 13% с каждой выплаты: 32 500 рублей в месяц, за год - 390 000 рублей.
- Превышение над порогом 2,4 млн рублей - 600 000 рублей.
- НДФЛ с превышения считает ФНС и направляет работнику уведомление. Если к этой части применить ставку 15%, сумма составит 90 000 рублей, но итоговое значение зависит от порядка зачёта уже удержанного налога, который в разъяснении не детализирован.
Налоговый агент на АУСН эти суммы не удерживает и в отчётности как удержанный налог не показывает. Работник платит их сам и не позже срока из уведомления.
Сроки уплаты НДФЛ на АУСН: 28 число и переходные периоды
Основной срок - 28 число текущего месяца. Он закрывает расчётный период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Правило единое для организаций и ИП на АУСН.
- Налог, исчисленный и удержанный с 1 по 22 января, перечисляется не позднее 28 января.
- Налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Как определить срок для конкретной выплаты
- Возьмите дату фактического получения дохода, то есть дату выплаты.
- Определите, в какой период она попадает: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, с 1 по 22 января или с 23 по 31 декабря.
- Подставьте срок: 28 число текущего месяца, 28 января или последний рабочий день года.
| Дата выплаты | Расчётный период | Срок перечисления |
|---|---|---|
| 10 января 2026 | 1-22 января | 28 января 2026 |
| 25 января 2026 | 23 января - 22 февраля | 28 февраля 2026 |
| 20 февраля 2026 | 23 января - 22 февраля | 28 февраля 2026 |
| 5 марта 2026 | 23 февраля - 22 марта | 28 марта 2026, перенос на 30 марта |
| 30 декабря 2026 | 23-31 декабря | Последний рабочий день 2026 года |
Выплата 25 января часто вызывает путаницу: январь в календаре один, а расчётных периодов в нём два. До 22 января действует отдельный срок 28 января, с 23 января начинается обычный период, который закрывается 28 февраля.
Если 28 число - выходной или праздник
По общему правилу срок сдвигается на ближайший рабочий день. В 2026 году 28 января - среда, перенос не требуется. 28 марта - суббота, поэтому налог за период с 23 февраля по 22 марта перечисляется в понедельник 30 марта. Для декабря отдельный перенос не считают: норма сама привязывает срок к последнему рабочему дню календарного года. Перенос не отменяет обязанность заплатить налог, он только меняет дату платежа.
Нормативная база: статья 17 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022
Особенности исполнения обязанностей налогового агента для плательщика на АУСН установлены статьёй 17 закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Норма объясняет три момента: почему ставка фиксирована на 13%, почему расчёт с превышения 2,4 млн рублей уходит к налоговому органу и как соотносятся сроки перечисления с расчётными периодами.
Перед применением сверяйте действующую редакцию закона и свежие разъяснения ФНС: порядок по НДФЛ меняется чаще, чем текст самого закона об АУСН. Текущее разъяснение, на которое опирается статья, доступно по ссылке.
Как отразить НДФЛ на АУСН в 1С: пошаговая настройка
Источник ФНС описывает налоговые правила и не раскрывает настройки программ, поэтому ниже - практический порядок проверки в типовых конфигурациях. Состав разделов, регистров и реквизитов зависит от релиза, сверяйте его с документацией к вашей версии.
Проверка ставки НДФЛ в настройках 1С
Откройте «Зарплата и кадры» - «Настройки зарплаты» - «Порядок учёта зарплаты» и проверьте блок с налогами. Для АУСН в настройках должна применяться одна ставка 13% без порогов 2,4 и 5 млн рублей. Если в списке ставок остались записи 15, 18, 20 или 22%, для режима АУСН они применяться не должны: иначе расчёт пойдёт по общим правилам и удержание окажется завышенным.
В 1С:ЗУП отдельного внимания требует флаг «Зарплата передается в банк при использовании АУСН». Он меняет представление ставки 13% и вида налоговой базы в сводной справке 2-НДФЛ, в регистре налогового учёта и в аналитических отчётах, но не пересчитывает ранее проведённые документы, поэтому включать его логично с начала года. Какие релизы проверить (3.1.34.276 и 3.1.37.72) и как убедиться, что отчёты сформированы корректно, разобрано в материале о флаге АУСН и аналитических отчётах по НДФЛ.
