Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2026 году: разъяснения Минфина и настройка в 1С

Позиция Минфина: изменить способ уплаты авансов в 2026 году нельзя

В 2026 году изменить систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение года нельзя. Минфин выпустил письмо от 24.04.2026 № 03-03-07/34562, в котором прямо указал: исключения, действовавшие в 2020, 2022 и 2023 годах, утратили силу. Теперь работает общий порядок, установленный Налоговым кодексом РФ.

Ведомство напомнило: налогоплательщик выбирает способ уплаты авансов до начала налогового периода и фиксирует его в учетной политике. Изменить решение после 1 января нельзя. Это касается всех организаций на общей системе налогообложения. Никаких дополнительных уведомлений для перехода с одного способа на другой в середине года подавать не требуется - такая возможность просто отсутствует.

«Исключения, позволявшие налогоплательщикам изменять в течение налогового периода порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, действовали в 2020, 2022 и 2023 годах. В настоящее время указанные исключения утратили силу», - говорится в письме № 03-03-07/34562.

Бухгалтеру важно сверить настройки в 1С:Бухгалтерии уже сейчас. Ошибка в выборе способа уплаты приведет к неверному расчету сумм, расхождению с декларацией и, как следствие, к пеням по ст. 75 НК РФ. Проверка занимает несколько минут, но экономит часы на исправление отчетности позже.

Какие исключения действовали раньше и почему их отменили

В 2020 году пандемия ударила по бизнесу. Правительство ввело временные меры поддержки. Одна из них - право менять способ уплаты авансов по налогу на прибыль в течение года. Организации могли перейти с ежемесячных платежей на квартальные или начать платить исходя из фактической прибыли без привязки к началу налогового периода.

В 2022 году санкционное давление создало новую волну неопределенности. Законодатель снова разрешил корректировать порядок уплаты авансов в середине года. Аналогичное послабление продлили на 2023 год. Цель была одна - дать бизнесу гибкость в управлении оборотными средствами, когда прогнозировать выручку стало сложно.

С 2024 года особые условия не продлевали. Экономическая ситуация стабилизировалась, и регулятор вернулся к стандартным правилам. Письмо Минфина от 24.04.2026 - это не новое ограничение. Это напоминание: временные меры закончились, действует постоянный порядок. Никаких переходных периодов или дополнительных согласований не предусмотрено.

Практический вывод: если организация планирует изменить способ уплаты авансов в 2027 году, решение нужно закрепить в учетной политике до 31 декабря 2026 года. Сейчас, в середине 2026-го, менять ничего нельзя.

Как проверить способ уплаты авансов в 1С:Бухгалтерии

Проверка текущей настройки в 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 - первый шаг для бухгалтера, который хочет убедиться в корректности расчетов. Программа хранит способ уплаты авансов в регистре сведений учетной политики по налогу на прибыль. Если настройка не совпадает с фактическим порядком, который применяет организация, суммы в декларации будут ошибочными.

Где находятся настройки авансовых платежей в 1С

Путь в интерфейсе: раздел «Главное», затем «Налоги и отчеты», вкладка «Налог на прибыль». Поле «Способ уплаты авансовых платежей» отображается только при выбранной общей системе налогообложения. Если организация на УСН или патенте, эта настройка скрыта.

Откройте карточку организации. Проверьте, что в поле «Система налогообложения» указано «Общая». Затем перейдите по ссылке «Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль». Программа покажет текущее значение и дату, с которой оно действует. Дата начала применения - 1 января текущего года. Если видите более позднюю дату, настройку меняли вручную, что недопустимо.

Какие варианты способа уплаты предлагает программа

1С:Бухгалтерия поддерживает три варианта, соответствующие ст. 286 НК РФ:

• Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. Основной способ для организаций, у которых средняя квартальная выручка за предыдущие 4 квартала превысила 15 млн рублей. Платежи вносятся ежемесячно, сумма рассчитывается как 1/3 от квартального аванса.
• Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Доступен по выбору. Организация уведомляет ФНС до 31 декабря предшествующего года. Платежи рассчитываются от реальной прибыли нарастающим итогом с начала года.
• Квартальные авансовые платежи. Доступны организациям, чья выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 15 млн рублей в среднем за квартал. Также применяется для бюджетных учреждений, НКО и некоторых других категорий.

Программа блокирует смену способа после начала года. Технически поле можно изменить, но при закрытии месяца возникнут ошибки в расчетах. Не пытайтесь обойти ограничение редактированием регистров - это нарушает логику учета и приводит к расхождению данных с ФНС.

Настройка ежемесячных авансовых платежей в 1С: пошаговое руководство

Настройка ежемесячных авансов в 1С:Бухгалтерии выполняется однократно при создании учетной политики на очередной год. Изменения задним числом не применяются. Если организация впервые переходит на этот способ с 2026 года, проверьте корректность всех трех шагов.

Проверка критериев для ежемесячных авансов

Обязанность платить ежемесячные авансы возникает, когда средняя квартальная выручка за предыдущие 4 квартала превышает 15 млн рублей. Формула расчета: сумма выручки за 4 квартала делится на 4. Лимит в 15 млн рублей установлен п. 3 ст. 286 НК РФ и не индексируется.

Пример расчета. Выручка организации за 2025 год по кварталам: I квартал - 12 млн руб., II квартал - 18 млн руб., III квартал - 14 млн руб., IV квартал - 20 млн руб. Сумма за 4 квартала: 12 + 18 + 14 + 20 = 64 млн руб. Средняя квартальная выручка: 64 / 4 = 16 млн руб. Это больше 15 млн, значит, с I квартала 2026 года организация обязана перейти на ежемесячные авансы.

