Отказ от пониженных ставок НДС на УСН в 2026 году: алгоритм и условия

Плательщики УСН, которые применяют пониженные ставки НДС 5% или 7%, вправе отказаться от них после 1 января 2026 года. Главное условие - с момента перехода на льготную ставку прошло не менее четырёх последовательных кварталов. Это прямо следует из письма Минфина от 23.06.2026 № 03-07-15/53637.

Для тех, кто перешёл на пониженную ставку ещё в 2025 году, отказ доступен уже с 1 января 2026 года. Остальным придётся дождаться истечения четырёх полных кварталов. Отказ оформляется строго с начала квартала, следующего за кварталом, в котором эти четыре квартала истекли. С середины квартала отказаться нельзя.

Кто и когда может отказаться от пониженных ставок НДС

Право на отказ есть у всех организаций и ИП на УСН, которые добровольно перешли на пониженные ставки 5% или 7% после того, как их доход превысил лимит. Лимит доходов для НДС на УСН с 4 июля 2026 года зафиксирован на уровне 20 млн рублей до 2029 года. Если вы не превышали этот порог и не платили НДС, отказываться вам не от чего.

Механизм отказа не зависит от того, продолжаете ли вы превышать лимит доходов или нет. Решение принимается добровольно. Основной мотив для отказа - желание получить право на вычет входного НДС, что выгодно при крупных закупках.

Условие о четырех последовательных кварталах: как считать

Алгоритм расчёта даты отказа состоит из трёх шагов.

1. Определите квартал, в котором вы начали применять пониженную ставку. Дата перехода фиксируется в учётной политике и в настройках 1С.
2. Отсчитайте четыре полных квартала подряд, включая квартал перехода. Квартал считается последовательным, даже если в нём не было операций, облагаемых НДС.
3. Отказ возможен с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором истекли четыре квартала.

Рассмотрим на примерах для переходов в 2025 году.

Для переходов в 2026 году логика та же. Например, переход с 1 января 2026 года даёт право на отказ с 1 января 2027 года. Переход с 1 апреля 2026 года - с 1 апреля 2027 года.

Особенности для тех, кто перешел на пониженную ставку в 2025 году

Для самой массовой группы плательщиков - тех, кто стал плательщиком НДС в 2025 году из-за превышения лимита - правило работает с опережением. Четыре квартала для них истекают 31 декабря 2025 года. Отказ возможен уже с 1 января 2026 года.

Это исключение из общего правила отсчёта от даты перехода. Оно касается всех, кто перешёл на пониженную ставку в любом квартале 2025 года. Дата перехода - 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября 2025 года - на возможность отказа с 1 января 2026 года не влияет. Во всех случаях четыре квартала завершаются в конце 2025 года.

Пошаговый алгоритм отказа от пониженной ставки НДС в 1С

После того как вы определили дату отказа, нужно внести изменения в программу. Рассмотрим настройку на примере «1С:Бухгалтерия 8».

Изменение настроек НДС в учетной политике

Путь в интерфейсе: Главное - Налоги и отчеты - НДС. В открывшейся форме найдите поле «Ставка НДС». Вместо значения «Пониженная ставка НДС (5% или 7%)» выберите «Организация применяет общую ставку НДС». Укажите дату начала применения новой ставки - первое число квартала отказа.

Важно: изменение задним числом недопустимо. Если вы опоздали с настройкой, дату начала применения общей ставки всё равно ставьте на начало квартала. Операции прошедших периодов корректируйте через исправительные счета-фактуры.

После изменения ставки проверьте регистр сведений «Ставки НДС». Убедитесь, что для всех номенклатурных позиций с даты отказа установлена ставка 20% или 10% в зависимости от вида товара или услуги.

Проверка договоров и счетов-фактур после отказа

Смена ставки НДС влияет на расчёты с контрагентами. Проверьте все действующие договоры. Если в них указана пониженная ставка 5% или 7%, цена, скорее всего, была согласована без НДС или с минимальной надбавкой. При переходе на 20% стоимость для покупателя может вырасти.

