Страховые взносы на выплаты совету директоров: можно ли учесть в базе налога на прибыль и как отразить в 1С

Можно ли учесть страховые взносы на выплаты совету директоров в базе налога на прибыль

Да, можно. Страховые взносы, начисленные на вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров, включаются в состав прочих расходов и уменьшают базу по налогу на прибыль. Сами выплаты, на которые они начислены, в расходах не учитываются. Этот порядок Минфин России подтвердил в письме от 17.09.2026 № 03-03-07/81840 (buh.ru).

Логика простая, и её удобно запомнить одной фразой: выплаты и взносы живут по разным правилам. Вознаграждения членам совета директоров прямо названы среди сумм, которые не уменьшают базу. Страховые взносы в перечне запретов не упомянуты, поэтому их учитывают как обычный прочий расход.

Ниже разберём правовое обоснование позиции Минфина, а затем практику отражения в 1С: какие счета и статьи затрат использовать, как проверить проводки и что сверить перед расчётом налога.

Правовое обоснование: почему выплаты совету директоров не уменьшают базу, а взносы уменьшают

Статья 270 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые не учитываются при расчёте налога на прибыль. Список не принимаемых сумм дан прямым перечислением, и ведомство опирается именно на него (buh.ru).

В перечне есть отдельная позиция про выплаты членам совета директоров. Речь о вознаграждениях и иных выплатах в их пользу: за участие в заседаниях, за работу в составе совета, за консультации в пределах полномочий совета. В базу по налогу на прибыль эти суммы не попадают.

Что именно не учитывается в расходах по статье 270 НК РФ

Не уменьшают базу:

вознаграждения членам совета директоров;
иные выплаты в пользу членов совета директоров, включая разовые и компенсационные;
суммы, начисленные в связи с исполнением обязанностей члена совета.

Пример. Компания начислила члену совета директоров вознаграждение за участие в двух заседаниях, 40 000 рублей. В расходах по налогу на прибыль эта сумма не отражается. Страховые взносы, начисленные на неё по общим тарифам, в расходы попадают.

Конкретный подпункт статьи 270 НК РФ в письме от 17.09.2026 № 03-03-07/81840 не назван: ведомство ссылается на статью в целом. Если нужна точная нумерация под отдельную выплату, сверяйтесь с действующей редакцией статьи 270 НК РФ.

Почему страховые взносы всё же можно учесть

Страховые взносы - самостоятельный обязательный платёж. Обязанность их начислить возникает из факта выплаты в пользу застрахованного лица, а не из того, принимается выплата в расходы или нет. На этом и строится вывод Минфина: статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами (buh.ru).

Итоговая формулировка ведомства: расходы в виде страховых взносов, исчисленных с выплат и вознаграждений, не уменьшающих базу по налогу на прибыль, можно включить в состав прочих расходов в базе налога на прибыль.

Противоречия тут нет. Перечень статьи 270 НК РФ запрещает учитывать конкретные выплаты, а не всё, что с ними связано. Взносы в перечне не поименованы, значит запрета на них нет.

Границы подтверждения: вывод опирается на одно письмо Минфина от 17.09.2026 № 03-03-07/81840. Судебной практики и других официальных разъяснений по этому вопросу в открытых источниках на 10 октября 2026 года нет.

Как отразить страховые взносы на выплаты совету директоров в 1С

Отдельного типового документа для взносов с выплат совету директоров в конфигурациях нет. Рабочая схема: начислить взносы и отнести их на прочие расходы через корректную статью затрат и счёт 91.02. Шаги ниже описывают общий подход для «1С:Бухгалтерии 8». Названия пунктов меню зависят от версии и настроек вашей базы, поэтому проверяйте результат в отчётах, а не только по названиям.

Настройка статьи затрат для страховых взносов

Последовательность:

Откройте раздел «Справочники» и выберите «Статьи затрат».
Создайте новую статью, например «Страховые взносы с выплат совету директоров».
В поле вида расхода укажите «Прочие расходы».
Проверьте, что для налога на прибыль стоит признак «Принимается к налоговому учёту», а в детализации выбран вариант «Прочие расходы».

Отдельная статья нужна, чтобы взносы не смешались с выплатами. Если отнести взносы на ту же статью, что и вознаграждение члену совета, суммы могут оказаться в группе расходов, которые базу не уменьшают.

