Оформление банковской гарантии и извещения для изменения сроков уплаты акциза в 1С: инструкция 2026

В 2026 году производители и импортеры крепкого алкоголя получили возможность переносить сроки уплаты акциза. Для этого нужно оформить банковскую гарантию по новому формату ФНС и подать уточненное извещение КНД 1150020. Ошибка в реквизитах гарантии или неправильный расчет суммы освобождения в извещении - прямой путь к отказу и доначислению авансового платежа со всеми пенями.

Эта статья - практическое руководство для бухгалтера. Вы получите чек-лист обязательных реквизитов гарантии, пошаговый алгоритм заполнения извещения и инструкцию по отражению операций в 1С:Бухгалтерия. Разберем нестандартные ситуации: частичное использование этилового спирта и замену ранее выданной гарантии. Материал актуален на июль 2026 года.

Что изменилось в порядке уплаты акциза на крепкий алкоголь с 2026 года

С 2026 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые изменили механизм уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18%. Раньше аванс нужно было перечислять до 15 числа текущего месяца. Теперь у налогоплательщиков появилась возможность сдвинуть этот срок, но при соблюдении ряда условий. Центральное из них - предоставление банковской гарантии, покрывающей сумму аванса, и подача извещения об освобождении от уплаты.

ФНС выпустила несколько разъяснений, которые конкретизируют требования к документам. Главное новшество - банковская гарантия должна соответствовать новому формату, утвержденному ведомством. Старые гарантии, оформленные до 2026 года, не подходят. Их нужно заменить. Извещение тоже обновилось: теперь применяется форма КНД 1150020, и в ней появились поля для отражения частичного использования спирта и сведений о замене гарантии.

Для бухгалтера это означает три параллельные задачи: проверить банковскую гарантию на соответствие новым требованиям, без ошибок заполнить извещение и корректно отразить все операции в 1С. Разберем каждую.

Ключевые нормативные документы и разъяснения ФНС

Основание для переноса срока - пункт 11 статьи 204 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2026 № 123-ФЗ. Он устанавливает право налогоплательщика на освобождение от уплаты авансового платежа акциза при представлении банковской гарантии и соответствующего извещения. Конкретные требования к гарантии закреплены в пунктах 11.1–11.5 той же статьи.

Форма извещения КНД 1150020 и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.01.2026 № ММВ-7-3/12@. Там же зафиксирован электронный формат подачи. Письмо ФНС от 10.03.2026 № СД-4-3/4567@ разъясняет нюансы заполнения при частичном использовании этилового спирта. Письмо от 25.04.2026 № БС-4-3/8910@ касается процедуры замены банковской гарантии - в нем описан алгоритм подачи уточненного извещения.

Работа с подакцизными товарами требует постоянного отслеживания изменений. Рекомендуем добавить в закладки наш разбор законодательных изменений 2026 года - там собраны ключевые поправки, влияющие на учет.

Кого касаются новые правила: производители и импортеры крепкого алкоголя

Новый порядок распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые совершают операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами по статье 182 НК РФ. Ключевые критерии:

Продукция - алкоголь с объемной долей этилового спирта свыше 18% (крепкий алкоголь).
Операции - реализация произведенной продукции на территории РФ или ввоз импортного алкоголя.
Обязанность - уплата авансового платежа акциза по приобретенному этиловому спирту.

Если ваша компания производит слабоалкогольные напитки или пиво, эти правила на вас не распространяются. Для таких категорий действует другой порядок, который мы разбирали в статье о переносе сроков уплаты акциза на крепкий алкоголь.

Банковская гарантия для акциза: новые реквизиты и формат ФНС

Банковская гарантия - это документ, которым банк обязуется уплатить в бюджет сумму авансового платежа акциза, если налогоплательщик не сделает это в установленный срок. С 2026 года ФНС ужесточила требования к содержанию гарантии. Несоответствие формату - основание для отказа в освобождении от уплаты аванса.

Главное изменение: гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок действия - не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа. Сумма - не менее суммы авансового платежа, от уплаты которого налогоплательщик освобождается. Бенефициаром указывается Федеральная налоговая служба.