Подпишите допсоглашения к договорам. Укажите новую ставку и новую цену, если она меняется. Без этого вы рискуете получить отказ в вычете у покупателя и споры по оплате.

Счета-фактуры на авансы и отгрузки, датированные после даты отказа, должны содержать общую ставку. Если аванс получен до отказа по ставке 5%, а отгрузка происходит после отказа по ставке 20%, НДС с аванса нужно восстановить и начислить заново по общей ставке. Подробнее о настройке 1С для длящихся договоров и новых правилах НДС с 2026 года.

Риски и ограничения при отказе от пониженных ставок

Отказ от пониженной ставки - это не только выгода от вычетов, но и несколько зон риска. Их нужно проработать до того, как вы измените настройки в 1С.

Восстановление НДС по основным средствам

Если в периоде применения пониженной ставки вы приобретали основные средства или нематериальные активы, при переходе на общую ставку придётся восстановить часть НДС. Это касается активов, которые продолжают использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Механизм такой: вы определяете долю остаточной стоимости ОС на дату перехода и восстанавливаете НДС пропорционально этой доле. Например, автомобиль куплен за 2 млн рублей, НДС 400 тыс. рублей принят к вычету. На дату отказа остаточная стоимость - 1,5 млн рублей. Восстановить нужно 300 тыс. рублей (400 тыс. × 1,5 млн / 2 млн). Сумма отражается в книге продаж в первом квартале применения общей ставки.

Как избежать ошибок в переходном квартале

Первый квартал после отказа - самый сложный. Счета-фактуры выставляются по разным ставкам в зависимости от даты отгрузки. Авансы, полученные до отказа, закрываются по старым правилам. Авансы, полученные после отказа, - по новым.

Настройте автоматическое заполнение ставок в 1С через регистр «Ставки НДС». Проведите сверку с основными контрагентами до начала квартала отказа. Предупредите их о смене ставки. Проверьте, что в карточках договоров в 1С указана новая ставка НДС.

Перед отказом стоит проконсультироваться с налоговым консультантом. Цена ошибки - доначисление налога и штраф 20% от недоимки. Обзор ключевых налоговых поправок 2026 года поможет учесть смежные изменения.

Сравнение выгод: остаться на пониженной ставке или перейти на общую

Решение об отказе - это расчёт. Пониженная ставка 5% или 7% уменьшает исходящий НДС, но лишает права на вычет входного. Общая ставка 20% позволяет принимать НДС к вычету, но увеличивает налоговую нагрузку на продажи.

Условный пример. Компания продаёт услуги на 10 млн рублей в квартал. Закупки с НДС - 6 млн рублей.

При ставке 5%: исходящий НДС = 500 тыс. рублей, вычет = 0, налог к уплате = 500 тыс. рублей.

При ставке 20%: исходящий НДС = 2 млн рублей, вычет = 1,2 млн рублей, налог к уплате = 800 тыс. рублей.

Пониженная ставка выгоднее на 300 тыс. рублей в квартал. Но если закупки вырастут до 9 млн рублей, картина изменится: при 20% налог к уплате составит 200 тыс. рублей против 500 тыс. рублей при 5%. Считайте под свою структуру доходов и расходов.

Часто задаваемые вопросы об отказе от пониженных ставок НДС

Можно ли отказаться с середины квартала?
Нет. Отказ возможен только с первого числа квартала. Середина квартала недопустима.

Нужно ли уведомлять налоговую об отказе?
По общему правилу - нет. Достаточно изменить учётную политику и начать применять общую ставку. Проверьте региональное законодательство: в отдельных субъектах может быть установлена обязанность уведомления.

Что делать, если четыре квартала ещё не прошли?
Ждать. Досрочный отказ невозможен. Продолжайте применять пониженную ставку до истечения четырёх кварталов.

Влияет ли отказ на право применять УСН?
Нет. Отказ от пониженной ставки НДС не связан с правом на УСН. Вы остаётесь плательщиком упрощённого налога, меняется только ставка НДС.

Можно ли вернуться на пониженную ставку после отказа?
Нет. Повторный переход на пониженные ставки 5% или 7% после отказа не предусмотрен. Решение об отказе - окончательное.