Новая декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки: что изменится с отчётности за апрель 2027 года
ФНС подготовила проект приказа с новой формой декларации по акцизам на спирт, алкоголь, сахаросодержащие напитки и виноград: разбираем отмену нулевой ставки на спирт с 1 июля 2026 года, новый вычет акциза, переходные положения для извещений и подготовку 1С к отчётности за апрель 2027 года.
С отчётности за апрель 2027 года декларацию по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград предстоит сдавать по новой форме. Проект приказа ФНС с этой формой опубликован на Едином портале для размещения проектов нормативных правовых актов: в документе есть сама форма, электронный формат и порядок заполнения (сообщение о проекте приказа). Приказ пока не утверждён, поэтому вступление в силу с отчётности за апрель 2027 года остаётся предполагаемым.
Действующая форма утверждена приказом ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ (с изменениями и дополнениями). По ней отчитываются за все периоды до апреля 2027 года. Первая декларация по новой форме - за апрель 2027 года, срок сдачи - не позднее 25 мая 2027 года.
Причина обновления - поправки в главу 22 «Акцизы» НК РФ по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. С 1 июля 2026 года отменена ставка акциза 0 рублей при продаже этилового спирта производителям алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, упразднены авансовый платёж акциза и извещения о его уплате либо освобождении от уплаты. Акциз, который продавец спирта предъявил покупателю, теперь можно принять к вычету. В публикациях о самом законе встречается разное написание даты его подписания (28.11.2025 и 28.11.2026), поэтому при сверке ссылайтесь на официальный текст документа.
Что меняется в декларации по акцизам с отчётности за апрель 2027 года
Меняется не размер ставок, а форма отчётности и логика расчёта. Из новой формы уходят показатели, связанные с авансовым платежом и извещениями, и появляются строки под вычет акциза, предъявленного поставщиком спирта. Одновременно сохраняются операции, которые продолжают считаться по прежним правилам.
Какая форма декларации действует сейчас и когда ждать новую
Приказ ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ действует до вступления в силу нового документа. Проект приказа содержит три части: форму декларации, электронный формат (XML-схему) и порядок заполнения. Для бухгалтера это означает, что обновится не только бумажный вид отчёта, но и файл выгрузки, а значит, без обновления конфигурации 1С сдать отчётность в электронном виде не получится.
| Отчётный период | Форма декларации | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Периоды до апреля 2027 года | Приказ ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@ (с изменениями и дополнениями) | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным |
| Апрель 2027 года | Новая форма по проекту приказа ФНС | Не позднее 25 мая 2027 года |
Практический вывод: до конца 2026 года и в первом квартале 2027 года вы работаете по старой форме, но настройки учёта под новые вычеты стоит проверить заранее. Приказ может быть утверждён с иными переходными оговорками, поэтому после публикации финального текста порядок заполнения нужно перечитать целиком.
Кого затронут изменения: спирт, алкоголь, сладкие напитки, виноград
Декларация охватывает несколько групп подакцизных товаров, и для каждой набор изменений свой.
- Производители этилового спирта. Теряют право применять ставку 0 рублей при отгрузке спирта производителям подакцизной продукции. Акциз начисляется по общей ставке и предъявляется покупателю в счёте-фактуре.
- Производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции. Получают право на вычет акциза, предъявленного продавцом спирта. Авансовый платёж и извещения больше не нужны.
- Покупатели и импортёры спирта, включая ввоз из ЕАЭС. Вычет применяется и к спирту, ввезённому в Россию, и к спирту, переданному внутри структуры организации.
- Производители сахаросодержащих напитков. Для них меняется форма отчётности; порядок расчёта акциза остаётся прежним, если спирт в производстве не используется.
- Виноделы. Операции с виноградом отражаются в обновлённой форме; содержательных изменений по расчёту для этой группы меньше всего.
