Страховые взносы и РСВ при ликвидации компании в 2026 году: инструкция для бухгалтера

Что изменилось в расчете страховых взносов для ликвидатора с 2026 года

С 2026 года при ликвидации компании на выплаты ликвидатору распространяется правило минимальной базы по страховым взносам. Раньше этот механизм применялся только к руководителям организации, теперь ФНС включила в этот перечень и ликвидаторов. Суть изменения: база для начисления взносов за полный месяц работы не может быть меньше федерального МРОТ, даже если фактическая выплата оказалась ниже. Это напрямую влияет на сумму взносов к уплате и на заполнение РСВ на разных этапах ликвидации.

Разберем, как именно применять правило МРОТ к ликвидатору, какие выплаты облагаются взносами, как рассчитать сумму после сдачи промежуточного ликвидационного баланса и когда сдавать расчет по страховым взносам, чтобы избежать штрафов.

Правило минимальной базы (МРОТ): как оно работает для ликвидатора

Механизм следующий: если вознаграждение ликвидатора за полный месяц оказалось ниже федерального МРОТ, страховые взносы начисляются исходя из МРОТ, а не из фактической суммы. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 22 440 рублей. Это значит, что при выплате ликвидатору, например, 10 000 рублей за полный месяц, база для расчета взносов все равно составит 22 440 рублей.

Правило применяется пропорционально отработанному времени. Если ликвидатор работал неполный месяц, МРОТ делится на количество календарных дней месяца и умножается на дни работы. Например, при назначении ликвидатора 10 марта и 31 календарном дне в марте, минимальная база составит: 22 440 / 31 * 22 = 15 930,32 рублей. Если фактическая выплата за этот период окажется меньше расчетной величины, взносы начисляются с 15 930,32 рублей.

Это правило распространяется на все виды обязательного социального страхования: пенсионное, медицинское и на случай временной нетрудоспособности. Исключение составляют взносы на травматизм, они по-прежнему считаются от фактической суммы выплаты.

Какие выплаты ликвидатору облагаются страховыми взносами

Облагаемую базу формируют все выплаты в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений с ликвидатором. В перечень входят:

Вознаграждение за выполнение обязанностей ликвидатора по трудовому договору или договору ГПХ.
Ежемесячные выплаты, установленные решением учредителей.
Премии и дополнительные поощрения, если они предусмотрены договором.

Не облагаются взносами компенсационные выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ: возмещение расходов ликвидатора на проезд, проживание, связь, если они документально подтверждены и связаны с процедурой ликвидации. Выходные пособия при увольнении ликвидатора также освобождены от взносов в пределах трехкратного среднемесячного заработка.

Расчет страховых взносов после сдачи промежуточного ликвидационного баланса

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса компания продолжает существовать как юридическое лицо до момента внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Выплаты ликвидатору в этот период облагаются страховыми взносами в полном объеме с применением правила минимальной базы. Этот этап часто вызывает вопросы у бухгалтеров, поскольку расчетный период не совпадает с календарным кварталом, а отчетность требует корректного отражения всех сумм.

Учет выплат необходимо вести помесячно. Если ликвидатор получает вознаграждение за несколько месяцев, база определяется отдельно за каждый месяц. Суммирование выплат за разные месяцы для сравнения с МРОТ не допускается. Например, если за апрель выплачено 15 000 рублей, а за май 30 000 рублей, то за апрель взносы считаются с 22 440 рублей, а за май с фактической суммы 30 000 рублей, поскольку она превышает МРОТ.

Пример расчета взносов за неполный месяц работы ликвидатора

Рассмотрим практический кейс. Ликвидатор назначен решением учредителей с 10 марта 2026 года. Запись о ликвидации внесена в ЕГРЮЛ 25 марта. Фактическое вознаграждение за период работы составило 12 000 рублей. Рассчитаем взносы:

Определяем минимальную базу за март: 22 440 / 31 * 16 = 11 585,81 рублей, где 16 - количество календарных дней с 10 по 25 марта включительно.
Сравниваем фактическую выплату с минимальной базой: 12 000 > 11 585,81, значит, взносы начисляются с фактической суммы 12 000 рублей.
Рассчитываем взносы по общему тарифу 30%: 12 000 * 30% = 3 600 рублей, из них 22% на пенсионное страхование, 5,1% на медицинское, 2,9% на случай нетрудоспособности.

Если бы фактическая выплата составила 10 000 рублей, взносы считались бы с 11 585,81 рублей: 11 585,81 * 30% = 3 475,74 рублей.

Как отразить начисление взносов в 1С: Бухгалтерия

Для корректного учета в 1С:Бухгалтерия 8 выполните следующие шаги:

Создайте вид начисления для ликвидатора в справочнике «Начисления». Укажите код дохода для НДФЛ и настройте отражение в бухгалтерском учете.
Проверьте, что в карточке организации установлен тариф страховых взносов. Для большинства компаний это основной тариф 30%.
Создайте документ «Начисление зарплаты» за соответствующий месяц. Добавьте ликвидатора и укажите сумму вознаграждения.
При проведении документа программа автоматически сравнит фактическую выплату с МРОТ и рассчитает взносы от большей величины.
Проверьте базу и суммы взносов в отчете «Анализ взносов» или через оборотно-сальдовую ведомость по счету 69.

