Новые правила получения налоговой отсрочки и рассрочки с 1 сентября 2026 года: что изменилось для бухгалтерии

С 1 сентября 2026 года заявлены изменения в порядке получения налоговой отсрочки и рассрочки. К заявлению предполагается прикладывать перечень контрагентов-дебиторов с реквизитами договоров и сроками исполнения обязательств. Банковские справки об оборотах, остатках денежных средств и картотеке неоплаченных расчетных документов больше не должны входить в обязательный комплект приложений.

Одновременно расширяется риск отказа: налоговый орган сможет не одобрить отсрочку или рассрочку, если уголовное дело по налоговому преступлению возбуждено в отношении бухгалтера, а не только организации или ее руководителя. Пени на сумму недоимки, согласно заявленному порядку, прекращают начисляться со дня вступления решения о предоставлении отсрочки в силу. Дата подачи заявления для этого расчета не используется.

Редакционная оговорка. Перед публикацией и практическим применением эти положения нужно сверить с актуальной редакцией НК РФ, подзаконным порядком, формами заявления и разъяснениями ФНС России. Предоставленные материалы не содержат профильного нормативного акта, поэтому ниже отдельно указано, какие тезисы относятся к заявленным изменениям и требуют официального подтверждения.

Бухгалтеру нужно проверить четыре блока: состав приложения с данными о дебиторах, наличие оснований для отказа, дату вступления решения в силу и соответствие сведений данным 1С. Общий обзор условий и рисков собран в материале о пошаговой проверке налоговой отсрочки. Сравнение документов для организаций и ИП приведено в статье о новых правилах налоговых отсрочек и рассрочек.

Что меняется в налоговой отсрочке и рассрочке с 1 сентября 2026 года

Отсрочка переносит срок уплаты обязательства на более позднюю дату. Рассрочка предполагает погашение долга по установленному графику частями. Для обоих вариантов бухгалтеру придется подтвердить финансовую ситуацию, основание обращения, сумму обязательства и возможность исполнить новый порядок платежей.

Главное заявленное упрощение касается приложений к заявлению. Вместо банковских справок нужно подготовить перечень контрагентов-дебиторов, сведения о договорах и сроках исполнения обязательств. Список дебиторов подтверждает движение денежных средств, которое организация ожидает получить. Он не заменяет заявление, расчет недоимки, документы по основанию обращения и обеспечение, если такое обеспечение требует действующая норма.

Второй блок изменений связан с проверкой лиц, имеющих отношение к налоговому учету. При оценке заявления нужно учитывать сведения об организации, руководителе и бухгалтере, ответственном за ведение учета. Факт возбуждения уголовного дела не означает виновность человека, однако при наличии такого обстоятельства потребуется правовая оценка риска отказа.

Третий блок касается пеней. По заявленному правилу их начисление на сумму недоимки прекращается с даты вступления решения о предоставлении отсрочки в силу. Пени, начисленные до этой даты, автоматически не списываются. Их нужно выделить при сверке расчетов с бюджетом.

Краткая таблица изменений для бухгалтерии

Вопрос	Заявленное правило с 1 сентября 2026 года	Практическое действие бухгалтера
Что приложить к заявлению	Перечень контрагентов-дебиторов с данными о договорах и сроках исполнения	Сформировать список по данным 1С и подтвердить его договорами и первичными документами
Нужны ли банковские справки	Справки об оборотах, остатках средств и картотеке неоплаченных документов заявлены как исключенные приложения	Не собирать их как обязательную часть пакета без требования действующего порядка, но проверить актуальную редакцию перед отправкой
Что может привести к отказу	Уголовное дело по налоговому преступлению в отношении организации, руководителя или бухгалтера, если такая формулировка закреплена в окончательной норме	Проверить статус дела, круг лиц и связь обстоятельств с заявителем с участием юриста
Когда прекращается начисление пеней	Со дня вступления решения о предоставлении отсрочки в силу	Зафиксировать дату решения и отдельно посчитать пени до этой даты

Какие документы нужны для налоговой отсрочки: перечень дебиторов вместо банковских справок

Перечень контрагентов-дебиторов должен помогать налоговому органу сопоставить ожидаемые поступления с договорами и сроками оплаты. Рабочий файл лучше формировать после закрытия отчетной даты и сверки сальдо по каждому существенному покупателю.