Для новых организаций действует особое правило. Если компания зарегистрирована в 2026 году, лимит выручки в 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал отслеживается помесячно. При превышении порога обязанность платить ежемесячные авансы возникает со следующего месяца.

Установка способа уплаты в учетной политике

Перейдите в раздел «Главное» - «Учетная политика». Создайте запись для 2026 года, если она еще не создана. В поле «Применяется с» укажите 01.01.2026. На закладке «Налог на прибыль» установите переключатель в положение «Ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала».

Программа автоматически заполнит регистр сведений «Учетная политика по налогу на прибыль». Проверьте, что запись создана именно на 1 января. Если в регистре есть другая запись с более поздней датой, удалите ее - она вызовет конфликт при расчете авансов за I квартал.

После сохранения учетной политики перепроведите документы января 2026 года. Это нужно, чтобы регламентные операции при закрытии месяца использовали новую настройку. Без перепроведения 1С может взять старый способ уплаты для уже созданных документов.

Автоматический расчет авансов в 1С

Расчет авансовых платежей выполняется регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» при закрытии месяца. Операция формирует проводки: Дебет 99.01.1 Кредит 68.04.1 - начислен налог на прибыль. Сумма ежемесячного аванса к уплате отражается в декларации по налогу на прибыль.

Проверьте корректность расчета. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04.1 за январь 2026 года. Сумма начисленного аванса должна равняться 1/3 от квартального аванса за IV квартал 2025 года. Если сумма не совпадает, проверьте настройку учетной политики и перепроведите закрытие месяца.

В декларации за I квартал 2026 года суммы ежемесячных авансов отражаются в Листе 02 по строкам 210-230 и 290-310. Сверьте эти строки с расчетом в 1С. Расхождение даже на 1 рубль - повод искать ошибку в настройках или исходных данных.

Типичные ошибки при уплате авансов и как их избежать

Ошибки при уплате авансовых платежей приводят к пеням и штрафам. Разберем самые частые ситуации и способы их предотвратить.

Неправильный выбор способа уплаты. Организация превысила лимит выручки в 15 млн рублей, но продолжает платить квартальные авансы. Налоговая инспекция видит это по декларации и доначисляет ежемесячные платежи с пенями. Решение: ежеквартально проверяйте среднюю выручку за предыдущие 4 квартала. При превышении лимита меняйте способ уплаты со следующего года.

Несвоевременное перечисление. Ежемесячный аванс нужно уплатить до 28-го числа каждого месяца. В 2026 году сроки не менялись. Просрочка даже на один день влечет начисление пеней за каждый день задержки. Решение: настройте автоплатеж или внесите даты в календарь бухгалтера. Календарь сроков уплаты налогов поможет не пропустить даты.

Неверный расчет базы. Бухгалтер включил в расчет аванса доходы, которые относятся к будущим периодам, или не учел расходы, подтвержденные документами. База завышена или занижена. Решение: перед закрытием месяца проверяйте регистры налогового учета. Обороты по счетам 90 и 91 должны совпадать с данными налогового учета.

Игнорирование изменений в НК РФ. С 2025 года ставка налога на прибыль выросла до 25%. Если в 1С не обновлена ставка, расчет авансов будет неверным. Решение: обновите программу до актуального релиза. Проверьте ставку в настройках налога на прибыль. Настройка ПБУ 18/02 с учетом поправок 2026 года также требует корректной ставки для расчета отложенных налогов.

Ответственность за неуплату авансов установлена ст. 122 НК РФ - штраф 20% от неуплаченной суммы. Пени по ст. 75 НК РФ начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Даже если по итогам года налог к уменьшению, пени за просрочку ежемесячных авансов все равно начислят.

Влияние на налоговое планирование: что учесть в 2026 году

Переход на ежемесячные авансы увеличивает частоту отвлечения оборотных средств. Вместо четырех платежей в год организация перечисляет деньги каждый месяц. Для бизнеса с сезонной выручкой это создает кассовые разрывы: в низкий сезон доходов нет, а аванс платить нужно.

Способ управления этой нагрузкой - переход на уплату авансов исходя из фактической прибыли. При этом варианте платеж рассчитывается от реального финансового результата. В убыточном месяце аванс равен нулю. Перейти на этот способ можно только со следующего налогового периода, уведомив ФНС до 31 декабря. Алгоритм смены налогового режима требует такого же заблаговременного планирования.

При составлении бюджета на 2027 год заложите в платежный календарь ежемесячные списания. Сумму аванса на I квартал 2027 года можно спрогнозировать уже в декабре 2026-го - она равна 1/3 от квартального аванса за IV квартал 2026 года. Это дает определенность в планировании, но требует поддержания достаточного остатка на расчетном счете к 28-му числу каждого месяца.

Организациям с колебаниями прибыли более 20% от квартала к кварталу выгоднее применять способ уплаты по фактической прибыли. Это снижает риск переплаты и упрощает управление денежными потоками. Оцените волатильность своей выручки за 2025-2026 годы. Если разброс значительный, запланируйте переход на новый способ с 2027 года. Настройку в 1С нужно будет изменить в учетной политике на 2027 год. Корректировка ошибок прошлых лет в 1С - еще один аспект, который стоит учесть при планировании налоговой нагрузки.

Проверьте настройки в 1С:Бухгалтерии прямо сейчас. Откройте учетную политику на 2026 год, сверьте способ уплаты авансов с фактическим порядком. Если нашли расхождение - не пытайтесь исправить его вручную задним числом. Дождитесь окончания налогового периода и заложите корректную настройку в учетную политику на 2027 год. Это единственный законный способ изменить систему уплаты авансовых платежей.