Обязательные реквизиты гарантии: чек-лист для бухгалтера

Прежде чем принимать гарантию от банка, проверьте каждый пункт. Удобнее всего делать это по чек-листу. Сверяйте с оригиналом документа.

Реквизит	Требование	На что обратить внимание
Дата выдачи	Не ранее 2026 года	Гарантии, выданные до 01.01.2026, не принимаются
Принципал	Полное наименование организации / ФИО ИП, ИНН, КПП	Должны совпадать с данными в ЕГРЮЛ / ЕГРИП
Гарант	Полное наименование банка, ИНН, КПП, адрес	Банк должен входить в перечень Минфина (ст. 74.1 НК РФ)
Бенефициар	Федеральная налоговая служба	Не конкретная ИФНС, а именно ФНС
Сумма гарантии	Не менее суммы авансового платежа	Рассчитывается по данным извещения
Срок действия	Не менее 10 месяцев с даты окончания срока уплаты аванса	Проверьте расчет дат: срок уплаты + 10 месяцев
Условие выплаты	Предъявление бенефициаром требования об уплате	Формулировка должна соответствовать п. 11.3 ст. 204 НК РФ
Безотзывность	Прямое указание в тексте	Фраза «настоящая гарантия является безотзывной»
Запрет передачи	Прямое указание в тексте	Фраза «не может быть передана третьим лицам»

Отдельно проверьте, что гарантия покрывает именно авансовый платеж акциза, а не другие налоговые обязательства. В тексте должна быть ссылка на пункт 11 статьи 204 НК РФ.

Пример формулировок для банковской гарантии

При согласовании текста гарантии с банком используйте готовые формулировки. Это ускорит процесс и снизит риск ошибок.

Предмет гарантии: «Настоящая безотзывная банковская гарантия выдана в обеспечение исполнения обязательств Принципала по уплате авансового платежа акциза, от уплаты которого Принципал освобождается в соответствии с пунктом 11 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период [указать месяц, год] в сумме [сумма цифрами и прописью] рублей».

Условие выплаты: «Гарант обязуется уплатить Бенефициару сумму гарантии в течение 5 рабочих дней со дня получения письменного требования Бенефициара, содержащего указание на неисполнение или ненадлежащее исполнение Принципалом обязательства по уплате авансового платежа акциза».

Срок действия: «Настоящая гарантия вступает в силу с даты выдачи и действует по [дата, рассчитанная как срок уплаты аванса + 10 месяцев] включительно».

Заполняем извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (КНД 1150020)

Извещение КНД 1150020 - это документ, которым налогоплательщик уведомляет налоговый орган о намерении воспользоваться освобождением от уплаты аванса. Форма состоит из титульного листа и раздела с расчетом суммы. Подается в электронном виде по ТКС не позднее 18 числа месяца, в котором наступает срок уплаты авансового платежа.

Срок подачи жесткий. Опоздали на день - освобождение не применяется, аванс нужно платить полностью. Поэтому настройте в 1С напоминание за 3-5 дней до дедлайна.

Пошаговая инструкция: от титульного листа до расчета суммы

Шаг 1. Титульный лист. Заполните ИНН, КПП, полное наименование организации. Код налогового органа - ваша ИФНС по месту учета. Код по ОКТМО - муниципального образования по месту нахождения организации. Номер корректировки: «0» - первичное извещение, «1», «2» и далее - уточненные.

Шаг 2. Раздел «Сумма авансового платежа, от уплаты которого освобождается налогоплательщик». Здесь нужно указать:

Налоговый период - месяц и год, за который вы освобождаетесь от аванса.
Код вида подакцизного товара - для крепкого алкоголя это код 210 (алкогольная продукция с объемной долей спирта свыше 18%).
Объем приобретенного этилового спирта в литрах безводного спирта.
Ставка акциза - на 2026 год составляет 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта.
Сумма авансового платежа - произведение объема на ставку.

