Освобождение от НДС при передаче ноу-хау по бесплатной лицензии в 1С: Бухгалтерия

Передача прав на использование ноу-хау по безвозмездному лицензионному договору не облагается НДС, если выполнены условия подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Освобождение не зависит от того, платит ли лицензиат. В 1С: Бухгалтерия такую операцию проводите документом «Реализация (акт, накладная, УПД)» со ставкой «Без НДС», счёт-фактуру не выставляйте, а в декларации покажите операцию в разделе 7.

Без освобождения налог пришлось бы считать с рыночной стоимости права (пункт 2 статьи 154 НК РФ). Пример: рыночная цена права 500 000 рублей. НДС по ставке 20% составил бы 100 000 рублей. Освобождение убирает эту сумму из обязательств перед бюджетом. Но только при документальном подтверждении статуса ноу-хау и условий лицензии. В статье 149 НК РФ ноу-хау прямо названы среди объектов, передача которых не облагается налогом.

Что проверить до настройки программы: договор должен быть лицензионным и прямо безвозмездным, секрет производства - введён в режим коммерческой тайны, а передача права использования не подменяется консультациями или обучением. Ниже - пошаговый порядок, как отразить передачу ноу-хау в 1С: Бухгалтерия, и разбор ошибок, которые приводят к доначислениям.

Статья 149 НК РФ: ноу-хау и безвозмездная лицензия

Статья 149 НК РФ ноу-хау называет среди результатов интеллектуальной деятельности, передача которых не облагается НДС. Подпункт 26 пункта 2 освобождает передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем и секреты производства (ноу-хау). Туда же попадает передача прав на использование этих результатов по лицензионному договору. Для ноу-хау НК РФ не устанавливает дополнительных условий в виде включения в реестры. Ограничения, которые действуют для программ для ЭВМ и баз данных, на секреты производства не распространяются.

Норма не содержит условия о возмездности. Это главный аргумент в пользу освобождения безвозмездной лицензии. Если договор безвозмездный, объект НДС всё равно возникает: безвозмездную передачу имущественных прав НК РФ считает продажей (пункт 1 статьи 146). Однако специальная норма статьи 149 имеет приоритет. Поэтому НДС не начисляется.

Что считается ноу-хау. По статье 1465 ГК РФ секрет производства - это сведения любого характера, которые имеют коммерческую ценность из-за неизвестности третьим лицам и к которым нет свободного доступа. Обладатель вводит режим коммерческой тайны по Федеральному закону от 29.07.2004 № 98-ФЗ. Без такого режима льгота по НДС не применяется. Передача информации, которую нельзя назвать ноу-хау, облагается НДС на общих основаниях.

Лицензионный договор. По статье 1235 ГК РФ правообладатель может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности в определённых пределах. Договор предполагается возмездным, но стороны вправе указать в нём безвозмездность (пункт 5 статьи 1235 ГК РФ). Если в тексте нет прямого указания на безвозмездность, налоговая может посчитать договор возмездным и доначислить НДС с рыночной стоимости.

Когда освобождение не работает:

предмет договора - услуги (консультации, обучение, сопровождение), а не передача прав;
передаётся информация, не отвечающая признакам ноу-хау из статьи 1465 ГК РФ;
режим коммерческой тайны не введён или не подтверждён документами;
договор не назван лицензионным и не содержит условий о передаче права использования.

Проверяем условия освобождения: чек-лист для бухгалтера

До того как отражать операцию в 1С, соберите доказательства права на освобождение. Налоговая проверяет декларацию, договор, первичные документы и внутренние приказы.

Ноу-хау идентифицировано. Есть приказ о введении режима коммерческой тайны, перечень сведений, положение о коммерческой тайне, гриф «Коммерческая тайна» на носителях.
Договор лицензионный и безвозмездный. В тексте прямо написано, что право предоставляется безвозмездно. Ссылка на статью 1235 ГК РФ и указание способов использования обязательны.
Передаётся право использования, а не исключительное право. Если передаётся исключительное право, это отчуждение. Освобождение по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ тоже действует, но учёт в 1С будет другим.
Нет смешанных услуг. Если в договор включили консультации, обучение или доработку, эти суммы облагайте НДС отдельно. Льгота на них не распространяется.
Передача оформлена. Акт передачи прав, отчёт о передаче документации, подтверждение сохранения конфиденциальности.