Если вы применяете пониженные тарифы как субъект МСП, настройте соответствующий тариф в параметрах учета. Подробную инструкцию по настройке тарифов 7,6% и 15% смотрите в материале о настройке пониженных тарифов страховых взносов в 1С:Бухгалтерия.

Сдача РСВ на разных этапах ликвидации компании

Расчет по страховым взносам при ликвидации сдается в два этапа. Первый этап - обычная отчетность за квартал, в котором началась ликвидация. Например, если решение о ликвидации принято в феврале 2026 года, РСВ за I квартал сдается в стандартный срок до 25 апреля. Второй этап - финальный РСВ за период с начала квартала до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Этот расчет подается в течение 15 рабочих дней после даты ликвидации.

При ликвидации в апреле 2026 года РСВ за I квартал сдается до 25 апреля, а финальный расчет за апрель - в течение 15 рабочих дней после внесения записи в ЕГРЮЛ. Если ликвидация завершена 18 апреля, финальный РСВ нужно сдать не позднее 14 мая 2026 года. Количество рабочих дней считайте по производственному календарю.

Заполнение РСВ при ликвидации: особенности и пример

При заполнении финального РСВ обратите внимание на ключевые моменты:

На титульном листе в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» укажите код «0» для ликвидации.
В поле «Расчетный период» укажите код периода, соответствующий кварталу ликвидации: 21 для I квартала, 31 для полугодия, 33 для 9 месяцев, 34 для года.
В разделе 1 отразите итоговые суммы взносов к уплате за весь период с начала квартала до даты ликвидации.
В разделе 3 по ликвидатору заполните персональные данные и суммы выплат. В подразделе 3.2.1 укажите базу с учетом правила МРОТ.

В программе 1С:Бухгалтерия для формирования финального РСВ создайте регламентированный отчет «Расчет по страховым взносам», выберите период и установите флаг «Ликвидация». Программа автоматически подставит код ликвидации и рассчитает суммы. Перед отправкой проверьте контрольные соотношения через встроенную проверку.

Типичные ошибки при сдаче РСВ и как их избежать

На практике бухгалтеры часто допускают следующие ошибки при подготовке РСВ в процессе ликвидации:

Неверный код расчетного периода. Для финального РСВ указывается код квартала, в котором произошла ликвидация, а не специальный код 90. Код 90 используется только при реорганизации.
Неправильный расчет базы по МРОТ. Некоторые бухгалтеры забывают применить правило минимальной базы к ликвидатору и считают взносы только с фактической выплаты. Это приводит к занижению суммы взносов и последующим доначислениям.
Пропуск выплат ликвидатору в разделе 3. Даже если ликвидатор получил символическую сумму, сведения о нем необходимо включить в персонифицированный учет.

Для предотвращения ошибок сверяйте данные РСВ с регистрами бухгалтерского учета по счету 69. Проверяйте, что сумма взносов в разделе 1 совпадает с оборотами по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетами затрат. Используйте встроенную проверку контрольных соотношений в 1С перед отправкой отчета.

Ответственность за нарушения: штрафы и риски

За неуплату или неполную уплату страховых взносов предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы. При умышленном занижении базы штраф возрастает до 40%. За непредставление РСВ в срок налагается штраф по статье 119 НК РФ - 5% от суммы взносов к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

При ликвидации ответственность за нарушения может нести ликвидатор как должностное лицо. Если задолженность по взносам возникла из-за его действий или бездействия, налоговая вправе привлечь ликвидатора к субсидиарной ответственности по долгам компании. Это особенно актуально, когда имущества ликвидируемой организации недостаточно для погашения обязательств перед бюджетом.

С 26 июня 2026 года вступили в силу поправки в статью 119 НК РФ, отменяющие штрафы за несвоевременную сдачу нулевых деклараций и расчетов. Если сумма взносов к уплате по РСВ равна нулю, штраф за опоздание с отчетностью не применяется. Однако обязанность сдать расчет сохраняется, и при систематических нарушениях возможна блокировка счета.

Чек-лист бухгалтера: страховые взносы и РСВ при ликвидации в 2026 году

Проверьте, что к выплатам ликвидатора применяется правило минимальной базы (МРОТ) с 2026 года.
Рассчитайте взносы за каждый месяц работы ликвидатора отдельно, сравнивая фактическую выплату с МРОТ пропорционально отработанным дням.
Определите облагаемую базу: включите вознаграждение и премии, исключите документально подтвержденные компенсации расходов.
Заполните РСВ с кодом ликвидации «0» на титульном листе и корректным кодом расчетного периода.
Сдайте финальный РСВ в течение 15 рабочих дней после внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Проверьте контрольные соотношения в 1С перед отправкой отчета.
Сверьте суммы взносов в РСВ с оборотами по счету 69 и данными персонифицированного учета.
Сохраните документы, подтверждающие расчеты и уплату взносов, на случай проверки.

Актуальные изменения законодательства 2026 года, включая новые правила для бухгалтера, разобраны в материале о законодательных изменениях 2026 года и их отражении в 1С. Для подготовки зарплатной отчетности за полугодие 2026 года используйте пошаговое руководство по подготовке ЕФС-1, РСВ и 6-НДФЛ в 1С:ЗУП 8.3.