Страховые взносы с выплат руководителям в 2026 году: как не ошибиться с МРОТ в 1С
С 2026 года взносы за руководителей считают с МРОТ, если выплаты ниже. Разбираем новые правила, исключения ФНС и пошаговую настройку 1С:ЗУП 8 ред. 3. Примеры для директора-учредителя и совместителя.
Что изменилось в начислении страховых взносов для руководителей с 2026 года
С 1 января 2026 года для единоличного исполнительного органа коммерческой организации действует прямое правило: база для начисления страховых взносов за месяц не может быть меньше МРОТ. В 2026 году МРОТ составляет 27 093 рубля. Если выплаты руководителю за полностью отработанный месяц оказались ниже этой суммы, взносы всё равно считают с полного МРОТ.
Это требование закреплено в Налоговом кодексе и касается генеральных директоров, директоров и других лиц, которые по уставу действуют от имени компании без доверенности. Правило работает независимо от режима налогообложения, размера бизнеса и финансового результата месяца. Бухгалтеру нужно проверить каждую выплату руководителю и при необходимости доначислить взносы до минимальной базы.
Одновременно с этим правилом важно помнить о других изменениях в расчетах с персоналом. Например, мы разбирали, как потенциальные поправки о зарплате после вычета НДФЛ повлияют на настройки 1С:ЗУП. Это поможет вам подготовить систему к возможным законодательным корректировкам.
На кого не распространяется требование о начислении взносов с МРОТ
Новое правило касается руководителей коммерческих организаций, но не всех подряд. ФНС выпустила разъяснения, которые прямо указывают на исключения. Их нужно знать, чтобы не завысить базу по взносам и не создать искусственную переплату.
Руководители филиалов иностранных компаний: позиция ФНС
Филиал иностранной компании не признаётся самостоятельным юридическим лицом по российскому законодательству. Его руководитель действует на основании доверенности, а не устава. ФНС подтвердила: требование о расчёте взносов с МРОТ на таких руководителей не распространяется. Для бухгалтера это означает, что при выплате зарплаты директору филиала иностранной компании взносы начисляют с фактической суммы. Если она ниже МРОТ, доначислять до 27 093 рублей не нужно.
Этот вывод важен при подготовке отчётности. В отличие от стандартной ситуации с российским юрлицом, здесь не требуется контрольное соотношение «база не ниже МРОТ» для руководителя. При проверке РСВ инспектор не должен предъявлять претензий, если в разделе 3 по такому сотруднику база меньше МРОТ.
Руководитель обособленного подразделения: нужно ли применять МРОТ
Руководитель обособленного подразделения, например, филиала или представительства российской компании, тоже не является единоличным исполнительным органом всего юридического лица. Он управляет частью бизнеса по доверенности. Правило о расчёте взносов с МРОТ на него не распространяется.
Пример: региональный менеджер назначен руководителем обособленного подразделения в другом городе. Его оклад составляет 22 000 рублей. При начислении взносов база остаётся равной 22 000 рублей. Доначислять до МРОТ не требуется. Это правило действует, даже если в трудовом договоре должность звучит как «директор филиала». Ключевой критерий - отсутствие статуса единоличного исполнительного органа головной организации.
Пошаговая настройка расчета взносов с МРОТ в 1С:ЗУП 8 ред. 3
Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 поддерживает автоматический расчёт взносов с МРОТ для руководителей. Чтобы механизм заработал корректно, нужно последовательно проверить три блока настроек.
Настройка учетной политики и тарифов
Перейдите в раздел «Настройка» – «Организации» – откройте карточку нужной организации. На вкладке «Учетная политика и другие настройки» найдите блок «Страховые взносы». Установите флаг «Рассчитывать взносы с МРОТ для руководителей». Этот флаг доступен, если в карточке организации указано, что она является коммерческой. После установки флага программа начнёт автоматически сравнивать выплаты руководителю с МРОТ и при необходимости увеличивать базу.
Проверьте тарифы страховых взносов. Для субъектов МСП с 2026 года действуют пониженные ставки: 15% с выплат выше полутора МРОТ и 7,6% для обрабатывающих производств. Мы подробно разбирали настройку тарифа 7,6% в 1С:Зарплата 8 ред. 3. Убедитесь, что в вашей программе выбран корректный тариф, иначе взносы с МРОТ рассчитаются по неверной ставке.
Настройка должности руководителя и начисления зарплаты
Откройте справочник «Должности» и найдите позицию руководителя. В карточке должности установите флаг «Это должность руководителя». Этот признак программа использует, чтобы определить, к кому применять правило МРОТ. Без него механизм не включится, даже если флаг в учётной политике установлен.
В плановых начислениях сотрудника используйте стандартный вид расчёта «Оклад по дням» или «Оклад по часам». При расчёте зарплаты за месяц программа берёт фактическое начисление, сравнивает его с МРОТ и, если сумма меньше 27 093 рублей, в части страховых взносов базу автоматически поднимает до МРОТ. Сама зарплата в учёте не меняется - доначисление происходит только в регистре страховых взносов.
Проверка расчета в документе «Начисление зарплаты и взносов»
После заполнения документа «Начисление зарплаты и взносов» откройте его и перейдите на вкладку «Взносы». Найдите строку с руководителем. В колонке «База» должна стоять сумма не ниже 27 093 рублей. Если фактическое начисление составило, например, 15 000 рублей, база для взносов всё равно покажет 27 093 рубля. Разница между этими суммами - это доначисленная база, с которой программа рассчитает взносы.