Если хотя бы один пункт не выполняется, безопаснее начислить НДС с рыночной стоимости. Как оформить документы, чтобы подтвердить право на вычет, разбираем в материале «Надлежащий исполнитель работ в 1С: как оформить документы для вычета НДС с субподрядчиком».

Настройка 1С: Бухгалтерия для операций, освобождённых от НДС

Начните с учётной политики. Раздел «Главное» → «Учётная политика». На закладке «НДС» установите флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%». Тогда программа включит раздельный учёт входящего НДС и позволит выбирать ставку «Без НДС» в документах продажи.

Проверьте настройки раздельного учёта. Если у компании есть облагаемые операции, укажите способ распределения входного НДС. В 1С: Бухгалтерия 8.3 настройка находится там же, на закладке «НДС». Отчёт «Распределение НДС» покажет, как программа разнесла налог по операциям.

Создайте номенклатуру. Раздел «Справочники» → «Номенклатура». Вид - «Услуга». Название: «Право использования ноу-хау по лицензионному договору». В карточке укажите ставку НДС «Без НДС», чтобы документы заполнялись автоматически.

Заполните договор с контрагентом. Раздел «Справочники» → «Договоры». Вид договора - «Договор с покупателем». В названии отразите суть: «Безвозмездный лицензионный договор № 1 от 01.09.2026». Если в вашей версии 1С есть вид «Лицензионный договор», выберите его.

Пошаговую настройку освобождённых операций с другим видом актива смотрите в статье «Настройка учёта освобождённых от НДС операций с цифровой валютой в 1С: Бухгалтерия».

Как отразить передачу ноу-хау в 1С: Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Операцию фиксируйте документом «Реализация (акт, накладная, УПД)». Раздел «Продажи» → «Реализация (акты, накладные, УПД)» → кнопка «Создать» → «Реализация товаров и услуг». Для передачи прав использования этот вид операции подходит: программа сделает проводки по счёту 90.01.1 и не потребует списывать НМА.

Заполните шапку. Укажите организацию, контрагента, договор. Дата акта - дата фактической передачи прав.
Добавьте строку в табличную часть. Номенклатура - «Право использования ноу-хау по лицензионному договору», количество - 1, цена - 0, ставка НДС - «Без НДС». Сумма строки будет нулевой, и это нормально для безвозмездной передачи.
Не ставьте флаг «Выставить счёт-фактуру». По операциям, освобождённым от НДС, счёт-фактура не составляется. В первичном документе достаточно пометки «Без налога (НДС)» (пункт 5 статьи 168 НК РФ).
Проведите документ и проверьте проводки. В бухучёте появится запись Дт 62 Кт 90.01.1 на нулевую сумму. НДС не начисляется, запись Дт 90.03 Кт 68.02 не формируется.
Отразите сопутствующие расходы. Если вы оплачивали оценку ноу-хау, юридические услуги или оформление, отнесите их на счёт 91.02 «Прочие расходы». Для налога на прибыль такие расходы не учитывайте (пункт 16 статьи 270 НК РФ).

Пример. ООО «Альфа» передаёт ООО «Бета» право использования ноу-хау по безвозмездному лицензионному договору. Рыночная стоимость права - 500 000 рублей. Если бы льготы не было, НДС по ставке 20% составил бы 100 000 рублей. Благодаря подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ налог равен нулю. Чтобы отразить передачу ноу-хау в 1С, достаточно документа «Реализация» с нулевой ценой и ставкой «Без НДС».

Если по договору передаётся исключительное право, а ноу-хау числится как НМА, используйте документ «Безвозмездная передача» (раздел «ОС и НМА»). В нём проверьте ставку НДС: должна стоять «Без НДС». Программа спишет НМА и сформирует расходы в бухучёте.

Другой сценарий безвозмездной передачи с расчётом НДС и отражением в 1С разбираем в статье «Безвозмездная передача подарков в банке: учёт НДС и налога на прибыль в 1С: Бухгалтерия в 2026 году».