Какие сведения включить в перечень контрагентов-дебиторов

Пока утвержденная форма и точные требования к полям не подтверждены официальным документом, бухгалтер может использовать расширенный рабочий состав сведений:

полное наименование контрагента и его ИНН;
номер и дату договора;
вид обязательства, например поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг;
сумму задолженности на выбранную дату;
дату возникновения обязательства;
договорной срок оплаты или иной срок исполнения;
реквизиты актов, накладных, УПД и других первичных документов;
сведения о частичной оплате, зачете или изменении срока платежа;
статус претензионной работы, если по долгу уже направлялись требования или ведется спор.

Сумма в перечне должна совпадать с учетными данными либо иметь понятное объяснение расхождения. Если в договоре несколько поставок и оплат, удобнее разбить задолженность по документам. Такой формат упрощает проверку срока исполнения и помогает отделить просроченный долг от текущего.

Рабочую таблицу нельзя выдавать за утвержденную форму заявления. Перед подачей нужно проверить, какие поля предусмотрены актуальным порядком. Если форма содержит меньше сведений, лишние данные можно оставить во внутреннем файле контроля, а в приложение перенести обязательный состав.

Какие банковские документы больше не требуются

По заявленному изменению из обязательных приложений исключаются три вида банковских справок:

справки об оборотах по расчетным счетам;
справки об остатках денежных средств;
справки о картотеке неоплаченных расчетных документов.

Это изменение относится к комплекту документов, который подается вместе с заявлением. Оно не запрещает налоговому органу запросить сведения при отдельной проверке, если такое право предусмотрено законом. Поэтому бухгалтеру стоит сохранить банковские выписки и внутренний анализ денежных потоков в рабочем досье, даже если эти документы не прикладываются сразу.

Отсутствие банковской справки не освобождает компанию от обязанности объяснить, как она погасит недоимку. Перечень дебиторов показывает ожидаемые поступления, но сам по себе не подтверждает платежеспособность каждого контрагента. Если часть долгов спорная, просроченная или зависит от судебного взыскания, это нужно отразить в расчетах и пояснениях.

Какие документы и условия нужно проверить дополнительно

Упрощенный состав приложений не отменяет остальные требования к отсрочке или рассрочке. До подготовки заявления проверьте:

конкретное основание для переноса или поэтапной уплаты обязательства;
вид налога, сбора или иного платежа, сумму недоимки и период ее возникновения;
срок, на который запрашивается отсрочка, либо продолжительность графика рассрочки;
необходимость обеспечения и допустимый способ его предоставления;
отсутствие ограничений, при которых заявление не рассматривается или получает отказ;
актуальную форму заявления, требования к подписи и способу направления;
согласованность данных заявления, перечня дебиторов, налоговых регистров и расчетов с бюджетом.

Если компания обращается за крупной суммой или имеет спорную задолженность, комплект лучше проверить до отправки вместе с налоговым юристом. Ошибка в основании или несовпадение сумм способна привести к отказу даже при корректно составленном перечне дебиторов.

Как подготовить заявление на налоговую рассрочку: данные из 1С и контроль перед отправкой

1С:Бухгалтерия помогает собрать исходные сведения по контрагентам, договорам и сальдо. Программа не формирует автоматически юридически готовое приложение, если в ней не настроен отдельный шаблон. Бухгалтеру нужно выгрузить учетные данные, проверить их по первичным документам и привести файл к требованиям действующего порядка.

Как собрать задолженность контрагентов в 1С:Бухгалтерии

Для подготовки списка используйте отчеты по расчетам с покупателями, анализ субконто и оборотно-сальдовую ведомость по счетам учета расчетов. В большинстве рабочих ситуаций проверяют счет 62, а при прочих расчетах с дебиторами могут потребоваться данные по счету 76. Точный набор счетов зависит от учетной политики и характера операций.

Установите дату, на которую формируется перечень. Она должна совпадать с датой расчета задолженности в заявлении.
Сформируйте анализ субконто с детализацией по контрагентам и договорам.
Отберите дебетовые остатки, которые связаны с неисполненными обязательствами покупателей или иных дебиторов.
Исключите авансы и суммы, которые не подтверждают задолженность контрагента.
Сопоставьте итог с карточками счетов и оборотно-сальдовой ведомостью.
Отдельно отметьте суммы с истекшим сроком оплаты, спорные долги, взаимозачеты и частичные платежи.

Название отчета и расположение команд могут отличаться в версиях 1С:Бухгалтерии. Для контроля важен состав аналитики: контрагент, договор, документ расчетов и сумма. Если в учете не заполнены договоры или документы расчетов, сначала исправьте аналитику, затем формируйте приложение.

