Работа с перечнем государств для глобального минимального налога в 1С: Бухгалтерия 8. Практическое руководство с 2027 года

С 1 января 2027 года российские участники международных групп компаний столкнутся с новым требованием Налогового кодекса. Если материнская компания вашей МГК является налоговым резидентом одного из 45 государств и территорий из перечня Минфина РФ, расчет налога на прибыль в России должен учитывать правила глобального минимального налогообложения. Это регулирует новая статья 288.5 НК РФ. В этой статье мы покажем, как подготовить к этому «1С:Бухгалтерию 8»: проверить версию, внести перечень стран, настроить организации и избежать ошибок в расчетах.

Суть изменений: что меняет перечень государств для российских участников МГК

Механизм глобального минимального налогообложения, известный как Pillar Two, начинает применяться в России через специальную корректировку. Для российских организаций - участников международных групп компаний (МГК) это означает, что если материнская компания группы является налоговым резидентом юрисдикции из утвержденного перечня, то при расчете налога на прибыль в РФ нужно применять новые правила статьи 288.5 НК РФ. Цель - обеспечить, чтобы эффективная налоговая ставка группы в конкретной стране не опускалась ниже минимального глобального уровня. В «1С:Бухгалтерии 8» это приведет к появлению новых алгоритмов расчета и объектов учета, связанных с определением налоговой базы и суммы доплаты налога.

Ключевые термины: МГК, резидент, глобальный минимальный налог

Международная группа компаний (МГК) - это группа компаний, включающая материнскую компанию и ее дочерние организации, которые зарегистрированы в разных странах и консолидируют финансовую отчетность.

Налоговый резидент материнской компании в этом контексте - это государство, в котором эта компания считается резидентом для целей налогообложения согласно своему национальному законодательству. Именно резидентство материнской компании определяет, подпадает ли российский участник под действие нового перечня.

Глобальный минимальный налог (GloBE) - это международный стандарт, разработанный в рамках инициативы OECD Pillar Two. Он устанавливает минимальную эффективную ставку налога на прибыль для крупных международных групп (обычно с консолидированным доходом от 750 млн евро). Статья 288.5 НК РФ вводит механизм, позволяющий РФ применять этот стандарт к группам, чьи материнские компании - резиденты стран-участниц соглашения.

Подготовка 1С:Бухгалтерия 8 к работе с новыми правилами

Перед началом настройки убедитесь, что ваша конфигурация поддерживает функционал для статьи 288.5 НК РФ. Этот функционал будет реализован в обновлениях для редакции 3.0 «1С:Бухгалтерии 8», выпущенных во второй половине 2026 года и позже. Использование устаревшей версии приведет к ошибкам в расчете.

Как проверить свою версию конфигурации и платформы

Откройте программу и перейдите в меню «Справка» → «О программе». В открывшемся окне вы увидите две ключевые строки: «Версия конфигурации» (например, 3.0.123.1) и «Версия платформы» (например, 8.3.23.1850). Для корректной работы необходима конфигурация не ниже версии, указанной в последних релизах 1С, посвященных поддержке изменений 2027 года. Если ваша версия устарела, выполните обновление через сервис «1С:ИТС» или из файла обновления, предоставленного вашим IT-специалистом.

Пошаговая настройка справочников для учета перечня государств

После обновления программы первым делом необходимо обеспечить наличие в системе актуального перечня стран. Далее нужно указать резидентство материнской компании для участников МГК.

Шаг 1. Загрузка и проверка списка стран в справочнике

Перейдите в раздел «Справочники» → «Классификаторы» → «Страны мира». В этом справочнике должны присутствовать все 45 государств и территорий из официального перечня Минфина. Проверьте наличие ключевых юрисдикций, таких как государства Европейского Союза, Великобритания, Швейцария, Сингапур и другие. Если какой-либо страны нет, ее нужно добавить вручную. Для этого нажмите кнопку «Создать», укажите корректное наименование и код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Точность кода ОКСМ критически важна для последующей автоматической идентификации.

