Новый порядок признания дохода по УСН при авансах в период освобождения от НДС: обновление 1С:УПП 1.3.278.1

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ изменил правила признания дохода для плательщиков УСН, которые получали авансы в период освобождения от НДС. Версия 1.3.278.1 конфигурации «Управление производственным предприятием» реализует этот механизм. Если отгрузка произошла после перехода компании на уплату НДС, а покупатель не доплачивал налог, сумма НДС автоматически исключается из доходов УСН при зачете аванса. Ранее программа включала всю сумму аванса в доходы, что приводило к завышению налоговой базы.

Это изменение затрагивает каждую организацию на упрощенке, которая работала с авансами в переходный период. Новый алгоритм устраняет двойное налогообложение: вы не платите налог УСН с суммы, которая фактически ушла государству как НДС. Разберем, как это работает в 1С:УПП, какие условия должны выполняться и как избежать ошибок при отражении операций.

Что изменилось: суть нового механизма по закону № 104-ФЗ

До выхода закона № 104-ФЗ бухгалтеры сталкивались с неприятной ситуацией. Компания на УСН с освобождением от НДС получала аванс, например, 120 000 рублей. НДС не начислялся. Затем организация переходила на уплату НДС и отгружала товар. Счет-фактура выставлялся с выделенным НДС 20% - 20 000 рублей. Покупатель не доплачивал налог, так как аванс уже покрывал полную стоимость. При зачете аванса программа включала все 120 000 рублей в доходы УСН. Фактически компания платила налог с суммы, часть которой составляла НДС, перечисляемый в бюджет. Это искажало реальный доход.

Законодатель исправил эту несправедливость. Теперь при соблюдении определенных условий сумма НДС исключается из доходов УСН. В примере выше в Книгу учета доходов и расходов попадет только 100 000 рублей. 20 000 рублей НДС не формируют доход для целей УСН. Это логично: вы не получали эти деньги как доход, вы получили их как налог для перечисления государству.

Почему возникла необходимость изменений

Типичная ситуация выглядит так. Компания на УСН в 2025 году пользовалась освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ или применяла пониженные ставки. В 2026 году она перешла на уплату НДС по ставке 5% или 20%. Авансы, полученные в безНДС-ном периоде, не содержали налога. При отгрузке в новом периоде возникал НДС, который нужно начислить и уплатить. Покупатель, уже перечисливший полную сумму, не доплачивал налог. Старый механизм учета заставлял признавать доходом всю сумму аванса, включая ту часть, которая теперь стала НДС. Это приводило к двойному налогообложению: компания платила и НДС, и налог УСН с одной суммы.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ устранил эту проблему. Изменение особенно актуально для организаций общепита, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, и для других компаний, менявших режим налогообложения в течение года. Подробнее о настройке НДС для общепита мы рассказывали в статье об изменениях в 1С:Бухгалтерия 3.0.198.15.

Ключевые условия применения нового порядка

Новый механизм работает не для всех операций. Нужно проверить три условия. Первое: аванс получен в периоде, когда организация была освобождена от уплаты НДС. Это может быть освобождение по ст. 145 НК РФ, применение УСН без НДС или другой законный режим без налога. Второе: отгрузка товаров, работ или услуг произошла после перехода организации на уплату НДС. Дата отгрузки определяет момент, когда возникает обязанность начислить налог. Третье: покупатель не доплачивал НДС сверх суммы аванса. Если покупатель перечислил дополнительную сумму, покрывающую налог, механизм не применяется - доход признается в обычном порядке.

Проверьте каждый пункт перед тем, как полагаться на автоматическое исключение НДС из доходов. Ошибка в определении любого условия приведет к некорректному расчету налоговой базы. Программа сама анализирует эти условия при проведении документов, но контроль со стороны бухгалтера обязателен.

Как это работает в 1С:УПП версии 1.3.278.1

Разработчики 1С встроили новый алгоритм в документы зачета аванса. При проведении документа программа анализирует историю НДС по конкретному авансу. Если аванс получен в период без НДС, а отгрузка идет с НДС, и покупатель не доплачивал налог, сумма НДС автоматически исключается из регистра «Книга учета доходов и расходов УСН». Никаких ручных корректировок не требуется.

Алгоритм работает на уровне регистров накопления. При зачете аванса формируются движения по регистру «Книга учета доходов и расходов». В графу «Доходы» попадает сумма аванса за вычетом НДС. Одновременно формируются записи по регистру «НДС по авансам» для корректного учета налога. Бухгалтеру достаточно правильно оформить первичные документы: поступление аванса, отгрузку и зачет. Остальное программа сделает сама.

