НДФЛ с процентов по банковским вкладам за 2025 год: как рассчитан налог и что учесть бухгалтеру

Как рассчитан НДФЛ с процентами по вкладам за 2025 год: коротко о главном

НДФЛ с процентов по банковским вкладам за 2025 год рассчитал программный комплекс ФНС России на основании сведений, полученных от кредитных организаций. Готовая сумма уже включена в налоговое уведомление, срок уплаты по нему - не позднее 01.12.2026. Удерживать такой налог из зарплаты сотрудника работодатель не должен: гражданин платит его сам по уведомлению.

Налогом облагается совокупный процентный доход за календарный год по всем банковским вкладам и остаткам на счетах за вычетом необлагаемой суммы. Её считают так: 1 млн руб. умножают на максимальное значение ключевой ставки Банка России за год. За 2025 год максимум составил 21%, поэтому предельная необлагаемая сумма процентов равна 210 тыс. руб. (1 000 000 × 21%).

С 2025 года проценты по вкладам формируют самостоятельную налоговую базу с отдельной шкалой ставок: 13%, если доход не превысил 2,4 млн руб., и 15% на часть дохода свыше 2,4 млн руб. Порядок исчисления и уплаты налога за 2025 год уточнили эксперты УФНС по Тверской области (разъяснение о расчёте НДФЛ с процентов по вкладам за 2025 год).

Разъяснение касается доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, полученных именно в 2025 году. Для других лет лимит и параметры расчёта будут другими, потому что их привязывают к максимальной ключевой ставке ЦБ РФ за соответствующий год.

Необлагаемая сумма по вкладам в 2025 году: почему лимит равен 210 тыс. руб.

Необлагаемая сумма - это фиксированный вычет, который ФНС вычитает из общего процентного дохода. Он не зависит от количества вкладов, числа банков и суммы на каждом счёте. Формула, которую применяет налоговая служба: 1 000 000 руб. × максимальное значение ключевой ставки Банка России за календарный год.

Расчёт для 2025 года: 1 000 000 × 21% = 210 000 руб. Максимальное значение ключевой ставки Банка России в 2025 году составило 21%.

Если совокупный процентный доход за год меньше 210 тыс. руб. или равен этой сумме, НДФЛ с него не возникает. Если больше, налогом облагается только превышение, а не весь процентный доход. Доход 180 тыс. руб. налога не даёт, а доход 300 тыс. руб. даёт облагаемую базу 90 тыс. руб.

Лимит применяется один раз ко всем вкладам за год, а не к каждому вкладу отдельно. Открыть десять вкладов в разных банках и вычесть 210 тыс. руб. по каждому не получится: ФНС суммирует доход физического лица.

Как считается совокупный доход по всем вкладам

Банки передают в налоговую сведения о выплаченных процентах, а программный комплекс ФНС складывает их в общую сумму по физлицу за календарный год. Налог считают не по каждому договору, а по совокупному доходу по всем вкладам и остаткам на счетах.

Пример. Вклад в банке А принёс 150 тыс. руб. процентов, вклад в банке Б - 160 тыс. руб. Итого 310 тыс. руб. Облагаемая база: 310 000 - 210 000 = 100 000 руб. Налог при ставке 13% составит 13 000 руб.

Ставки НДФЛ с процентами по вкладам в 2025 году: 13% и 15%

С 2025 года к процентному доходу по вкладам применяется отдельная шкала. Ставка 13% действует, пока база не превысила 2,4 млн руб. К части дохода свыше 2,4 млн руб. применяется 15%.

Ключевой момент: 15% считают не со всей суммы, а только с превышения. Если процентный доход за 2025 год составил 3 млн руб., налог будет таким: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб. плюс 600 000 × 15% = 90 000 руб., итого 402 000 руб.

База по процентам отдельная, поэтому доход от вкладов не смешивается с другими поступлениями при определении ставки.

Почему проценты по вкладам - отдельная налоговая база

С 2025 года доходы в виде процентов по вкладам формируют самостоятельную налоговую базу с отдельной шкалой ставок. Зарплата, доходы от продажи имущества и другие поступления в неё не входят, и наоборот: при расчёте налога с процентов по вкладам эти суммы с процентным доходом не складывают.

Пример. У гражданина зарплата 3 млн руб. за год и проценты по вкладам 500 тыс. руб. К процентному доходу применяется ставка 13%, потому что отдельная база по вкладам (500 тыс. руб.) меньше 2,4 млн руб. Высокая зарплата на ставку по вкладам не влияет.

Какие вычеты нельзя применить к процентам по вкладам

К доходам в виде процентов по вкладам не применяются налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ: стандартные, в том числе на детей, социальные (обучение, лечение), имущественные и другие из этого перечня (разъяснение УФНС о применении вычетов к процентному доходу).

Практическое следствие простое: уменьшить облагаемую базу 90 тыс. руб. на расходы на обучение, лечение или покупку квартиры нельзя. Облагаемую сумму снижает только необлагаемый лимит 210 тыс. руб.