Больше всего работы у производителей алкоголя и спиртосодержащей продукции: им нужно настроить учёт входящего акциза и раздельный учёт спирта по направлениям использования.
Отмена нулевой ставки акциза на спирт: как теперь считать налог
До 1 июля 2026 года схема выглядела так: спирт продавался по ставке 0 рублей, а покупатель уплачивал авансовый платёж акциза и представлял в налоговый орган извещение об уплате либо освобождении от уплаты. С 1 июля 2026 года механизм изменился на обычный: продавец начисляет акциз при отгрузке, покупатель принимает его к вычету.
Почему отменили нулевую ставку и что это значит для производителей
Новая схема убирает лишнее звено администрирования. Вместо связки «нулевая ставка плюс авансовый платёж плюс извещение с отметкой налогового органа» остаётся стандартная связка «начисление у продавца, вычет у покупателя». Для производителя это означает рост суммы акциза, которая проходит через счёт-фактуру поставщика, и появление отдельного объекта учёта, который нужно правильно списать.
Если спирт закупается для производства подакцизной продукции, акциз в итоге попадает в вычеты, и на себестоимость он не оседает. Если спирт используется для продукции, которая подакцизной не является, права на вычет нет: предъявленная сумма увеличивает стоимость сырья. Это ключевое развилочное условие, от которого зависит и учёт, и итоговая сумма налога к уплате.
Как отразить акциз в счёте-фактуре и книге покупок
Продавец спирта показывает акциз отдельной строкой в счёте-фактуре, как это делается с НДС. Для покупателя счёт-фактура с выделенной суммой налога служит документом-основанием. При этом книга покупок и книга продаж относятся к учёту НДС; вычет по акцизу заявляется в самой декларации по акцизам, а не через книгу покупок.
Пример расчёта. Производитель приобретает 1 000 литров этилового спирта. Если ставка акциза на спирт в этот момент составляет 600 рублей за литр (цифра условная, актуальное значение берите из действующей редакции НК РФ на дату отгрузки), продавец предъявит покупателю 600 000 рублей акциза. При использовании всего объёма для выпуска подакцизной продукции эта сумма попадает в вычеты, при использовании на неподакцизные цели - в стоимость сырья.
В 1С:Бухгалтерия порядок отражения зависит от релиза и настроек конфигурации: типовые документы поступления и списания должны корректно формировать суммы налога и данные для декларации. Проверьте на тестовой базе, как ваша версия обрабатывает акциз в документах поступления спирта, и заранее пройдите по шагам настройки вычета: это разобрано в материале о настройке вычета акциза на этиловый спирт в 1С:Бухгалтерия предприятия.
Вычет акциза, предъявленного продавцом спирта: условия и порядок
Суммы акциза, предъявленные продавцами спирта, принимаются к вычету при использовании приобретённого, ввезённого или переданного внутри организации этилового спирта для производства алкогольной либо подакцизной спиртосодержащей продукции. Три условия работают одновременно: спирт оприходован, поставщик выделил акциз в счёте-фактуре, спирт израсходован на выпуск подакцизной продукции.
Какие документы подтверждают право на вычет
- Счёт-фактура поставщика с выделенной суммой акциза.
- Документы о принятии спирта к учёту: накладная поставщика, акт приёмки.
- Документы на списание спирта в производство: требование-накладная, акт расхода, отчёт производства за смену.
- Регистры налогового учёта, в которых видно, сколько спирта ушло на подакцизную продукцию, а сколько на прочие цели.
Раздельный учёт спирта по направлениям использования - обязательное условие, а не формальность. Без него невозможно доказать, что именно вычтено, а именно начислено в стоимость.
Момент применения вычета: когда уменьшать акциз
Вычет заявляется в том налоговом периоде, когда спирт фактически списан в производство подакцизной продукции. Если сырьё куплено в одном месяце, а в производство ушло в другом, вычет переходит на месяц использования. Заявить его раньше, опираясь только на полученный счёт-фактуру, нельзя.