Пошаговый алгоритм отражения операции

Первый шаг: убедитесь, что обновление 1.3.278.1 установлено. Проверьте версию конфигурации в меню «Справка» - «О программе». Если версия ниже, выполните обновление. Второй шаг: оформите поступление аванса документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя». В периоде освобождения от НДС ставка НДС в документе должна быть «Без НДС». Третий шаг: после перехода на уплату НДС оформите отгрузку документом «Реализация товаров и услуг». Укажите ставку НДС 20% или 5% в зависимости от применяемой ставки. Четвертый шаг: проведите зачет аванса. Это можно сделать через документ «Реализация товаров и услуг» на закладке «Предоплата» или отдельным документом «Зачет аванса». Программа автоматически скорректирует доход УСН. Пятый шаг: проверьте записи в регистре «Книга учета доходов и расходов» через отчет «Книга учета доходов и расходов УСН». Сумма дохода должна быть равна сумме аванса за вычетом НДС.

Важный момент: дата признания дохода - дата зачета аванса, а не дата получения денег. Это стандартное правило для УСН: доход признается на дату погашения обязательства перед покупателем. При частичном зачете доход признается пропорционально зачтенной сумме.

Настройка параметров учета для корректной работы

Перед началом работы проверьте настройки учетной политики. В разделе «Учетная политика» - «УСН» должен быть установлен флаг «Организация является плательщиком НДС» после даты перехода на налог. Если этот флаг не установлен, программа не будет начислять НДС при отгрузке, и механизм исключения из доходов не сработает. Дата установки флага должна соответствовать фактической дате перехода на НДС.

Проверьте регистр сведений «Ставки НДС». Для периода после перехода должны быть установлены актуальные ставки: 20%, 10% или 5% для УСН. Если применяется пониженная ставка 5%, убедитесь, что она корректно настроена в параметрах. Ошибки в ставках приведут к неправильному расчету суммы исключения из доходов. Также проверьте регистр «Учетная политика организаций» по НДС: периоды освобождения и уплаты налога должны быть разграничены корректно.

Практический пример: расчет дохода УСН с исключением НДС

Рассмотрим конкретную ситуацию. ООО «Альфа» применяет УСН с объектом «доходы». В 2025 году компания была освобождена от НДС. В декабре 2025 года получен аванс от покупателя в сумме 120 000 рублей. НДС не начислялся. С 1 января 2026 года ООО «Альфа» перешло на уплату НДС по ставке 20%. В феврале 2026 года произведена отгрузка товара на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 20% - 20 000 рублей. Покупатель не доплачивал налог, так как аванс покрывал полную стоимость.

При зачете аванса в феврале 2026 года программа сформирует запись в Книге учета доходов и расходов на сумму 100 000 рублей. Расчет: 120 000 (аванс) - 20 000 (НДС) = 100 000 рублей. Именно эта сумма попадет в налоговую базу по УСН за 1 квартал 2026 года. В декларации по НДС за 1 квартал будет отражен налог 20 000 рублей к уплате. Двойного налогообложения не возникает: компания платит НДС 20 000 рублей и налог УСН с 100 000 рублей.

Если бы покупатель доплатил НДС отдельным платежом, ситуация была бы иной. Аванс 120 000 рублей остался бы в доходах УСН полностью, а доплата 20 000 рублей также сформировала бы доход. Общая сумма дохода составила бы 140 000 рублей. Поэтому важно правильно квалифицировать поступления от покупателя.

Типичные ошибки и как их избежать

Первая ошибка: работа без обновления. Бухгалтер не установил версию 1.3.278.1 и проводит зачет аванса в старой версии. Программа включает всю сумму аванса в доходы УСН. Налоговая база завышается. Решение: проверить версию конфигурации и установить обновление. После установки перепровести документы затронутого периода.

Вторая ошибка: неправильная дата перехода на НДС в настройках. В учетной политике дата начала уплаты НДС указана позже фактической. Программа считает, что отгрузка произошла в периоде освобождения, и не применяет новый механизм. Решение: сверить дату в настройках с фактической датой перехода. При необходимости скорректировать и перепровести документы.

Третья ошибка: ручная корректировка регистров. Бухгалтер вручную правит записи регистра «Книга учета доходов и расходов», чтобы исключить НДС. Это нарушает целостность учета. При следующем автоматическом зачете или перепроведении документов ручные правки могут быть утеряны. Решение: использовать только автоматический механизм зачета аванса. Ручные корректировки допустимы только в исключительных случаях с полным пониманием последствий.

