Отсрочка по налогам и страховым взносам для пострадавших от атак БПЛА в 2026 году

Короткий ответ: кому доступна отсрочка после атаки БПЛА

Организации и индивидуальные предприниматели, чьи объекты повреждены в результате атак беспилотников, могут получить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов. Право на меру поддержки возникает при подтвержденном ущербе, превышающем 5% годового дохода. Перенос сроков уплаты действует для платежей, наступивших в 2026 году, и оформляется через заявление в налоговый орган. После одобрения задолженность погашается в рассрочку на 12 месяцев, начиная со следующего месяца после первоначального срока уплаты.

Перед подачей заявления проверьте, что ваш случай соответствует официальным критериям. Основные условия: статус налогоплательщика, факт атаки беспилотника, повреждение объекта, размер ущерба и перечень переносимых платежей. В этой статье разберем каждый шаг, чтобы вы могли быстро оценить право на отсрочку и подготовить документы.

Главный критерий - ущерб более 5% годового дохода

Ключевое условие для получения отсрочки - подтвержденный ущерб от атаки БПЛА должен превышать 5% годового дохода. Формула проверки:

Доля ущерба = (Подтвержденный ущерб / Годовой доход) × 100%

Если результат больше 5%, порог пройден. Если равен 5% или меньше, право на отсрочку не возникает.

Годовой доход для расчета берите за календарный год, предшествующий году повреждения объекта. Для организаций учитывайте доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета. Для ИП - доходы, определяемые в соответствии с применяемым режимом налогообложения: УСН, АУСН, НПД или общий режим. При неполном годе работы доход пересчитывайте пропорционально фактическому периоду деятельности.

В сумму ущерба включайте прямой реальный ущерб: стоимость поврежденного или уничтоженного имущества, затраты на восстановление, расходы на ликвидацию последствий. Не учитывайте упущенную выгоду и моральный вред. Подтверждением служат акты осмотра, заключения оценщиков, сметы на ремонт, документы о балансовой стоимости имущества и фотофиксация.

Какие пострадавшие объекты учитываются

Мера поддержки распространяется на любые объекты, используемые в предпринимательской деятельности: склады, логистические центры, офисы, производственные помещения, торговые точки, транспорт и оборудование. Объект должен принадлежать заявителю на праве собственности, аренды или ином законном основании.

Факт повреждения именно в результате атаки беспилотника подтверждается документами от органов власти, МЧС, полиции или комиссии по чрезвычайным ситуациям. Если объект находится в зоне, где официально зафиксирована атака, это упрощает доказывание. Сохраните все документы, подтверждающие причинно-следственную связь между атакой и ущербом.

Какие налоги и взносы можно перенести

Специальная мера поддержки охватывает основные налоговые платежи и страховые взносы. Перечень включает НДС, налог на прибыль организаций, налоги при УСН и АУСН, страховые взносы. Переносится срок уплаты, а не обязанность по исчислению и представлению отчетности.

Проверьте, какие платежи вы должны были уплатить в 2026 году. Перенос возможен только для сроков, наступивших после даты повреждения объекта и до окончания периода действия меры. Если срок уплаты уже прошел, но вы не уплатили налог, можно подать заявление на отсрочку, но задолженность может быть взыскана до принятия решения.

НДС и налог на прибыль организаций

Для НДС переносится срок уплаты, установленный пунктом 1 статьи 174 НК РФ: три равных платежа по 1/3 суммы налога, исчисленного по декларации. Если декларация за квартал, повреждение произошло до срока уплаты, и ущерб превышает 5% годового дохода, все три платежа можно перенести.

По налогу на прибыль переносятся авансовые платежи и платеж по итогам налогового периода. Объект налогообложения по прибыли - доходы за вычетом расходов, но право на отсрочку не связано с объектом, а только с ущербом и доходом. Проверьте, какие авансовые платежи вы должны были уплатить в 2026 году: ежемесячные или квартальные.

УСН и АУСН: что проверить ИП и организациям

При УСН переносятся авансовые платежи по итогам отчетных периодов и налог за год. Сроки уплаты: 28-е число месяца, следующего за кварталом, для авансов, и 28 марта следующего года для годового налога. Если атака произошла в 2026 году, проверьте, какие сроки наступили после повреждения.

АУСН - специальный режим с ежемесячной уплатой налога. Срок уплаты - 28-е число месяца, следующего за истекшим. Перенос возможен для платежей, срок которых наступил после атаки. Учтите ограничения АУСН: если вы утратили право на режим, перенос не применяется.