Пример. Спирт приобретён в марте 2027 года, акциз 600 000 рублей, в производство спирт отпущен в апреле 2027 года. Вычет отражается в декларации за апрель 2027 года. Пока порядок заполнения новой формы не утверждён, точную строку для вычета нужно определять по финальному тексту приказа, а до этого - держать первичные документы в порядке, чтобы подтвердить и период, и объём.
Отдельный сюжет - перенос сроков уплаты акциза по крепкому алкоголю в 2026 году и связанные с ним гарантии: как это отражается в учёте, разобрано в статье о переносе сроков уплаты акциза на крепкий алкоголь в 1С. Если алкоголь передаётся в собственное розничное подразделение, пригодится разбор расчёта акциза при передаче продукции в филиал.
Переходные положения: когда можно работать по старым правилам
Пункт 2 статьи 18 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ сохраняет прежние нормы для части операций. Если спирт продан или ввезён в Россию из ЕАЭС лицу, которое представило извещение с отметкой налогового органа, к такому спирту и к продукции, произведённой из него, применяются положения главы 22 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.07.2026 (описание переходных положений в источнике).
Как определить, что операция подпадает под переходные положения
Проверяются три признака: извещение с отметкой налогового органа было представлено; спирт продан или ввезён именно этому лицу; продукция выпущена из этого спирта. Если хотя бы один признак не подтверждается, применяются новые правила. Практический шаг - инвентаризация извещений с отметкой налогового органа и определение остатков спирта, по которым действует прежняя редакция.
Пример. Спирт продан в июне 2026 года покупателю, у которого есть извещение с отметкой, а готовая продукция выпущена уже в 2027 году. Вся цепочка по этому спирту считается по нормам, действовавшим до 1 июля 2026 года, включая нулевую ставку у продавца и прежний порядок у покупателя.
Отражение переходных операций в новой декларации
Форма декларации новая, а расчёт по части операций остаётся старым. Точный состав строк и кодов для таких операций станет понятен после утверждения приказа и публикации порядка заполнения. До этого момента разумно вести отдельную аналитику по партиям спирта с извещениями, чтобы не смешивать в одном разделе операции, которые считаются по разным редакциям главы 22 НК РФ. Смешивание почти гарантированно даёт расхождение с контрольными соотношениями.
Электронный формат и порядок заполнения: что подготовить в 1С
Проект приказа включает электронный формат декларации, то есть меняется XML-схема выгрузки. Обновление конфигурации становится не пожеланием, а условием сдачи отчётности в электронном виде. Ориентир по срокам - релиз с поддержкой новой формы должен быть установлен до сдачи декларации за апрель 2027 года.
Какие разделы декларации изменятся и как их заполнять
Пока приказ не утверждён, состав разделов точно не назвать. Логика останется узнаваемой: итоговая сумма налога, расчёт по видам подакцизных товаров, вычеты. Из формы уходят показатели авансового платежа и извещений, появляются данные о вычете акциза, предъявленного поставщиком спирта. После публикации финального текста сверьте порядок заполнения с настройками вашей конфигурации: расхождения обычно всплывают на уровне аналитики номенклатуры и статей затрат.
Настройка учётной политики в 1С для новых вычетов
Проверьте, что в настройках учётной политики включён учёт акцизов и что счета расчётов по акцизам настроены корректно. В документах списания спирта в производство должны быть указаны правильные номенклатурные позиции и статьи затрат: от этого зависит попадание суммы в нужную строку декларации. Если типовой релиз не поддерживает часть сценариев, потребуется доработка или ручная операция, поэтому тестовый расчёт на демонстрационной базе стоит сделать до апреля 2027 года.