Четвертая ошибка: игнорирование доплаты НДС покупателем. Бухгалтер не проверил, доплачивал ли покупатель налог. Если доплата была, а механизм исключения все равно применился, доход УСН будет занижен. Решение: перед зачетом аванса анализировать все поступления от покупателя по конкретному договору. Сверять итоговую сумму оплаты с суммой отгрузки.

Проверка корректности после обновления

После установки версии 1.3.278.1 проведите выборочную проверку операций за период. Сформируйте отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» за квартал, в котором были зачеты авансов. Сверьте суммы доходов с ручным расчетом: из суммы зачтенного аванса вычтите НДС, начисленный при отгрузке. Если суммы совпадают, механизм работает корректно.

Обратите внимание на обороты по регистру «НДС по авансам». При зачете аванса, полученного в безНДС-ном периоде, не должно возникать отрицательных остатков или некорректных записей. Если обнаружены расхождения, перепроведите документы за период. Групповое перепроведение можно выполнить через обработку «Групповое перепроведение документов».

Сопутствующее обновление: поддержка формы ЕФС-1

Версия 1.3.278.1 включает не только изменения по УСН. Разработчики добавили поддержку новой формы ЕФС-1 - единой формы сведений о трудовой деятельности. Эта форма заменила СЗВ-ТД и используется для передачи в Социальный фонд России данных о приемах на работу, увольнениях, переводах и других кадровых событиях.

В 1С:УПП форма доступна в разделе «Кадры» - «ЕФС-1». Программа автоматически заполняет сведения на основе кадровых документов. Перед отправкой проверьте заполнение всех обязательных полей: СНИЛС сотрудника, дату события, вид мероприятия. Формат выгрузки соответствует требованиям СФР на 2026 год. Это изменение актуально для бухгалтеров, которые совмещают налоговый и кадровый учет в одной программе.

Порядок обновления на версию 1.3.278.1

Обновление выполняется через конфигуратор стандартным способом. Перед началом сделайте резервную копию информационной базы. Это обязательное требование: в случае сбоя вы сможете восстановить данные. Резервную копию можно создать через конфигуратор: «Администрирование» - «Выгрузить информационную базу».

Скачайте файл обновления 1.3.278.1 с официального сайта 1С или через сервис «1С:Обновление». Запустите конфигуратор, выберите «Конфигурация» - «Поддержка» - «Обновить конфигурацию». Укажите путь к файлу обновления и следуйте инструкциям мастера. После завершения обновления запустите программу в режиме «Предприятие» и подтвердите легальность обновления. Программа выполнит необходимые обработки по изменению структуры данных.

Обновление рекомендуется всем пользователям УСН, которые работают с авансами и НДС. Если ваша компания не применяет УСН или не получала авансы в период освобождения от НДС, обновление также полезно - оно содержит исправления ошибок и поддержку формы ЕФС-1.

Влияние на другие участки учета и отчетность

Новый механизм затрагивает только регистр доходов УСН. На формирование декларации по НДС он не влияет. НДС начисляется в обычном порядке: при отгрузке в книге продаж отражается счет-фактура с выделенной суммой налога. Декларация по НДС заполняется стандартно, без корректировок.

В бухгалтерском учете могут возникнуть особенности при применении ПБУ 18/02. Если организация использует этот стандарт, исключение НДС из доходов УСН может привести к возникновению временных разниц. Проконсультируйтесь с методологом по учету для корректного отражения таких ситуаций. Для большинства малых предприятий, не применяющих ПБУ 18/02, дополнительных настроек не требуется.

При заполнении декларации по УСН убедитесь, что сумма доходов в разделе 2.1 соответствует данным Книги учета доходов и расходов. Расхождения могут возникнуть, если часть зачетов авансов проведена до обновления, а часть - после. В этом случае сверьте итоговые суммы и при необходимости подайте уточненную декларацию за предыдущие периоды. Аналогичный механизм корректировки доходов реализован и в других конфигурациях 1С, например, в 1С:Бухгалтерия 3.0.197.19.

Новый порядок признания дохода по авансам - логичное и долгожданное изменение. Оно устраняет несправедливость, при которой компании на УСН платили налог с сумм, фактически не являющихся доходом. Версия 1.3.278.1 автоматизирует этот процесс. Проверьте свои операции за переходный период, перепроведите документы и убедитесь, что доходы отражены корректно.