Страховые взносы работодателя

Страховые взносы уплачивают работодатели, выплачивающие доходы работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам. Объект обложения - выплаты по трудовым договорам, договорам на работы, услуги, авторский заказ, издательским и лицензионным договорам. Переносятся ежемесячные платежи, срок уплаты которых наступил после атаки.

Для взносов срок уплаты - 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления выплат. Если повреждение произошло в июне 2026 года, можно перенести взносы за июнь (срок 28 июля) и последующие месяцы. Взносы за май (срок 28 июня) перенести нельзя, если срок уже наступил до атаки.

Отсрочка или рассрочка на 12 месяцев: как считать сроки

Мера поддержки предусматривает отсрочку с последующей рассрочкой. Отсрочка - перенос срока уплаты на 12 месяцев. Рассрочка - погашение задолженности по графику в течение 12 месяцев, начиная со следующего месяца после первоначального срока уплаты.

Например, срок уплаты налога - 28 июля 2026 года. Отсрочка переносит платеж на 12 месяцев, до 28 июля 2027 года. Рассрочка позволяет погашать задолженность равными частями с августа 2026 года по июль 2027 года включительно. Конкретный график устанавливается решением налогового органа.

С какого месяца начинаются платежи

Платежи по рассрочке начинаются со следующего месяца после наступления первоначального срока уплаты. Если срок уплаты - 28 июля 2026 года, первый платеж по рассрочке нужно внести в августе 2026 года. Последний платеж - в июле 2027 года. Всего 12 платежей, если рассрочка помесячная.

Если первоначальный срок приходится на конец месяца, например, 28 марта, следующий месяц - апрель. Первый платеж - в апреле. Если срок уплаты - 28 декабря, следующий месяц - январь следующего года. Учитывайте переход через год.

Как меняется сумма каждого платежа

Сумма задолженности делится на 12 равных частей, если иное не предусмотрено решением. Проценты за отсрочку не начисляются, если это прямо не указано в акте. Пени и штрафы за период отсрочки не начисляются при условии соблюдения графика. Если вы уже уплатили часть налога, переносится только оставшаяся сумма.

На какие периоды распространяется мера в 2026 году

Мера поддержки действует для сроков уплаты, наступивших в 2026 году после даты повреждения объекта. Заявление можно подать до окончания периода действия меры, установленного нормативным актом. Если срок уплаты наступил до атаки, перенос невозможен.

Какие сроки уплаты попадают под перенос

Проверьте каждый платеж по календарю:

• НДС: сроки уплаты по декларациям за 1-4 кварталы 2026 года, если они наступили после атаки.
• Налог на прибыль: авансовые платежи за 2026 год и годовой платеж за 2025 год (срок 28 марта 2026), если атака произошла до этого срока.
• УСН: авансовые платежи за 2026 год и налог за 2025 год (срок 28 марта 2026 для организаций, 28 апреля для ИП), если атака произошла раньше.
• АУСН: ежемесячные платежи за 2026 год.
• Страховые взносы: ежемесячные платежи за 2026 год.

Что делать, если срок уплаты уже наступил

Если срок уплаты наступил, но вы не уплатили налог, подайте заявление на отсрочку как можно скорее. Налоговый орган может приостановить взыскание до рассмотрения заявления. Если уже выставлено требование об уплате, приложите его копию к заявлению. После одобрения отсрочки требование отзывается или приостанавливается.

Как оформить отсрочку: пошаговый порядок

Следуйте алгоритму:

1. Проверьте статус заявителя: организация или ИП, зарегистрированные в РФ.
2. Подтвердите факт атаки беспилотника и повреждение объекта документами.
3. Рассчитайте годовой доход и долю ущерба.
4. Определите допустимые платежи и периоды.
5. Подготовьте заявление по установленной форме.
6. Приложите подтверждающие документы.
7. Направьте комплект в налоговый орган по месту учета.
8. Получите решение и перенесите даты в учетную систему.

Заявление подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Форма заявления утверждается ФНС. В заявлении укажите сумму ущерба, годовой доход, перечень платежей и желаемый график рассрочки.

Какие документы подтверждают ущерб

Соберите комплект:

• Документы о праве на объект: свидетельство о собственности, договор аренды.
• Акт осмотра поврежденного объекта, составленный комиссией.
• Заключение независимого оценщика о размере ущерба.
• Смета на восстановительные работы.
• Документы о балансовой стоимости имущества.
• Справка о годовом доходе из налогового учета.
• Документы от органов власти, подтверждающие атаку БПЛА.