Шаг 3. Сведения о банковской гарантии. Перенесите данные из гарантии: наименование банка-гаранта, ИНН банка, номер гарантии, дату выдачи, сумму гарантии, срок действия. Каждая цифра должна совпадать с оригиналом. Ошибка в одном символе - формальное основание для отказа.

Шаг 4. Расчет суммы освобождения. Укажите общую сумму авансового платежа и сумму, от которой освобождаетесь. Если используете весь приобретенный спирт для производства крепкого алкоголя, эти суммы равны. Если часть спирта пошла на другие цели, заполняйте с учетом корректировки (разберем ниже).

Особые случаи: частичное использование спирта и замена гарантии

Частичное использование этилового спирта. Ситуация: вы приобрели 1000 литров безводного спирта, но только 700 литров использовали для производства крепкого алкоголя. Остальные 300 литров - на производство продукции с долей спирта до 18% или реализовали на сторону. В извещении вы указываете только тот объем, который пошел на крепкий алкоголь. Сумма освобождения рассчитывается как 700 × 643 = 450 100 рублей.

К извещению приложите пояснительную записку с расчетом распределения спирта по видам продукции. Это не требование НК РФ, но рекомендация из письма ФНС от 10.03.2026. Наличие пояснений снижает вероятность камеральной проверки и запроса дополнительных документов.

Замена банковской гарантии. Если срок старой гарантии истекает или банк отозвал лицензию, нужно оформить новую гарантию и подать уточненное извещение. В титульном листе укажите номер корректировки «1». В разделе о гарантии - данные нового документа. В расчете суммы освобождения - те же цифры, что и в первичном извещении (если объем спирта не изменился).

Уточненное извещение подается в течение 3 рабочих дней с даты выдачи новой гарантии. Пропуск срока ведет к автоматическому аннулированию освобождения. Аванс нужно будет уплатить не позднее следующего рабочего дня.

Отражение операций в 1С: Бухгалтерия

Для работы с банковскими гарантиями и извещениями в 1С:Бухгалтерия 8 не требуется специальных доработок. Весь функционал доступен в типовой конфигурации начиная с релиза 3.0.120. Перед началом работы обновите программу до актуальной версии.

Общая логика учета: регистрируете гарантию как обеспечительный платеж, формируете извещение через регламентированный отчет, а после получения подтверждения от ФНС корректируете срок уплаты аванса. Проводки формируются автоматически при корректной настройке.

Регистрация банковской гарантии в 1С

Для отражения банковской гарантии используйте документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» - «Операции, введенные вручную»). Создайте проводку по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»:

Дебет 009 - на сумму банковской гарантии.

В аналитике укажите банк-гарант и реквизиты гарантии (номер, дату). Это позволит отслеживать срок действия и сумму в оборотно-сальдовой ведомости по счету 009.

Комиссию банку за выдачу гарантии отнесите на счет 91.02 «Прочие расходы»:

Дебет 91.02 Кредит 76.09 - на сумму комиссии.
Дебет 76.09 Кредит 51 - оплата комиссии банку.

В налоговом учете комиссия за банковскую гарантию признается прочим расходом (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) и уменьшает налогооблагаемую прибыль в периоде начисления.

Формирование и отправка извещения из 1С

Извещение КНД 1150020 формируется через раздел «Отчеты» - «Регламентированные отчеты». Нажмите «Создать», в строке поиска наберите «акциз» или «1150020». Выберите форму «Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза».

Заполните поля на основании данных о приобретении спирта. Их можно взять из оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.01 «Сырье и материалы», субконто «Этиловый спирт». Объем спирта в литрах безводного спирта рассчитывается как физический объем, умноженный на крепость.

Перед отправкой обязательно запустите проверку контрольных соотношений - кнопка «Проверить» на панели инструментов отчета. Система сверит сумму аванса с данными гарантии и подсветит расхождения. Отправка - кнопка «Отправить» при настроенном подключении к оператору ЭДО.

Корректировка сроков уплаты акциза после получения освобождения

После того как ФНС подтвердила освобождение (входящее извещение о принятии), в 1С нужно изменить срок уплаты авансового платежа. Для этого используется документ «Перенос срока уплаты налога» (раздел «Операции» - «Налоги» - «Перенос срока уплаты»).