Начисление взносов и проверка проводок

Взносы с выплат совету директоров попадают на счёт 91.02 «Прочие доходы и расходы». Типовая проводка выглядит так:

Дт 91.02 Кт 69 - начислены страховые взносы с выплат членам совета директоров

Сама выплата при этом идёт мимо расходов: например, Дт 76 Кт 51, если вознаграждение начислялось через расчёты с прочими кредиторами, или Дт 70 Кт 51, если выплата оформлена как выплата работнику. Уменьшает базу только вторая, «взносная» часть.

Что проверить после начисления:

в аналитике счёта 91.02 выбрана та самая статья затрат с видом «Прочие расходы»;
обороты по счёту 69 сформированы по правильным субсчетам;
в отчёте «Анализ учёта по налогу на прибыль» сумма взносов видна в составе прочих расходов.

Связка «вид расхода плюс признак учёта для налога на прибыль» разбирается и на других примерах: смотрите разбор учёта расходов на добровольное страхование предпринимательских рисков в 1С.

Типичные ошибки в 1С и как их избежать

Четыре ошибки встречаются чаще остальных.

Взносы отнесены на ту же статью, что и вознаграждение. Проверка: откройте статью затрат, на которую закрыт счёт 91.02, и убедитесь, что в ней стоит вид «Прочие расходы» и признак учёта для налога на прибыль.
Выбран не тот счёт: например, 26 или 44 вместо 91.02. Проверка: оборотно-сальдовая ведомость по счетам 91.02 и 26 за период, в котором начислены взносы.
В статье затрат снят признак «Принимается к налоговому учёту». Проверка: отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль»; сумма взносов просто не появится в расходах.
Проводка сделана ручной операцией без аналитики по налогу на прибыль. Проверка: карточка счёта 91.02 с детализацией по субконто; пустые субконто у статьи затрат видны сразу.

Перед закрытием периода сверяйте налоговый учёт с бухгалтерским. Расхождение в этой сумме даёт либо завышенный налог, либо заниженный, а это уже повод для уточнённой декларации.

Что проверить перед расчётом налога на прибыль: чек-лист для бухгалтера

Вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров не включены в расходы по налогу на прибыль.
Страховые взносы, начисленные с этих выплат, отражены в составе прочих расходов.
В 1С создана отдельная статья затрат с видом «Прочие расходы» и признаком учёта для налога на прибыль.
Проводки сформированы по счёту 91.02 в корреспонденции со счётом 69.
В отчётах по налогу на прибыль сумма взносов видна в расходах, а сумма выплат - нет.
Письмо Минфина от 17.09.2026 № 03-03-07/81840 сохранено как обоснование позиции.

Если налоговая запросит пояснения, ссылка на письмо закрывает основной вопрос: почему выплаты в расходах отсутствуют, а взносы с них присутствуют.

Границы применения разъяснения Минфина и что делать, если ваша ситуация отличается

Разъяснение касается страховых взносов, начисленных на выплаты членам совета директоров, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль. Если по вашей ситуации выплата признаётся расходом, взносы с неё учитываются в общем порядке, без этой специальной логики.

Квалификация выплаты решает всё. Насколько она важна, видно на соседнем примере: компенсация аренды жилья сотрудникам уменьшает налог на прибыль только тогда, когда входит в систему оплаты труда, иначе расходы снимают (разбор компенсации аренды жилья в 1С). С выплатами совету директоров логика похожая, только результат обратный: выплата не в расходах, а взносы с неё в расходах.

Что учесть про сам статус документа:

письмо Минфина не нормативный акт, оно объясняет позицию ведомства;
опираться на него для обоснования своей позиции можно, это стандартная практика;
разъяснение дано по общей системе налогообложения, при других режимах проверяйте применимость отдельно;
по вопросам, не описанным в письме (например, нюансы отдельных выплат), безопаснее запросить индивидуальное разъяснение или консультацию.

Практический шаг на сегодня: проверьте в 1С, на какую статью затрат у вас закрываются взносы с выплат совету директоров. Если это та же статья, что и само вознаграждение, создайте отдельную статью с видом «Прочие расходы» и перепроверьте отчёт по налогу на прибыль до сдачи декларации.