НДС по длящимся договорам с 2026 года: новые правила, настройка 1С и риски для покупателя

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в статьи 166 и 168 НК РФ, которые изменили порядок исчисления НДС по длящимся договорам. Ключевое нововведение: если в период действия контракта налоговая ставка изменилась, поставщик обязан исчислить налог расчетным методом и выставить покупателю документ без счета-фактуры. Это правило применяется ко всем отгрузкам или этапам работ, выполненным после даты изменения ставки, независимо от того, когда был заключен договор.

Практическая сложность для бухгалтера - корректно отразить такие операции в 1С:Бухгалтерии. Типовой механизм программы заточен на работу со счетами-фактурами, а здесь требуется иной подход. В этой статье разберем, какие договоры подпадают под новые правила, как настроить 1С для расчетного метода, какие проводки должны получиться и что делать покупателю, если он не может принять НДС к вычету из-за отсутствия счета-фактуры.

Что меняется в НДС по длящимся договорам с 2026 года

Поправки затронули всех плательщиков НДС, у которых есть долгосрочные контракты с периодическими отгрузками, арендой или поэтапной сдачей работ. Раньше при изменении ставки стороны часто спорили: какую ставку применять - ту, что действовала на дату договора, или ту, что вступила в силу позже. Теперь законодатель установил четкое правило: налоговая база определяется на день отгрузки или получения оплаты, и если на этот день ставка изменилась, применяется новая ставка.

Поставщик при этом исчисляет НДС расчетным методом - выделяет налог из стоимости по формуле 20/120, 10/110 или 22/122 (в зависимости от действующей ставки). Счет-фактура в такой ситуации не выставляется. Вместо него контрагент получает универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «2» или акт выполненных работ с выделенной суммой налога. Это принципиальное изменение, которое требует перенастройки учетных процессов.

Какие договоры считаются длящимися и почему это важно

Длящийся договор - это контракт, исполнение которого растянуто во времени и предполагает периодические отгрузки, оказание услуг или выполнение работ. Классические примеры:

договоры аренды недвижимости и оборудования;
абонентское обслуживание и техническая поддержка;
подписка на программное обеспечение и сервисы;
длительные поставки товаров партиями;
контракты на выполнение работ с поэтапной сдачей.

Именно для таких договоров критически важно правильно определить момент перехода на новую ставку. Налоговые последствия теперь привязаны не к дате подписания контракта, а к дате фактической отгрузки или приемки этапа. Если акт подписан 10 января 2026 года, а ставка НДС изменилась с 1 января, применяется новая ставка - даже если договор заключен в 2025 году и в нем указаны старые условия.

Подробный разбор того, как 1С помогает исчислить НДС 22% по длящимся договорам на выполнение работ, мы дали в отдельной инструкции: настройка 1С:Бухгалтерии для НДС 22% по актам приемки с 2026 года.

Расчетный метод НДС: когда и как применять

Расчетный метод применяется, когда поставщик не выставляет счет-фактуру, но обязан исчислить НДС. Налог выделяется из стоимости отгрузки по формуле: сумма с НДС × ставка / (100 + ставка).

Пример. Компания оказывает услуги по абонентскому договору. Ежемесячная стоимость - 120 000 руб., включая НДС. До 2026 года действовала ставка 20%, с 1 января 2026 года - 22%. За январь 2026 года поставщик исчисляет НДС расчетным методом: 120 000 × 22 / 122 = 21 639,34 руб. В бухгалтерском учете выручка составит 98 360,66 руб., НДС к уплате - 21 639,34 руб.

Счет-фактура не выставляется. Покупатель получает УПД со статусом «2» или акт, в котором отдельной строкой выделена сумма налога, рассчитанная по расчетной ставке. Это дает покупателю право на вычет при соблюдении прочих условий.

Как отразить НДС по новым правилам в 1С: пошаговая настройка

Типовая конфигурация 1С:Бухгалтерия 3.0 поддерживает работу с расчетным методом, но требует корректной настройки. Перед началом работы убедитесь, что установлены все актуальные обновления - законодательные изменения 2026 года внедрялись поэтапно, и без свежего релиза часть функционала может быть недоступна.