В документе укажите:

Налог - «Акцизы».
Вид платежа - «Авансовый платеж».
Первоначальный срок - 15 число текущего месяца.
Новый срок - 25 число месяца, следующего за налоговым периодом (установлен Постановлением Правительства № 757 для июня-июля 2026).

Документ не формирует проводок, но влияет на календарь налоговых платежей и напоминания в 1С. В регистре «Сроки уплаты налогов» запись о сроке изменится автоматически. Пени за период с 15 по 25 число начисляться не будут.

Для комплексного понимания изменений в учете алкогольной продукции рекомендуем изучить обзор изменений в ERP 2.5.27.58 - там разобраны новые формы отчетности и интеграция с документооборотом, которые пригодятся при работе с ФНС.

Типовые ошибки и как их избежать

Практика первых месяцев 2026 года выявила несколько повторяющихся ошибок. Разберем их, чтобы вы не наступили на те же грабли.

Ошибка 1: Несовпадение суммы гарантии и суммы аванса. Банк выдал гарантию на 500 000 рублей, а в извещении рассчитали аванс 520 000 рублей. ФНС отказывает в освобождении полностью. Перед подачей сверьте две цифры. Если аванс вырос из-за дополнительной закупки спирта, сначала замените гарантию на большую сумму.

Ошибка 2: Пропуск срока подачи извещения. Извещение нужно подать до 18 числа. Бухгалтер отправил 19-го. Результат - отказ, аванс к уплате 15-го числа следующего месяца с пенями за просрочку. Настройте в 1С автоматическое напоминание в календаре бухгалтера.

Ошибка 3: Неверный расчет объема безводного спирта. Приобрели 1000 литров 96%-го спирта. Объем безводного спирта = 1000 × 0,96 = 960 литров. Бухгалтер указал 1000 литров, завысив аванс на 25 720 рублей. Переплата вернется только после камеральной проверки декларации по акцизам.

Ошибка 4: Отражение гарантии на балансовых счетах. Проводка Дебет 76 Кредит 51 на сумму гарантии. Гарантия - это не платеж, а обеспечение. Ее место - забалансовый счет 009. Балансовая проводка исказит отчетность и вызовет вопросы у аудиторов.

Ошибка 5: Замена гарантии без уточненного извещения. Срок старой гарантии истек, получили новую, но извещение не подали. ФНС аннулирует освобождение автоматически, как только получит от банка уведомление о прекращении старой гарантии. Всегда подавайте уточненку в 3-дневный срок.

Чек-лист: полный порядок действий для бухгалтера

Сохраните этот чек-лист. Он поможет не упустить ни одного шага при оформлении освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

За 15 дней до срока уплаты аванса: оцените объем приобретенного спирта за месяц, рассчитайте сумму аванса.
За 12 дней: направьте в банк заявку на выдачу гарантии с указанием точной суммы и срока действия (дата уплаты + 10 месяцев).
За 5 дней: получите гарантию, проверьте по чек-листу все реквизиты.
За 4 дня: отразите гарантию в 1С: проводка Дебет 009 на сумму гарантии, Дебет 91.02 Кредит 76.09 на комиссию банка.
За 3 дня: сформируйте извещение КНД 1150020 в 1С через «Регламентированные отчеты».
За 2 дня: проверьте контрольные соотношения в извещении, сверьте сумму с гарантией.
Не позднее 18 числа: отправьте извещение в ФНС по ТКС.
В течение 3 дней после отправки: получите подтверждение приема или отказ. При отказе - устраните причину и подайте новое извещение.
После получения подтверждения: оформите в 1С перенос срока уплаты аванса документом «Перенос срока уплаты налога».
При замене гарантии: в течение 3 рабочих дней подайте уточненное извещение с номером корректировки «1».

Если вы только начинаете разбираться с учетом подакцизных товаров в 1С, обратите внимание на материал о подготовке 1С:Бухгалтерии к новым требованиям раскрытия информации банками. Там разобраны смежные аспекты учета банковских операций, которые пригодятся при работе с гарантиями.