Расчет и уплата 1% взноса с дохода ИП свыше 300 000 рублей в 2026 году: пошаговый гайд для бухгалтера

Дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2025 год нужно было уплатить до 1 июля 2026 года. Этот платеж - 1% с годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей. Максимальная сумма взносов за 2025 год составляет 300 888 рублей: 53 658 рублей фиксированного платежа и не более 277 571 рубля дополнительного взноса. Просрочка даже на один день ведет к начислению пеней.

Порядок расчета базы для 1% зависит от применяемого налогового режима. На УСН «Доходы» берут всю выручку, на УСН «Доходы минус расходы» - разницу между доходами и расходами, на патенте - потенциально возможный доход, а не фактическую выручку. При совмещении режимов доходы суммируются. Этот гайд содержит готовые формулы, примеры и инструкцию по заполнению платежного поручения в 1С, чтобы вы могли проверить расчеты и избежать ошибок.

Ключевые сроки и лимиты: что нужно знать бухгалтеру в 2026 году

Срок уплаты и предельная величина взноса - две контрольные точки, которые определяют корректность расчетов с бюджетом. Пропуск даты или превышение лимита одинаково нежелательны: первое грозит пенями, второе - переплатой, которую придется возвращать через заявление в налоговую.

Почему 1 июля 2026 года - важная дата для ИП

1 июля 2026 года - крайний срок перечисления дополнительного взноса на ОПС за 2025 год. Дата едина для всех режимов налогообложения. После 1 июля на сумму недоимки ежедневно начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Исключений нет: ни праздники, ни выходные, ни технические сбои банка не сдвигают дедлайн. Платеж, отправленный 2 июля, уже считается просроченным.

Пени начисляются автоматически на Едином налоговом счете. Инспекция спишет их при ближайшем поступлении средств. Рекомендуем провести платеж за 3-5 рабочих дней до 1 июля - это даст запас времени на случай возврата платежки из-за ошибки в реквизитах.

Максимальный размер взносов в 2025 году: откуда взялась сумма 300 888 рублей

Лимит страховых взносов ИП за 2025 год - 300 888 рублей. Эта цифра складывается из двух частей:

• 53 658 рублей - фиксированный взнос на ОПС, обязательный для всех ИП независимо от дохода;
• 247 230 рублей - предельная величина дополнительного 1% взноса. Рассчитывается как 8-кратный фиксированный платеж: 53 658 × 8 = 429 264, но с вычетом самого фиксированного взноса получаем 375 606 рублей. Фактический лимит дополнительного взноса на 2025 год - 277 571 рубль.

Проверим на примере. ИП заработал за год 30 млн рублей. База для 1%: 30 000 000 – 300 000 = 29 700 000 рублей. Расчетный дополнительный взнос: 29 700 000 × 1% = 297 000 рублей. Это больше лимита в 277 571 рубль, поэтому к уплате - ровно 277 571 рубль. Общая сумма взносов: 53 658 + 277 571 = 331 229 рублей? Нет, общий лимит - 300 888 рублей. Значит, ИП заплатит 53 658 рублей фиксированного взноса и 247 230 рублей дополнительного. Контрольная сумма: 300 888 рублей.

Платеж сверх лимита - это переплата. Ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей через заявление в ФНС.

Пошаговый алгоритм расчета 1% взноса для разных налоговых режимов

Общая формула проста: (Годовой доход – 300 000) × 1%. Сложность - в определении годового дохода. Для каждого налогового режима Налоговый кодекс устанавливает свой порядок. Ошибка в базе приводит к недоплате или переплате. Разберем каждый режим отдельно.

ИП на УСН «Доходы»: простой расчет без вычетов

Для объекта «Доходы» базой служит вся сумма выручки, отраженная в Книге учета доходов и расходов. Расходы не учитываются, вычеты не применяются. Позиция Минфина однозначна: доходы не уменьшаются на страховые взносы, торговый сбор или другие платежи.

Формула: (Доход по КУДиР – 300 000) × 1%.

Пример. Доход ИП за 2025 год - 1 500 000 рублей. База для 1%: 1 500 000 – 300 000 = 1 200 000 рублей. Дополнительный взнос: 1 200 000 × 1% = 12 000 рублей. Общая сумма взносов на ОПС: 53 658 + 12 000 = 65 658 рублей. Это меньше лимита в 300 888 рублей, поэтому к уплате - 65 658 рублей.

ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю сумму уплаченных взносов, включая 1%. Главное - перечислить взнос до 31 декабря отчетного года или до 1 июля следующего года, чтобы учесть его при расчете налога за соответствующий период.