Настройка учетной политики и видов документов

Первый шаг - проверка параметров учетной политики. Перейдите в раздел «Главное» - «Налоги и отчеты» - «НДС». Установите флаг «Использовать расчетные ставки НДС» - этот параметр активирует возможность выбора расчетной ставки в документах реализации. Дополнительно проверьте, что в справочнике «Ставки НДС» присутствуют записи для расчетных ставок: 20/120, 10/110 и 22/122. Если запись для 22/122 отсутствует, создайте ее вручную: укажите наименование «22/122», ставку 22% и признак «Расчетная».

Для корректного отражения операций без счета-фактуры в разделе «НДС» установите флаг «Отражать реализацию без счетов-фактур». Это позволит проводить документы отгрузки без обязательного формирования счета-фактуры и корректно заполнять книгу продаж.

Проводки и регистры: что должно получиться

При проведении документа «Реализация (акты, накладные)» с расчетной ставкой НДС формируются следующие проводки:

Дт 62.01 Кт 90.01.1 - выручка с НДС (полная сумма по договору);
Дт 90.03 Кт 68.02 - начислен НДС расчетным методом (сумма налога, выделенная по формуле).

В регистре «НДС Продажи» формируется запись с кодом вида операции «01» и признаком «Расчетный метод». Счет-фактура при этом не регистрируется. В книге продаж операция отражается с суммой НДС, исчисленной по расчетной ставке, и пометкой об отсутствии счета-фактуры.

Проверьте корректность заполнения регистра после проведения документа: откройте «Отчеты» - «Регистры налогового учета» - «НДС Продажи». Убедитесь, что в графе «Ставка НДС» указана расчетная ставка, а в графе «Счет-фактура» стоит прочерк.

Что делать, если покупатель не может принять НДС к вычету

Отсутствие счета-фактуры - главный риск для покупателя. Налоговые органы традиционно требуют этот документ для подтверждения вычета, и переход на расчетный метод вызывает обоснованные опасения. Однако поправки в статью 168 НК РФ прямо разрешают применение вычета на основании других документов - УПД, актов, договоров с выделенной суммой налога.

Документы без счета-фактуры: что требовать от поставщика

Чтобы минимизировать риск отказа в вычете, покупатель должен получить от поставщика полный комплект документов:

УПД со статусом «2» (передаточный документ), в котором отдельной строкой выделен НДС, исчисленный расчетным методом;
акт выполненных работ или товарная накладная с указанием суммы налога;
договор или дополнительное соглашение, где зафиксировано условие о применении расчетной ставки при изменении законодательства.

В 1С такие документы вводятся через стандартный документ «Поступление (акты, накладные)». В шапке документа выберите контрагента и договор, а в табличной части для каждой строки укажите ставку НДС «22/122» (или другую расчетную). Программа автоматически выделит сумму налога и сформирует проводку Дт 19.03 Кт 60.01. Счет-фактура не регистрируется, но запись в регистре «НДС Покупки» формируется с признаком «Расчетный метод».

Если поставщик выставил корректировочный документ из-за изменения ставки, алгоритм действий аналогичен описанному в статье по работе с корректировочными счетами-фактурами в 1С. Разница лишь в том, что вместо счета-фактуры используется УПД с расчетной ставкой.

Как избежать претензий налоговой: практические советы

Судебная практика по новым правилам пока не сформировалась, но уже сейчас можно предпринять шаги для защиты вычета:

включите в договор пункт о том, что при изменении ставки НДС в период действия контракта стороны применяют расчетный метод и не выставляют счета-фактуры;
сохраняйте всю переписку с контрагентом по вопросам изменения ставки - это подтвердит добросовестность;
проводите регулярную сверку расчетов и фиксируйте суммы НДС, предъявленные к вычету;
приложите к налоговому регистру копии нормативных актов, подтверждающих изменение ставки.

В случае запроса от налоговой предоставьте договор, УПД и пояснительную записку со ссылкой на поправки в статьи 166 и 168 НК РФ. Практика показывает, что при полном комплекте документов налоговики принимают вычет даже без счета-фактуры.