Шаг 2. Указание резидентства материнской компании в карточке организации

Теперь нужно указать признак резидентства. Если ваша организация является участником МГК, откройте ее карточку: «Справочники» → «Организации». Найдите поле с названием «Страна налогового резидентства для целей ст. 288.5 НК РФ» или аналогичным. В обновленной конфигурации это поле будет связано со справочником «Страны мира». Выберите из списка страну, резидентом которой является материнская компания вашей группы. Если материнская компания выступает в системе как контрагент, аналогичное поле нужно заполнить и в его карточке («Справочники» → «Контрагенты»).

Для более сложных структур также может потребоваться установить связь между организациями в рамках одной МГК через специальные реквизиты или механизмы группировки, которые появятся в настройках.

Расчет налога на прибыль с учетом новых требований: календарь и контрольные точки

Новые правила расчета начнут применяться автоматически с первого отчетного периода 2027 года. Система будет учитывать настройки резидентства при формировании декларации по налогу на прибыль и расчетах авансовых платежей.

Отчетные периоды 2027 года: на какие даты обратить внимание

Все настройки должны быть завершены до первой отчетной даты 2027 года. Ключевые контрольные точки:

31 марта 2027 года - окончание первого квартала. На эту дату будет сформирован первый расчет авансового платежа по налогу на прибыль с учетом новых правил.
30 июня 2027 года - окончание первого полугодия.
30 сентября 2027 года - окончание девяти месяцев.
31 декабря 2027 года - окончание налогового периода. На эту дату будет сформирована годовая декларация по налогу на прибыль с итоговым расчетом, включающим возможную доплату согласно статье 288.5 НК РФ.

Стандартные сроки уплаты авансовых платежей (28-е число месяца, следующего за отчетным периодом) и сдачи декларации (28 марта следующего года) не меняются. Меняется только алгоритм расчета налоговой базы внутри программы.

Типичные ошибки при настройке и расчете: как проверить и избежать

Неправильная настройка может привести к занижению или завышению налоговой базы, что повлечет штрафы и пени. Вот самые распространенные ошибки и способы их избежать.

Контрольный чек-лист после настройки

Версия конфигурации актуальна. Подтвердите в «О программе», что у вас установлен релиз, поддерживающий статью 288.5 НК РФ.
Перечень стран полный. Сверьте список в справочнике «Страны мира» с официальным перечнем Минфина. Убедитесь, что все 45 позиций присутствуют и их коды ОКСМ верны.
Резидентство указано верно. Проверьте карточку своей организации и, при необходимости, карточку контрагента-материнской компании. Страна резидентства должна быть выбрана точно, без опечаток.
Проведен тестовый расчет. Если отчетный период уже наступил, сформируйте пробный расчет авансового платежа по налогу на прибыль. Проверьте, как система применяет новые алгоритмы, и сверьте результаты с вашими ожиданиями.

Другие частые ошибки: отсутствие связи между организациями МГК в системе, некорректные начальные остатки по налоговым регистрам, неверные настройки учетной политики в части расчета налога на прибыль. Для проверки используйте стандартные отчеты 1С, такие как «Анализ состояния налогообложения» или «Карточка налога на прибыль».

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Что делать, если наша МГК не попадает под перечень?
Если материнская компания не является резидентом ни одного из 45 государств перечня, настройки и расчет по статье 288.5 НК РФ не требуются. Однако мониторинг изменений перечня Минфина остается важной задачей, так как список может расширяться.

Как быть, если материнская компания резидент нескольких стран?
В карточке организации или контрагента следует указать ту страну резидентства, которая определена как основная для целей применения правил глобального минимального налогообложения согласно внутренним документам группы или международным соглашениям. В сложных случаях рекомендуем обратиться к налоговому консультанту.

Влияют ли эти настройки на другие налоги (НДС, НДФЛ)?
Нет. Изменения касаются исключительно расчета налога на прибыль организаций.

Где найти официальный перечень для сверки?
Актуальный перечень публикуется на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе, посвященном налоговой политике и международному сотрудничеству.

Что, если ошибка обнаружена после сдачи отчетности?
Необходимо подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка. В «1С:Бухгалтерии 8» для этого нужно внести исправления в учет и заново сформировать декларацию, после чего отправить ее в ФНС через сервис «1С-Отчетность» или иным установленным способом.