ИП на УСН «Доходы минус расходы»: можно ли уменьшить базу?

Долгое время вопрос оставался спорным. ФНС настаивала на расчете 1% с общей суммы доходов без учета расходов. Предприниматели обращались в суд. Точку поставил Конституционный суд РФ: для ИП на УСН «Доходы минус расходы» база для дополнительного взноса определяется как доходы, уменьшенные на расходы.

Формула: ((Доходы – Расходы по КУДиР) – 300 000) × 1%.

Пример. Доход ИП за 2025 год - 2 000 000 рублей, расходы - 1 200 000 рублей. База для 1%: (2 000 000 – 1 200 000) – 300 000 = 500 000 рублей. Дополнительный взнос: 500 000 × 1% = 5 000 рублей.

Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны. Данные берите из КУДиР. Если расходы превышают доходы, база для 1% признается равной нулю - дополнительный взнос не уплачивается.

Патентная система: считаем от потенциального дохода

Для ПСН базой служит не фактическая выручка, а потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для конкретного вида деятельности. Этот доход указывается в патенте. Если патентов несколько, доходы по ним суммируются.

Формула: (Потенциальный доход по всем патентам – 300 000) × 1%.

Пример. ИП получил патент на розничную торговлю с потенциальным доходом 800 000 рублей на год. База для 1%: 800 000 – 300 000 = 500 000 рублей. Дополнительный взнос: 500 000 × 1% = 5 000 рублей.

Базовая ставка ПСН - 6% от потенциального дохода. Регионы могут снижать ее вплоть до 0% для отдельных категорий, например для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной или научной сфере. На расчет дополнительного взноса это не влияет: база всегда равна потенциальному доходу из патента, независимо от примененной ставки и фактической выручки.

Общая система налогообложения: НДФЛ как база для взносов

ИП на ОСНО определяют базу по правилам главы 23 НК РФ. Доходы от предпринимательской деятельности уменьшаются на профессиональные налоговые вычеты - документально подтвержденные расходы или норматив 20% от суммы дохода.

Формула: ((Доходы – Профессиональные вычеты) – 300 000) × 1%.

Пример. Доход ИП за 2025 год - 3 000 000 рублей, подтвержденные расходы - 1 800 000 рублей. База для 1%: (3 000 000 – 1 800 000) – 300 000 = 900 000 рублей. Дополнительный взнос: 900 000 × 1% = 9 000 рублей.

Совмещение режимов: как суммировать доходы правильно

При совмещении двух и более налоговых режимов доходы по ним складываются. Вычет в 300 000 рублей применяется один раз к общей сумме, а не к каждому режиму по отдельности.

Формула: ((Доход по режиму 1 + Доход по режиму 2) – 300 000) × 1%.

Пример. ИП совмещает УСН «Доходы» и ПСН. Доход по УСН за 2025 год - 1 000 000 рублей, потенциальный доход по патенту - 600 000 рублей. Суммарный доход: 1 600 000 рублей. База для 1%: 1 600 000 – 300 000 = 1 300 000 рублей. Дополнительный взнос: 1 300 000 × 1% = 13 000 рублей.

Типичная ошибка - вычитать 300 000 рублей из дохода по каждому режиму отдельно. В нашем примере это дало бы (1 000 000 – 300 000) × 1% + (600 000 – 300 000) × 1% = 7 000 + 3 000 = 10 000 рублей. Недоплата в 3 000 рублей приведет к пеням и требованию от инспекции.

Особый случай: расчет взносов при закрытии ИП в 2026 году

При прекращении деятельности взносы рассчитываются пропорционально периоду с 1 января 2026 года по дату исключения из ЕГРИП. Фиксированный платеж и дополнительный 1% определяются за фактически отработанные дни.

Срок уплаты - 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП. Пропуск этого срока ведет к начислению пеней, даже если годовая дата 1 июля еще не наступила.

Пример 1. ИП закрылся 15 марта 2026 года. Доход за период с 1 января по 15 марта - 200 000 рублей. Доход меньше 300 000, поэтому дополнительный взнос не уплачивается. Фиксированный взнос рассчитывается пропорционально: 53 658 / 365 × 74 дня = 10 882 рубля.

Пример 2. ИП закрылся 20 июня 2026 года. Доход за период - 500 000 рублей. База для 1%: 500 000 – 300 000 = 200 000 рублей. Дополнительный взнос: 200 000 × 1% = 2 000 рублей. Фиксированный взнос: 53 658 / 365 × 171 день = 25 140 рублей. Общая сумма к уплате: 27 140 рублей. Срок - 15 дней с даты закрытия.