Типичные ошибки при расчете НДС по длящимся договорам и как их избежать

Переход на новые правила сопровождается массой ошибок. Разберем самые частые и способы их исправления в 1С.

Ошибка 1. Применение старой ставки ко всей сумме договора. Бухгалтер по инерции начисляет НДС по ставке, указанной в договоре, игнорируя дату отгрузки. Исправление: перепровести документы реализации за периоды после изменения ставки, выбрав расчетную ставку. Если отчетность уже сдана, подайте уточненную декларацию.

Ошибка 2. Неверное определение даты перехода на новую ставку. Путаница возникает, когда отгрузка и оплата приходятся на разные периоды. Правило: ориентируемся на наиболее раннюю из дат - отгрузки или получения аванса. Если аванс получен до изменения ставки, а отгрузка после, применяется расчетный метод ко всей сумме.

Ошибка 3. Попытка выставить счет-фактуру. Некоторые бухгалтеры по привычке формируют счет-фактуру даже при расчетном методе. Это прямое нарушение - документ будет считаться недействительным, а вычет по нему неправомерным. В 1С просто не регистрируйте счет-фактуру к документу реализации.

Ошибка 4. Игнорирование авансов. Если по договору был получен аванс до изменения ставки, а отгрузка произошла после, НДС с аванса восстанавливается, а с отгрузки начисляется по новой ставке расчетным методом. В 1С это отражается через документ «Восстановление НДС» и последующую реализацию с расчетной ставкой.

Практический пример: расчет НДС по длящемуся договору в 2026 году

Рассмотрим сквозной пример на основе договора аренды. Компания «Альфа» арендует офис у компании «Бета». Договор заключен в ноябре 2025 года, ежемесячная арендная плата - 120 000 руб., включая НДС 20%. С 1 января 2026 года ставка НДС повышена до 22%.

За январь 2026 года «Бета» выставляет акт на 120 000 руб. и исчисляет НДС расчетным методом: 120 000 × 22 / 122 = 21 639,34 руб. Выручка в учете «Беты» - 98 360,66 руб. Счет-фактура не выставляется, «Альфа» получает акт с выделенной суммой НДС.

Действия в 1С у поставщика «Бета»:

Создайте документ «Реализация (акты, накладные)».
Выберите контрагента «Альфа» и договор аренды.
В табличной части укажите номенклатуру «Аренда офиса», сумму 120 000 руб., ставку НДС «22/122».
Проведите документ. Проверьте проводки: Дт 62.01 Кт 90.01.1 - 120 000 руб., Дт 90.03 Кт 68.02 - 21 639,34 руб.
Убедитесь, что счет-фактура не создан, а в регистре «НДС Продажи» запись сформирована с расчетной ставкой.

Действия в 1С у покупателя «Альфа»:

Создайте документ «Поступление (акты, накладные)».
Заполните реквизиты контрагента и договора.
В табличной части укажите сумму 120 000 руб., ставку НДС «22/122».
Проведите документ. Проводка: Дт 26 Кт 60.01 - 98 360,66 руб., Дт 19.04 Кт 60.01 - 21 639,34 руб.
НДС принимается к вычету через регламентную операцию «Формирование записей книги покупок» при условии, что услуга принята к учету.

Если арендная плата была перечислена авансом в декабре 2025 года, «Бета» исчислила НДС с аванса по ставке 20/120 - 20 000 руб. В январе 2026 года при отгрузке «Бета» восстанавливает этот НДС и начисляет новый - 21 639,34 руб. расчетным методом. «Альфа» восстанавливает вычет с аванса и принимает к вычету новую сумму.

Для сложных случаев с госконтрактами и изменением цены из-за роста НДС рекомендуем изучить материал по отражению изменения цены госконтракта в 1С при повышении НДС до 22%.

Новые правила НДС по длящимся договорам требуют от бухгалтера внимательности и правильной настройки 1С. Расчетный метод, отказ от счетов-фактур и привязка к дате отгрузки - три ключевых изменения, которые уже действуют с 2026 года. Проверьте свои долгосрочные контракты, настройте учетную политику и проинструктируйте контрагентов о новом порядке документооборота. Это снизит риск доначислений и обеспечит корректный учет НДС в переходный период.