Освобождение от НДС для общепита на УСН в 2026 году: полный разбор условий и настройка 1С

Предприятия общепита на упрощенной системе налогообложения в 2026 году могут не платить НДС. Основание - подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Для этого нужно одновременно соблюсти три условия: доход не более 3 млрд рублей, доля выручки от общепита не менее 70% и среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты по региону. Для ИП, утративших право на патент с 2026 года, действует особый порядок: освобождение доступно с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без зарплатного критерия, если доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей.

Разберем каждый критерий, покажем методику расчетов и дадим пошаговую инструкцию по настройке 1С:Бухгалтерия для корректного учета льготы.

Кто и на каких условиях освобождается от НДС в 2026 году

Освобождение распространяется на организации и ИП на УСН, оказывающие услуги общественного питания. Требования закреплены в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Все три условия должны выполняться одновременно. Если хотя бы один показатель выходит за рамки, право на льготу теряется с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Проверять соответствие критериям нужно непрерывно, а не только по итогам года. Налоговая инспекция запросит подтверждающие документы при камеральной проверке декларации по НДС.

Лимит доходов: 3 млрд рублей

Доход считают по кассовому методу - так, как это предусмотрено для УСН. В расчет включают выручку от реализации и внереализационные доходы. Авансы от покупателей тоже учитываются. Не включают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ: займы, вклады в уставный капитал, безвозмездную помощь от учредителя с долей более 50%.

Лимит в 3 млрд рублей определяют нарастающим итогом с начала года. При превышении порога в любом квартале право на освобождение прекращается с первого числа этого квартала. Например, если в июне доход перевалил за 3 млрд, НДС придется начислить на все операции с 1 апреля.

Рекомендуем настроить в 1С контроль приближения к лимиту. Подробно механизм описан в статье о новых лимитах доходов для НДС на УСН с 2026 года.

Доля выручки от общепита: не менее 70%

Формула расчета: выручка от услуг общепита делится на общую выручку и умножается на 100%. Показатель считают по итогам каждого квартала нарастающим итогом.

К услугам общепита относят изготовление кулинарной продукции, кондитерских изделий, создание условий для потребления готовых блюд на месте или на вынос. Коды ОКВЭД, которые подпадают под льготу: 56.10, 56.10.1, 56.29. Если заведение продает покупные товары без кулинарной обработки, эта выручка не считается общепитом для расчета доли.

При совмещении общепита с другими видами деятельности - например, розничной торговлей или арендой - нужно организовать раздельный учет доходов. В 1С:Бухгалтерия для этого используют разные субконто на счете 90.01 «Выручка».

Доля ниже 70% по итогам квартала лишает права на освобождение с начала этого квартала. Восстановить льготу можно со следующего квартала, если доля снова достигнет 70%.

Зарплатный критерий: среднемесячные выплаты не ниже региональной зарплаты

Среднемесячные выплаты на одного работника рассчитывают по формуле: фонд оплаты труда за предыдущий год делится на среднесписочную численность и на 12. В ФОТ включают зарплату, премии, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск. Не включают больничные за счет ФСС, материальную помощь при рождении ребенка, суточные сверх норм.

Полученный показатель сравнивают со среднемесячной зарплатой по субъекту РФ. Данные публикует Росстат на официальном сайте. Если выплаты ниже регионального уровня, освобождение не применяется с начала года.

Для новых организаций, зарегистрированных в 2026 году, зарплатный критерий проверяют по данным текущего года. Если компания работает меньше года, ФОТ и численность берут за фактический период.

Особые правила для ИП, утративших право на ПСН с 2026 года

Предприниматели, которые потеряли право на патентную систему с 2026 года, получили временное послабление. Им не нужно соблюдать зарплатный критерий, а освобождение действует в ограниченный период.

Эта мера поддержки адресована тем, кто планировал работать на ПСН в 2026 году, но утратил право из-за превышения лимита доходов или изменения видов деятельности. Переход на УСН для таких ИП происходит автоматически, а вместе с ним возникает обязанность платить НДС. Временное освобождение снижает налоговую нагрузку на адаптационный период.

Условие о доходе за 2025 год: не более 60 млн рублей

Доход считают по всем видам деятельности, а не только по общепиту. Учитывают выручку от реализации и внереализационные доходы. Метод расчета - кассовый. При превышении 60 млн рублей освобождение не предоставляется.