Подробный алгоритм закрытия ИП с демонстрацией возможностей программы мы разбирали в статье «Как оформить закрытие ИП в 2026 году: пошаговая инструкция для 1С:Бухгалтерия». Там же - образцы заполнения заявления Р26001 и порядок расчета фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС.

Заполняем платежное поручение в 1С: пошаговая инструкция

Платежное поручение в 1С:Бухгалтерия 8 формируется в разделе «Банк и касса». Откройте журнал «Платежные поручения», нажмите «Создать». Вид операции - «Уплата налога». Налог - «Страховые взносы в ПФР (ИП)». Программа автоматически подставит реквизиты получателя и актуальный КБК. Проверьте сумму и назначение платежа, затем проведите документ и отправьте в банк через «Клиент-банк».

Актуальные КБК для уплаты 1% взноса в 2026 году

Для фиксированного взноса и дополнительного 1% применяется единый КБК:

• 182 1 02 14010 06 1005 160 - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (включая 1% с дохода свыше 300 000 рублей);
• 182 1 02 14010 06 2105 160 - пени по этим взносам;
• 182 1 02 14010 06 3005 160 - штрафы.

Ошибка в КБК приведет к отнесению платежа в разряд невыясненных поступлений. Деньги зависнут на ЕНС без привязки к обязательству. Придется подавать заявление об уточнении платежа.

Как проверить расчет и сверить с лимитом 300 888 рублей в 1С

Для контроля начисленных взносов используйте отчет «Анализ взносов» в разделе «Зарплата и кадры». Сформируйте его за период с начала года. Сравните итоговую сумму с лимитом 300 888 рублей. Если сумма превышает лимит, проверьте базу для расчета 1% - возможно, в нее попали доходы, не учитываемые для вашего налогового режима.

В конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 реализован автоматический учет остатка взносов ИП для УСН и патента. Пошаговая настройка этой функции поможет легально уменьшить налог и избежать ручного контроля лимитов.

Типичные ошибки при расчете и уплате 1% взноса

Первая ошибка - неверное определение дохода на ПСН. Бухгалтер берет фактическую выручку вместо потенциального дохода из патента. Фактическая выручка может быть ниже потенциального дохода - тогда возникает переплата. Может быть выше - тогда недоплата и пени.

Вторая ошибка - двойной вычет 300 000 рублей при совмещении режимов. Вычитать лимит нужно один раз из суммарного дохода, а не из дохода по каждому режиму.

Третья ошибка - пропуск срока 1 июля. Просрочка даже на один день запускает механизм начисления пеней. Платеж, отправленный вечером 1 июля, может не успеть обработаться - банк проведет его следующим днем.

Четвертая ошибка - неверный КБК. Для фиксированного взноса и 1% код одинаковый, но некоторые бухгалтеры по привычке используют старые коды, разделявшие эти платежи. С 2023 года КБК унифицирован.

Пятая ошибка - превышение лимита 300 888 рублей без контроля. Программа 1С не всегда автоматически ограничивает сумму дополнительного взноса. Переплата уходит в бюджет, а вернуть ее можно только через заявление.

Ответы на частые вопросы бухгалтеров

Можно ли уменьшить налог по УСН на 1% взнос? Да, если ИП работает без работников. Сумма уплаченных взносов, включая дополнительный 1%, уменьшает налог по УСН или ПСН. Взнос нужно уплатить в том периоде, за который уменьшается налог. Для годового платежа по УСН за 2025 год взнос должен быть перечислен до 31 декабря 2025 года.

Нужно ли сдавать отчетность по взносам? Нет. ФНС получает данные о доходах ИП из налоговых деклараций и самостоятельно рассчитывает сумму дополнительного взноса. Сверка происходит автоматически на ЕНС. Но ответственность за правильность и своевременность уплаты лежит на ИП.

Что делать, если переплатил? Подать заявление на возврат или зачет переплаты. В 1С:Бухгалтерия 8 формируется через раздел «Отчеты» - «Сверка с бюджетом». После выявления переплаты создается заявление по форме КНД 1150057. Срок рассмотрения - 10 рабочих дней.

Как учитывать доходы при совмещении УСН и патента? Доходы суммируются: выручка по УСН плюс потенциальный доход по патенту. Вычет 300 000 рублей применяется к общей сумме один раз.

Влияют ли страховые взносы за работников на расчет 1%? Нет. Дополнительный взнос ИП рассчитывается только от дохода самого предпринимателя. Взносы за сотрудников на этот расчет не влияют.