Дополнительный ориентир - сроки действия смежных форм отчётности для производителей и продавцов алкоголя: Росалкогольтабакконтроль предлагает продлить их до 1 сентября 2032 года, детали разобраны в материале о продлении форм отчётности для производителей и продавцов алкоголя. Полезно синхронизировать обновления 1С так, чтобы закрыть обе задачи одним релизом.
Практические шаги по подготовке к переходу на новую декларацию
Подготовка делится на два блока: следить за статусом приказа и заранее привести учёт к новым правилам расчёта.
Чек-лист для бухгалтера: что сделать до апреля 2027
| Шаг | Срок |
|---|---|
| Следить за утверждением приказа и публикацией финальной формы | до конца 2026 года |
| Изучить порядок заполнения и электронный формат после утверждения | сразу после публикации приказа |
| Провести инвентаризацию извещений с отметкой налогового органа и определить остатки спирта под переходные положения | первый квартал 2027 года |
| Настроить раздельный учёт спирта для подакцизной и неподакцизной продукции | до апреля 2027 года |
| Обновить 1С до релиза с поддержкой новой формы и XML-схемы | не позднее марта 2027 года |
| Сделать тестовый расчёт декларации на демо-базе | апрель 2027 года |
| Сдать декларацию за апрель 2027 года по новой форме | не позднее 25 мая 2027 года |
Типичные ошибки и как их избежать
- Вычет по спирту, ушедшему на неподакцизную продукцию. Приводит к отказу в вычете, недоимке, пеням и штрафу за неуплату налога. Лечится раздельным учётом партий спирта.
- Раннее заявление вычета. Вычет, заявленный до фактического списания спирта в производство, налоговый орган снимет. Период вычета определяйте по дате расхода сырья.
- Смешивание операций по старой и новой редакции главы 22 НК РФ. Даёт расхождения в декларации и лишние вопросы при проверке. Держите переходные операции в отдельной аналитике.
- Отчётность по старой форме и в старом формате. Если релиз 1С не обновлён, файл не пройдёт проверку формата. Обновление ставьте до сдачи, а не в день отправки.
- Отсутствие подтверждающих документов. Без накладных и требований-накладных на списание подтвердить объём использованного спирта не получится.
Если ошибка уже привела к неверной сумме налога, подаётся уточнённая декларация за тот период, в котором она допущена. За периоды до апреля 2027 года уточнёнка сдаётся по действующей форме, за апрель 2027 года и позже - по новой.
Что это значит для разных категорий плательщиков акциза
Производители алкогольной продукции. Основная нагрузка: наладить вычет акциза по спирту и отказаться от извещений. Рекомендация - до апреля 2027 года проверить, как в вашей конфигурации отражается акциз в счёте-фактуре поставщика спирта и как он попадает в декларацию.
Производители подакцизной спиртосодержащей продукции. Правила те же, что и для алкоголя, включая вычет по спирту, переданному внутри организации. Рекомендация - описать в учётной политике порядок определения объёма спирта, использованного на подакцизные цели.
Производители сахаросодержащих напитков. Расчёт акциза сохраняется в прежнем виде, если спирт в производстве не используется. Рекомендация - проверить, что новая форма и обновлённый формат выгрузки поддерживаются релизом 1С, и не менять настройки без необходимости.
Импортёры спирта из ЕАЭС. Для ввезённого спирта действует тот же вычет, а по операциям с извещениями с отметкой налогового органа сохраняется прежняя редакция главы 22 НК РФ. Рекомендация - сверить документы по ввозу с данными об извещениях, чтобы определить, к какому периоду относится каждая партия.
Виноделы и производители виноматериалов. Изменения касаются прежде всего обновлённой формы декларации по операциям с виноградом. Рекомендация - убедиться, что номенклатура и аналитика в 1С позволяют разделить операции по видам продукции без ручных правок.
Ближайшее действие для всех категорий одно: поставьте себе напоминание отследить публикацию утверждённого приказа ФНС и сразу после этого сверить состав разделов новой декларации с настройками 1С.