Перечень может быть уточнен в зависимости от требований налогового органа. Не прикладывайте лишние документы, чтобы не затянуть рассмотрение.

Как рассчитать 5% годового дохода

Используйте формулу:

Доля ущерба = (Сумма ущерба / Годовой доход) × 100%

Пример: ущерб 600 000 руб., годовой доход 10 000 000 руб. Доля = (600 000 / 10 000 000) × 100% = 6%. Порог превышен, право на отсрочку есть.

Если доход за год неполный, пересчитайте его на год. Например, ИП зарегистрирован в апреле, доход за 9 месяцев 7 500 000 руб. Годовой доход = 7 500 000 / 9 × 12 = 10 000 000 руб. Ущерб 600 000 руб. Доля = 6%.

Сохраните расчет в виде справки, подписанной руководителем или ИП. Налоговый орган может запросить расшифровку доходов.

Как проверить результат в налоговом календаре и 1С

После получения решения об отсрочке:

• Зафиксируйте новые сроки уплаты в налоговом календаре.
• В 1С обновите карточку обязательства: укажите основание, новые даты и график.
• Настройте напоминания о платежах по рассрочке.
• Проверьте сальдо ЕНС: задолженность должна быть отражена с учетом отсрочки.
• Контролируйте своевременность платежей, чтобы не потерять право на рассрочку.

Как изменяются проверки, требования и взыскание задолженности

Для пострадавших от атак БПЛА вводятся временные изменения в налоговый контроль. На период отсрочки приостанавливаются выездные налоговые проверки, проверки страховых взносов, направление требований об уплате и взыскание задолженности по перенесенным платежам. Камеральные проверки деклараций продолжаются в обычном порядке.

Налоговые проверки организации или ИП

Выездные налоговые проверки не начинаются с даты повреждения объекта до окончания периода отсрочки. Если проверка уже идет, она может быть приостановлена. Камеральные проверки деклараций, представленных после атаки, проводятся, но сроки могут быть продлены. Истребование документов по камеральной проверке может быть ограничено.

Проверка страховых взносов

Проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов за периоды, по которым предоставлена отсрочка, приостанавливаются. Представление расчетов по страховым взносам остается обязательным. Документы по выплатам физическим лицам могут быть запрошены только в рамках камеральной проверки РСВ.

Требование об уплате и взыскание

По перенесенным платежам налоговый орган не направляет требование об уплате до истечения срока отсрочки. Если требование уже направлено, оно отзывается или приостанавливается. Взыскание задолженности за счет денежных средств и имущества не производится. После окончания отсрочки, если график не соблюдается, взыскание возобновляется.

Типичные ошибки и отказ в отсрочке

Основные причины отказа:

• Ущерб не превышает 5% годового дохода.
• Не подтверждена причинно-следственная связь с атакой БПЛА.
• Объект не используется в предпринимательской деятельности.
• Заявление подано после окончания периода действия меры.
• Неполный комплект документов.
• Платеж не входит в перечень переносимых.
• Задолженность возникла до атаки.

Почему могут отказать

Проверьте себя до подачи заявления. Убедитесь, что ущерб превышает 5%, документы подтверждают атаку и повреждение, платежи относятся к допустимым, сроки наступили после атаки. Если сомневаетесь, проконсультируйтесь с налоговым органом.

Что проверить после получения решения

Сверьте решение с вашими данными:

• Перечень платежей и суммы.
• Новые сроки уплаты и график рассрочки.
• Период действия отсрочки.
• Сведения в ЕНС.

При расхождениях направьте обращение в налоговый орган. Сохраните решение и расчет ущерба в архиве.

Чек-лист бухгалтера и ИП перед оформлением

1. Подтвердите факт атаки беспилотника и повреждение объекта.
2. Определите заявителя: организация или ИП.
3. Рассчитайте годовой доход за предшествующий год.
4. Проверьте, превышает ли ущерб 5% дохода.
5. Установите допустимые налоги и взносы.
6. Определите исходные сроки уплаты.
7. Проверьте 12-месячный график с началом со следующего месяца.
8. Соберите документы.
9. Подайте заявление.
10. Сверьте решение с ЕНС и 1С.

Актуальные условия 2026 года сверяйте с действующим постановлением Правительства, НК РФ и официальными разъяснениями ФНС. Мера поддержки может быть скорректирована, поэтому перед подачей заявления проверьте информацию на сайте ФНС.