Настройка сроков уплаты и периода в 1С
Проверьте, что в настройках НДФЛ задан расчётный период 23-22 и дата перечисления 28 число. В уведомлении и в платёжном поручении должна подставляться одна и та же дата, а для январских выплат - 28 января. Отдельно проверьте декабрь: программа должна ориентироваться на последний рабочий день года, а не на 28 декабря.
В 1С:Бухгалтерии 8 расчёт НДФЛ и уведомления удобно передавать через сервис 1С:АУСН в уполномоченный банк и ФНС. Пошаговая инструкция с настройками 2026 года и разбором дублирования данных приведена в статье о передаче расчёта НДФЛ в банк и ФНС из 1С:Бухгалтерии 8.
Что делать, если 1С не поддерживает АУСН в вашей версии
Сначала проверьте релиз: поддержка АУСН появляется в обновлениях 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ЗУП, и в старых сборках нужных настроек может не быть. Если обновление невозможно, считайте НДФЛ вручную по ставке 13% и готовьте платёж к 28 числу с учётом январского и декабрьского исключений. Ручной расчёт повышает риск ошибки в сроках и суммах, поэтому обновление конфигурации остаётся предпочтительным вариантом. Настройку АУСН в 1С:ЗУП 3 для ИП и организаций с работниками, включая нулевой тариф страховых взносов, разбираем в руководстве о настройке АУСН в 1С:ЗУП 3.
Практические примеры расчёта и уплаты НДФЛ на АУСН
| Дата выплаты | Сумма выплаты | НДФЛ 13% | Срок перечисления |
|---|---|---|---|
| 10 января 2026 | 50 000 | 6 500 | 28 января 2026 |
| 25 января 2026 | 50 000 | 6 500 | 28 февраля 2026 |
| 30 декабря 2026 | 50 000 | 6 500 | Последний рабочий день 2026 года |
В первом примере налог удержан 10 января и попадает в январское исключение. Во втором он удержан 25 января, то есть уже в следующем расчётном периоде, поэтому платить его нужно месяцем позже. В третьем примере срок сдвинут на конец года, чтобы налог не «переехал» на январь следующего года.
Годовой пример: при выплате 250 000 рублей в месяц налоговый агент удерживает 32 500 рублей ежемесячно, за год - 390 000 рублей. При доходе 3 000 000 рублей превышение над порогом составит 600 000 рублей, и налог с него работник заплатит сам по уведомлению ФНС. Работодатель в этом расчёте не участвует и в 6-НДФЛ эти суммы как удержанные не отражает.
Типичные ошибки и риски при НДФЛ на АУСН
- Применение прогрессивной шкалы 15, 18, 20 и 22% вместо 13%: удержание завышается, появляются лишние расчёты с работником и корректировки в отчётности.
- Попытка удержать налог с суммы превышения 2,4 млн рублей. Этот расчёт делает ФНС, работодатель к нему не подключается.
- Неверное отнесение выплаты к расчётному периоду 23-22, из-за чего платёж уходит не в свой срок.
- Пропуск январского срока 28 января и декабрьского срока в последний рабочий день года.
- Работа на старой сборке 1С, где ставки и сроки подставляются по общим правилам.
- Двойной учёт НДФЛ при передаче данных в банк и ФНС, когда суммы попадают в отчётность дважды.
За просрочку платежа начисляют пени за каждый календарный день. Неправомерное неудержание или неперечисление налога приводит к штрафу по статье 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. Особенности АУСН не отменяют обязанности налогового агента: НДФЛ с выплат работникам удерживать нужно, как и на других режимах.
Краткие итоги: что важно помнить о НДФЛ на АУСН в 2026 году
- Ставка - 13% при любом размере дохода работника.
- Доход свыше 2,4 млн рублей за год: налог с превышения считает ФНС, платит работник по уведомлению.
- Основной срок - 28 число текущего месяца за период с 23 предыдущего по 22 текущее.
- Налог с выплат 1-22 января - срок 28 января.
- Налог с выплат 23-31 декабря - срок последний рабочий день календарного года.
- Правила закреплены статьёй 17 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022.
- В 1С проверьте ставку 13%, период 23-22, дату 28 и актуальность релиза.
Практический шаг на сегодня: откройте настройки НДФЛ в своей конфигурации, сверьте ставку и срок, убедитесь, что программу обновили до релиза с поддержкой АУСН. Разъяснение ФНС, на которое опирается статья, доступно по ссылке.