Предприниматель должен подтвердить доход за 2025 год книгой учета доходов и расходов или налоговой декларацией по УСН, если он уже применял упрощенку параллельно с патентом.

Период действия освобождения: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года

Освобождение начинает действовать с 1 апреля 2026 года. Дата не зависит от того, когда именно ИП утратил право на патент - в январе, феврале или марте. НДС не начисляют на операции с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно.

С 1 января 2027 года предприниматель переходит на общие условия. Чтобы продолжить пользоваться льготой, придется подтвердить соблюдение всех трех критериев: лимит доходов 3 млрд рублей, доля выручки от общепита 70% и среднемесячные выплаты работникам не ниже региональной зарплаты. Рекомендуем заранее изучить требования, которые вступят в силу с 2027 года. Подробный разбор - в статье о разъяснениях Минфина по освобождению от НДС для общепита с 2027 года.

Как настроить учет НДС в 1С:Бухгалтерия для применения льготы

Корректная настройка программы избавит от ошибок при формировании книги продаж и декларации по НДС. Перед началом работы обновите 1С:Бухгалтерия до актуальной версии - изменения по НДС 2026 года учтены в релизах начиная с 3.0.200.

Настройка учетной политики и счетов учета

Зайдите в раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» → вкладка «НДС». Установите флаг «Организация освобождена от уплаты НДС». Если освобождение применяется не с начала года, укажите дату начала действия льготы.

Для раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций настройте субконто на счете 90.01 «Выручка». Создайте два вида субконто: «Выручка от общепита (без НДС)» и «Выручка от прочих видов деятельности». В документах реализации выбирайте нужное субконто в зависимости от типа операции.

Пошаговый алгоритм настройки всех блоков учета НДС после изменений законодательства описан в статье о настройке 1С:Бухгалтерии после изменений по НДС с 25 апреля 2026 года.

Отражение операций и формирование отчетности

При реализации услуг общепита используйте документ «Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия». В табличной части выберите номенклатуру, укажите счет учета 90.01.1 и ставку НДС «Без НДС».

После проведения документа в книге продаж автоматически сформируется запись с кодом операции 1010823. Этот код соответствует освобождаемым операциям по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Проверьте, что запись попала в раздел 7 декларации по НДС - именно там отражают операции, освобожденные от налогообложения.

При совмещении облагаемых и необлагаемых операций ведите раздельный учет входного НДС. Суммы налога по товарам и услугам, использованным только в деятельности общепита, включайте в стоимость приобретения. НДС по общим расходам распределяйте пропорционально выручке.

Документы для налоговой: что подготовить для подтверждения льготы

Инспекция вправе запросить документы при камеральной проверке декларации по НДС. Подготовьте пакет заранее, чтобы оперативно ответить на требование.

Перечень документов для подтверждения освобождения:

расчет доли выручки от услуг общепита за каждый квартал;
справка о среднемесячных выплатах работникам и среднесписочной численности;
штатное расписание;
табели учета рабочего времени;
платежные ведомости и расчетно-платежные ведомости;
налоговые регистры по НДФЛ и страховым взносам;
оборотно-сальдовые ведомости по счетам 70, 90, 91.

Для ИП, утративших право на ПСН, дополнительно потребуются:

уведомление налоговой об утрате права на патент;
книга учета доходов ИП на ПСН за 2025 год;
декларация по УСН за 2025 год, если применялась параллельно с патентом.

Храните документы четыре года - это стандартный срок для налоговой отчетности. При расхождении данных в декларации и первичных документах инспекция доначислит НДС, пени и штраф 20% от неуплаченной суммы.

Чек-лист: проверьте, положено ли вам освобождение от НДС

Ответьте на вопросы. Если на все пункты ответ «да» - освобождение применяется.

Общие условия для ИП и организаций на УСН:

Вы ИП или организация на УСН?
Оказываете услуги общественного питания (коды ОКВЭД 56.10, 56.10.1, 56.29)?
Доход за предыдущий год не превысил 3 млрд рублей?
Доля выручки от общепита составляет 70% или более?
Среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты по региону?

Особые условия для бывших патентщиков:

Утратили право на ПСН с 2026 года?
Доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей?

Если оба ответа «да» - освобождение действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без проверки зарплатного критерия.

При отрицательном ответе на любой из вопросов общего списка льгота не применяется. НДС придется начислять по ставке 5% или 7% в зависимости от дохода - подробнее об этом читайте в статье о ключевых налоговых изменениях 2026 года.