Как проверить договоры, сроки оплаты и подтверждающие документы

По каждой существенной сумме откройте договор и проверьте номер, дату, предмет сделки и срок оплаты. Сверьте эти данные с УПД, актами, накладными и счетами, отраженными в учете. Отдельно проверьте документы, по которым покупатель внес частичную оплату.

Срок исполнения берите из договора, дополнительного соглашения или другого документа, который его изменяет. Если срок зависит от поставки, подписания акта или получения счета, зафиксируйте это условие в рабочем комментарии. Простая дата из отчета 1С без проверки договора может оказаться неверной.

Просроченную дебиторскую задолженность не удаляйте из перечня автоматически. Сначала определите ее статус: контрагент признал долг, направлена претензия, идет судебный спор, подписан график погашения или срок оплаты изменен. Для налогового органа существенна связь между суммой и реальным обязательством, поэтому спорные позиции лучше выделить отдельной отметкой.

Контрольный список перед подачей заявления

сумма недоимки совпадает с расчетами с бюджетом на дату подачи;
в заявлении указаны правильные реквизиты организации или ИП;
перечень содержит всех существенных дебиторов, а не выборочные позиции;
суммы по контрагентам совпадают с данными 1С после учета оплат и зачетов;
по каждой позиции указаны договор и срок исполнения;
первичные документы доступны для проверки;
основание для отсрочки или рассрочки подтверждено расчетом и пояснениями;
проверена необходимость обеспечения;
заявление подписывает уполномоченное лицо;
выбран допустимый способ подачи;
сохранены файл заявления, перечень приложений и подтверждение отправки.

Перед отправкой полезно сформировать контрольную копию базы 1С и сохранить выгрузку отчетов с установленной датой. Это позволит восстановить исходные расчеты, если налоговый орган запросит пояснения или обнаружится расхождение между заявлением и учетными регистрами.

Когда могут отказать в налоговой отсрочке: уголовное дело в отношении бухгалтера

Заявленное изменение расширяет круг обстоятельств, которые нужно проверить до обращения. Раньше бухгалтер мог сосредоточиться на сведениях об организации и руководителе. С 1 сентября 2026 года в проверку предлагается включать бухгалтера, если окончательная редакция нормы связывает отказ с уголовным делом по налоговому преступлению в отношении этого лица.

Такой риск не означает, что бухгалтер признан виновным. Возбуждение дела и судебное решение имеют разный правовой статус. Точную формулировку основания отказа, перечень налоговых преступлений и круг лиц нужно сверить по официальному акту.

Кого затрагивает новое основание для отказа

Проверка может касаться:

организации, которая обращается за отсрочкой или рассрочкой;
руководителя организации;
главного бухгалтера или другого сотрудника, фактически отвечающего за ведение учета;
лица, которое подписывает отчетность или организует налоговый учет, если это имеет значение по тексту нормы.

Одной записи в штатном расписании может быть недостаточно для оценки ситуации. В компании учет ведет штатный бухгалтер, бухгалтерская служба или внешний исполнитель. Поэтому до подачи заявления проверьте, кто фактически ведет учет, кто подписывает отчетность и какие полномочия закреплены договором или приказом.

Что проверить до направления заявления

Если у организации есть сведения об уголовном деле, привлеките налогового юриста или другого специалиста с опытом в уголовно-налоговых вопросах. Нужно определить:

возбуждено ли дело официально и каков его процессуальный статус;
какая квалификация указана в материалах дела;
связано ли дело с налоговым преступлением, о котором говорит норма об отказе;
имеет ли лицо отношение к организации-заявителю;
какие документы подтверждают обстоятельства и можно ли их приложить к пояснениям.

Не включайте в заявление недостоверные сведения и не пытайтесь скрыть юридически значимые обстоятельства. Ошибка в описании статуса дела создает самостоятельный риск, который может осложнить рассмотрение обращения.

Пени при предоставлении отсрочки: с какой даты прекращается начисление

Для расчета пеней нужно разделить пять дат: возникновение недоимки, подачу заявления, принятие решения, вступление решения в силу и платежи по графику. По заявленному правилу начисление пеней на сумму недоимки прекращается после наступления четвертой даты, то есть со дня вступления решения в силу.

Дата подачи заявления и дата вступления решения в силу

Возникновение недоимки. С этой даты формируется задолженность и может начинаться расчет пеней по общим правилам.
Подача заявления. Сам факт отправки обращения не прекращает начисление пеней.
Рассмотрение заявления. Налоговый орган проверяет основания, документы, ограничения и другие условия.
Принятие решения. В документе должны быть указаны результат и параметры отсрочки или рассрочки.
Вступление решения в силу. Эта дата служит границей для прекращения начисления пеней по заявленному изменению.
Исполнение графика. Компания перечисляет платежи в установленные сроки и контролирует остаток задолженности.