Вычеты на долгосрочные сбережения, вокруг которых много вопросов в 2026 году, в расчёт базы по вкладам тоже не входят: ФНС уменьшает процентный доход только на необлагаемую сумму. Пошаговый алгоритм работы с вычетами в декларации разобран отдельно (как учесть изменения в 3-НДФЛ 2026 при вычетах на долгосрочные сбережения).

Пример расчёта НДФЛ с процентами по вкладам за 2025 год

Исходные данные: гражданин получил за 2025 год процентный доход по вкладам 300 тыс. руб.

1. Суммируем процентный доход по всем банкам и вкладам: 300 000 руб.
2. Вычитаем необлагаемую сумму за 2025 год: 300 000 - 210 000 = 90 000 руб.
3. Определяем ставку: база 90 000 руб. меньше 2,4 млн руб., значит применяется 13%.
4. Считаем налог: 90 000 × 13% = 11 700 руб.

Эта сумма включается в налоговое уведомление, оплатить её нужно не позднее 01.12.2026.

Второй пример, с превышением порога 2,4 млн руб. Процентный доход за 2025 год составил 3 млн руб. Налог: 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб. Ставка 15% применена только к 600 тыс. руб. превышения.

Что делать, если доход по вкладам меньше 210 тыс. руб.

Совокупный процентный доход 210 тыс. руб. и меньше НДФЛ не облагается, налог равен нулю. Обязанность платить налог с других доходов при этом сохраняется: вклады на неё не влияют.

Пример: доход по вкладам 150 тыс. руб. Налог с процентов - 0 руб., считать и декларировать нечего.

Что учесть бухгалтеру: отражение в 1С и консультация сотрудников

Проценты по вкладам - доход физического лица, а не выплата работодателя. Организация налоговым агентом по таким доходам не выступает, поэтому удерживать налог из зарплаты сотрудника нельзя. Платит его сам гражданин по налоговому уведомлению, которое формирует ФНС.

В 1С: Бухгалтерия этот налог не проводят как НДФЛ, удержанный с работника: он не связан с выплатами организации и в расчёт 6-НДФЛ по выплатам работодателя не входит. Попытка провести его через удержание испортит отчётность по НДФЛ и создаст лишние обязательства.

Что полезно держать в голове бухгалтеру:

• срок уплаты налога по уведомлению - не позднее 01.12.2026;
• сотрудникам стоит объяснять: налог рассчитан ФНС и уже включён в уведомление, отдельно его считать и декларировать не нужно;
• вопросы по сумме налога решаются в личном кабинете налогоплательщика, а не пересчётом в 1С;
• заявления сотрудников на вычеты по процентному доходу принимать не нужно: вычеты из статей 218-221 НК РФ к вкладам не применяются.

Типичные ошибки бухгалтера при работе с процентами по вкладам

Пять ситуаций, которые чаще всего приводят к ошибкам.

1. Удержание налога из зарплаты сотрудника. Организация не налоговый агент по процентам по вкладам, удерживать этот НДФЛ из выплат нельзя.
2. Отражение налога в 1С как удержанного с работника. В 1С: Бухгалтерия такие суммы не проводят: они не связаны с расчётами по оплате труда. Если организация действительно удерживает НДФЛ из выплат физлицу, порядок другой (как отразить в 1С переквалификацию договоров с самозанятыми в трудовые).
3. Применение вычетов по статьям 218-221 НК РФ к процентному доходу. Базу уменьшает только необлагаемая сумма 210 тыс. руб.
4. Неверный лимит. Брать ключевую ставку на конкретную дату вместо максимальной за год неверно: за 2025 год используется 21%, то есть 210 тыс. руб.
5. Ставка 15% ко всей сумме. Повышенная ставка применяется только к части дохода свыше 2,4 млн руб.

Срок уплаты и проверка расчёта: что делать дальше

Налог включён в налоговое уведомление, срок уплаты - не позднее 01.12.2026. До этой даты стоит сверить суммы, особенно если вклады были в нескольких банках или закрывались в течение года.

Как проверить расчёт:

• откройте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС и посмотрите раздел с уведомлением;
• запросите в банках справки о выплаченных за 2025 год процентах и сложите суммы;
• сравните свой итог с суммой дохода в уведомлении;
• при расхождении подайте обращение в ФНС через личный кабинет и приложите справки кредитных организаций.

Алгоритм сверки налогового уведомления и действия при расхождениях разобраны отдельно (налоговые уведомления за 2025 год: что изменилось для бухгалтера и как проверить данные в 1С).

Параметры расчёта за 2025 год (лимит 210 тыс. руб. при максимальной ключевой ставке 21%) подтверждены разъяснением УФНС по Тверской области (источник разъяснений по НДФЛ с процентов по вкладам). Для следующих лет лимит будет другим, потому что его считают от максимальной ключевой ставки соответствующего года. Планируемые изменения по пассивным доходам с 2027 года разобраны отдельно (НДФЛ с доходов по вкладам и ценным бумагам: что меняет законопроект Минфина с 2027 года).