Проверка результата: книга продаж, раздел 7, счёт-фактура

После проведения документа проверьте три отчёта. Отчёт «Анализ учёта НДС» (раздел «Отчёты» → «Анализ учёта НДС») покажет операцию в блоке «Операции, не подлежащие налогообложению». Книга продаж не должна содержать запись по этому акту. В разделе 7 декларации операция отражается с кодом 1010243 (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

В графе 2 раздела 7 укажите стоимость операции. При безвозмездной передаче безопаснее показать рыночную стоимость права: 500 000 рублей из примера выше. Отчёт оценщика или внутренняя справка подтвердят сумму. Нулевая стоимость в разделе 7 вызовет вопросы у инспекции.

Счёт-фактуру не выставляйте. Если ошибочно выставите счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся заплатить в бюджет даже при освобождении (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Это правило действует и для операций по статье 149. Как заполнять графы счёта-фактуры в спорных ситуациях, разбираем в статье «Как заполнять графу 11 счёта-фактуры в 1С при продаже товаров УЭО до подачи декларации».

Раздельный учёт входного НДС: что настроить

Если компания ведёт и облагаемые, и необлагаемые операции, входной НДС нужно распределять (пункт 4 статьи 170 НК РФ). Налог по затратам, которые напрямую связаны с безвозмездной передачей ноу-хау, к вычету не принимайте. Учтите его в стоимости затрат (подпункт 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ).

Правило 5 процентов. Компания вправе не распределять входной НДС, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% общей суммы расходов на производство и продажу (абзац 7 пункта 4 статьи 170 НК РФ). Порог считайте по итогам квартала.

В 1С: Бухгалтерия настройте раздельный учёт в учётной политике и проверьте отчёт «Распределение НДС». Программа разнесёт входной налог по операциям. Ошибки в распределении приводят к тому, что часть вычета теряется или, наоборот, появляется завышенный вычет. Как учитывать восстановленный НДС и почему его нельзя включить в расходы по прибыли, разбираем в статье «НДС при благотворительности: почему восстановленные суммы нельзя учесть в расходах по прибыли».

Частые ошибки при учёте безвозмездной передачи ноу-хау

Начисляют НДС с рыночной стоимости. Освобождение по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ действует и для безвозмездных лицензий. Налог не нужен.
Выставляют счёт-фактуру с НДС. Это создаёт обязанность уплатить налог по пункту 5 статьи 173 НК РФ.
Не подтверждают статус ноу-хау. Без режима коммерческой тайны и лицензионного договора льгота не применяется.
Учитывают расходы по безвозмездной передаче в налоговой базе по прибыли. Пункт 16 статьи 270 НК РФ запрещает такие расходы.
Забывают про раздельный учёт. Если есть облагаемые операции, входной НДС распределяется, а не принимается к вычету полностью.
Отражают операцию в разделе 7 с неверным кодом. Для подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ используйте код 1010243.

Чтобы правильно отразить передачу ноу-хау в 1С, начните с проверки договора и документов по коммерческой тайне. Программа лишь фиксирует операцию. Если документы не подтверждают льготу, настройки не помогут.

FAQ

Нужно ли начислять НДС, если лицензия безвозмездная?

Нет, если предмет договора - ноу-хау, а договор лицензионный. Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не ставит освобождение в зависимость от платы. Безвозмездность не отменяет льготу.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при безвозмездной передаче ноу-хау?

Нет. По операциям, освобождённым от НДС, счёт-фактура не составляется. В акте или другом первичном документе сделайте пометку «Без налога (НДС)» (пункт 5 статьи 168 НК РФ).

Как показать операцию в декларации по НДС?

В разделе 7 декларации с кодом 1010243. В графе 2 отразите стоимость операции. При безвозмездной передаче укажите рыночную стоимость права.

Можно ли учесть расходы на безвозмездную передачу ноу-хау при расчёте налога на прибыль?

Нет. Пункт 16 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав). Если расходы связаны с безвозмездной передачей, они не уменьшают налоговую базу.

Перед проведением документа в 1С проверьте три вещи: лицензионный договор прямо называет передачу безвозмездной, ноу-хау введено в режим коммерческой тайны, а в учётной политике включён раздельный учёт НДС. Если все три условия выполнены, ставьте в документе «Без НДС», не выставляйте счёт-фактуру и отражайте операцию в разделе 7 декларации с кодом 1010243.