Пример: заявление отправили 5 сентября, решение приняли 18 сентября, а в силу оно вступило 22 сентября. Для расчета пеней нельзя автоматически брать 5 или 18 сентября. По описанному правилу контрольной датой будет 22 сентября. Точную дату нужно взять из самого решения и проверить порядок ее определения.

Как отразить пени и задолженность в учете

Сформируйте отдельную сверку по четырем показателям:

сумма первоначальной недоимки;
пени за период до вступления решения в силу;
суммы, включенные в график отсрочки или рассрочки;
платежи, которые уже перечислены в бюджет.

Сверьте эти данные с карточкой расчетов с бюджетом, налоговыми регистрами, уведомлениями и информацией в личном кабинете. Если после контрольной даты продолжают появляться пени, запросите расшифровку начислений и сопоставьте ее с датой вступления решения в силу.

Прекращение начисления пеней не означает списание сумм, которые возникли раньше. Их нужно учитывать отдельно и проверить, входят ли они в общий долг, график погашения или другой порядок урегулирования. Нарушение условий отсрочки или рассрочки может повлечь последствия, которые следует оценивать по тексту решения и актуальным нормам.

Что проверить в НК РФ и документах ФНС до применения новых правил

Материал описывает заявленные изменения и рабочий алгоритм бухгалтера. Для юридически значимого решения этого недостаточно. Перед подачей заявления нужно подтвердить реквизиты нормативного акта, его дату, редакцию и переходные правила.

Какие официальные источники использовать

Проверьте четыре группы документов:

НК РФ. Базовые правила отсрочки и рассрочки закреплены в статье 64 НК РФ. Если вопрос связан с инвестиционным налоговым кредитом, отдельно проверяется статья 67 НК РФ.
Подзаконный нормативный акт. В нем должны быть указаны состав заявления, приложения, порядок рассмотрения и условия предоставления.
Формы и требования ФНС России. Сверьте актуальный бланк, формат электронного документа, порядок подписи и способ подачи.
Официальные публикации. Используйте сайт ФНС России и официальный портал правовой информации, чтобы проверить дату вступления нормы в силу и текущую редакцию документа.

Для каждого существенного тезиса в финальной редакции статьи нужно указать конкретную норму и редакцию документа на 1 сентября 2026 года. Особенно это касается отмены банковских справок, перечня сведений о дебиторах, основания отказа из-за уголовного дела и даты прекращения начисления пеней.

Какие переходные положения особенно важны

Проверьте, какой порядок применяется к заявлениям, поданным:

до 1 сентября 2026 года;
1 сентября 2026 года и позже;
до даты изменения формы, но после вступления нормы в силу;
до даты изменения, если их рассмотрение еще не завершено.

Отдельно уточните судьбу уже предоставленных отсрочек и рассрочек. Новое правило о пенях может применяться к новым решениям, к действующим графикам или по специальному переходному порядку. Без текста нормативного акта нельзя переносить правило автоматически на каждую задолженность.

Если официальная форма еще не обновлена, не подменяйте ее самостоятельно созданной таблицей. Сначала получите подтверждение допустимого формата. Рабочий перечень из 1С можно подготовить заранее, но отправлять его нужно в составе, который принимает действующий порядок.

Частые вопросы бухгалтеров о налоговой отсрочке и рассрочке

Нужно ли прикладывать банковские справки к заявлению

По заявленному изменению справки об оборотах, остатках денежных средств и картотеке неоплаченных документов больше не входят в обязательные приложения. Перед подачей проверьте актуальную редакцию порядка и возможные запросы налогового органа. Банковские документы можно сохранить во внутреннем досье для подтверждения движения денежных средств.

Достаточно ли перечня дебиторов для одобрения отсрочки

Нет. Перечень подтверждает сведения об ожидаемых поступлениях и договорах с дебиторами. Решение зависит от основания для отсрочки или рассрочки, суммы и срока обязательства, обеспечения, ограничений и других условий закона.

Перестают ли начисляться пени со дня подачи заявления

Нет. По заявленному правилу пени на сумму недоимки прекращают начисляться со дня вступления в силу решения о предоставлении отсрочки. Период между подачей заявления и этой датой нужно учитывать отдельно. Пени, начисленные до контрольной даты, автоматически не списываются.