В расчётном листке сотрудника взносы с МРОТ отображаются отдельной строкой. Проверьте, что общая сумма взносов за руководителя соответствует ожидаемой: 27 093 × тариф. Типичная ошибка - неверный выбор категории застрахованного лица в карточке сотрудника. Для руководителя коммерческой организации категория должна быть «Наёмный работник», а не «Индивидуальный предприниматель» или иное значение.
Частные случаи: директор-учредитель, совместитель и другие
На практике возникают ситуации, которые вызывают сомнения даже у опытных бухгалтеров. Разберём три самых частых вопроса.
Директор-учредитель с зарплатой ниже МРОТ
Если директор является единственным учредителем и получает зарплату ниже МРОТ, правило о расчёте взносов с минимальной базы действует в полном объёме. Трудовой договор с директором-учредителем заключается на общих основаниях. Выплаты в его пользу облагаются страховыми взносами. При сумме меньше 27 093 рублей базу нужно поднять до МРОТ.
Ситуация, когда директор-учредитель вообще не получает выплат, остаётся спорной. Официальная позиция ФНС по этому вопросу на момент публикации не сформирована. Рекомендуем запросить письменное разъяснение в своей налоговой инспекции или назначить символическую зарплату, чтобы избежать претензий при проверке.
Руководитель-совместитель на полставки
МРОТ для расчёта страховых взносов не пропорционируется в зависимости от занятости. Если руководитель работает на условиях внешнего или внутреннего совместительства на 0,5 ставки и получает 13 546,5 рублей, база для взносов всё равно составит полный МРОТ - 27 093 рубля. Это правило закреплено в Налоговом кодексе и не содержит оговорок о неполном рабочем времени.
В 1С:ЗУП для совместителя настройка выполняется так же, как для основного работника. Убедитесь, что в карточке должности совместителя установлен флаг «Это должность руководителя». Программа сама определит, что к этому сотруднику нужно применять правило МРОТ, и доначислит взносы с полной суммы.
Временно исполняющий обязанности руководителя
Сотрудник, назначенный временно исполняющим обязанности директора на период отпуска или болезни основного руководителя, приобретает статус единоличного исполнительного органа на срок действия приказа. В этот период правило о расчёте взносов с МРОТ применяется к его выплатам.
В 1С:ЗУП оформите временный перевод на должность руководителя документом «Кадровый перевод». В карточке должности, на которую переводится сотрудник, должен стоять флаг руководителя. После возвращения основного директора правило МРОТ перестаёт действовать для ВРИО автоматически - с даты окончания перевода.
Как проверить отчетность по взносам за 2026 год перед сдачей
Перед отправкой Расчёта по страховым взносам за любой период 2026 года проведите контрольную сверку данных по руководителям. В 1С:ЗУП сформируйте отчёт «Анализ взносов по сотрудникам» за нужный период. В настройках отбора укажите должность руководителя. Проверьте, что в каждом месяце база для взносов не ниже 27 093 рублей.
В форме РСВ обратите внимание на раздел 3. По каждому руководителю в строке 210 должна стоять сумма не ниже МРОТ за каждый полностью отработанный месяц. Если в каком-то месяце база оказалась меньше, это повод для камеральной проверки и возможного штрафа. Контрольное соотношение простое: сумма по строке 210 раздела 3 по руководителю за месяц ≥ 27 093 рубля.
При обнаружении ошибки подайте уточнённый расчёт. Срок подачи уточнёнки - до окончания камеральной проверки первичного РСВ. Мы подготовили пошаговый гайд по зарплатной отчётности за I полугодие 2026, где разобрали заполнение обновлённых форм в 1С:ЗУП 8.3. Он поможет вам сверить все контрольные точки перед сдачей.
Если ваша компания применяет пониженные тарифы как субъект МСП, дополнительно проверьте корректность расчёта взносов с сумм выше полутора МРОТ. В статье о настройке тарифов 7,6% и 15% в 1С:Бухгалтерия мы разобрали алгоритм проверки для разных категорий плательщиков.
Справочная информация: МРОТ и стоимость пенсионного балла в 2026 году
При расчёте страховых взносов и подготовке отчётности держите под рукой актуальные цифры на 2026 год:
- МРОТ - 27 093 рубля. Используется как минимальная база для взносов за руководителей.
- Стоимость одного пенсионного балла - 156,76 рубля. Применяется для оценки пенсионных прав.
- Максимальное количество пенсионных баллов через добровольные взносы - 8,72. Чтобы получить 1,09 коэффициента, нужно перечислить 71 525,52 рубля на обязательное пенсионное страхование.
Эти показатели связаны с темой статьи напрямую. Если руководитель получает зарплату ниже МРОТ и вы доначисляете взносы до минимальной базы, сумма уплаченных взносов влияет на его будущую пенсию. При добровольных отчислениях сверх обязательных лимит в 8,72 балла становится ориентиром для планирования.
Для бухгалтера практический вывод прост: настройте 1С:ЗУП на автоматический расчёт взносов с МРОТ, проверьте каждую выплату руководителю перед сдачей РСВ и учитывайте исключения для филиалов иностранных компаний и обособленных подразделений. Это сэкономит время и убережёт от штрафов.