Страховые взносы за руководителя при упрощенной ликвидации малого предприятия в 2026 году: правила, сроки, 1С

С 2026 года при упрощенной ликвидации малого предприятия страховые взносы на выплаты руководителю начисляются с базы не ниже МРОТ, даже если фактическая выплата меньше. Это правило закреплено в письме ФНС от 06.07.2026 № БС-36-11/5654@ и действует вплоть до дня исключения организации из ЕГРЮЛ. Расчет по страховым взносам сдается в стандартные сроки - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Главный риск для бухгалтера - занижение базы. Если директору начислено 10 000 рублей, а МРОТ в 2026 году составляет 19 242 рубля, взносы считаются с 19 242 рублей. Автоматический расчет в 1С не всегда корректно отрабатывает эту ситуацию, поэтому требуется ручная проверка и, возможно, корректировка. Далее разберем каждый этап: от подтверждения права на упрощенную процедуру до заполнения РСВ и настройки 1С.

Новое правило 2026 года: база для взносов не ниже МРОТ

ФНС выпустила разъяснение, которое прямо касается всех малых предприятий, проходящих упрощенную ликвидацию. Суть правила: если ежемесячные выплаты руководителю ниже МРОТ, база для страховых взносов приравнивается к МРОТ. Это не льгота и не штраф - это минимальный порог, установленный для защиты социальных прав работника, даже когда компания прекращает деятельность.

Правило работает для всех периодов до исключения из ЕГРЮЛ. Месяц, в котором компания завершила ликвидацию, считается пропорционально дням, но база за полный месяц не может быть ниже МРОТ. Например, если запись об исключении внесена 15 июля, за июль база рассчитывается как МРОТ / 31 × 15. Если фактическая выплата за этот период оказалась ниже полученной суммы, взносы начисляются с пропорционального МРОТ.

Пример расчета за полный месяц. Руководителю начислено 10 000 рублей. МРОТ - 19 242 рубля. База для взносов - 19 242 рубля. Сумма взносов по общему тарифу 30%: 19 242 × 30% = 5 772,6 рубля. Если бы база считалась с фактической выплаты, сумма составила бы 3 000 рублей. Разница - 2 772,6 рубля, которую инспектор доначислит при проверке, если правило не соблюдено.

Для субъектов МСП, которые применяют пониженный тариф 15% с суммы свыше МРОТ, правило работает иначе. База в пределах МРОТ облагается по ставке 30%, а разница между МРОТ и фактической выплатой отсутствует, поэтому пониженный тариф не применяется. Если выплата выше МРОТ, пониженный тариф применяется к сумме превышения. Подробнее о настройке пониженных тарифов мы рассказывали в статье по настройке льготных страховых взносов для МСП в 1С:ЗУП с 2026 года.

Упрощенная ликвидация: когда она применима и как влияет на расчеты

Упрощенная ликвидация - это процедура закрытия компании без назначения ликвидатора, публикаций в Федресурсе и журнале «Вестник государственной регистрации». Заявление подается один раз, а срок процедуры составляет от 3,5 месяцев. Обязанность по уплате взносов за руководителя сохраняется до дня исключения из ЕГРЮЛ - этот момент принципиален для правильного расчета.

Процедура не отменяет трудовые отношения с директором. Если руководитель продолжает исполнять обязанности до завершения ликвидации, ему начисляются выплаты, а с них - страховые взносы. Правило МРОТ применяется ко всем месяцам, включая неполный месяц исключения из реестра.

Критерии доступа к упрощенной ликвидации

Проверьте свою компанию по чек-листу. Все четыре условия должны выполняться одновременно:

• Организация включена в Единый реестр субъектов МСП. Проверить статус можно на сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес».
• Отсутствуют задолженности перед бюджетом и контрагентами. Налоговая проверит это автоматически при поступлении заявления.
• Нет судебных споров, где компания выступает ответчиком.
• В ЕГРЮЛ нет отметок о недостоверности сведений об адресе, руководителе или участниках.

Если хотя бы один критерий не выполнен, упрощенная ликвидация недоступна. Придется проходить стандартную процедуру с назначением ликвидатора и публикациями. Правило МРОТ для взносов действует в обоих случаях.

До какого дня начислять взносы: позиция ФНС

ФНС в письме № БС-36-11/5654@ зафиксировала: страховые взносы начисляются вплоть до дня внесения записи об исключении из ЕГРЮЛ. Дата подачи заявления на ликвидацию или дата принятия решения участниками значения не имеют. Обязанность прекращается только с момента, когда компания перестает существовать юридически.

Рассмотрим пример. Заявление на упрощенную ликвидацию подано 1 марта 2026 года. Запись об исключении из ЕГРЮЛ внесена 15 июня 2026 года. Взносы за руководителя начисляются за март, апрель, май (полные месяцы) и за период с 1 по 15 июня (неполный месяц). За июнь база рассчитывается пропорционально: МРОТ / 30 × 15. Если фактическая выплата за июнь ниже этой величины, применяется пропорциональный МРОТ.

Частая ошибка - прекратить начисление взносов после подачи заявления или после сдачи промежуточного ликвидационного баланса. Это приводит к занижению базы и штрафам при камеральной проверке РСВ. Подробнее о расчетах при ликвидации читайте в статье страховые взносы и РСВ при ликвидации компании в 2026 году.

Сроки и порядок сдачи расчета по страховым взносам

Расчет по страховым взносам при упрощенной ликвидации сдается в стандартные сроки - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период - квартал. Последний отчетный период для ликвидируемой компании - с начала квартала до даты исключения из ЕГРЮЛ.

Пример. Компания исключена из ЕГРЮЛ 15 июня 2026 года. За I квартал РСВ сдается до 25 апреля. За II квартал - до 25 июля, но отчетный период в нем: с 1 апреля по 15 июня. Титульный лист заполняется с кодом ликвидации. Рекомендуем свериться с производственным календарем на 2026 год - если 25-е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Как заполнить РСВ при выплатах ниже МРОТ

В строках для базы указывается МРОТ, а не фактическая выплата. Это касается всех застрахованных лиц, по которым выплата ниже МРОТ. В разделе 3 по руководителю в строке 130 указывается код «НР» (работник, чья выплата ниже МРОТ), а в строках 140 и 150 - база, равная МРОТ.

Контрольные соотношения ФНС проверяют, чтобы база по каждому работнику была не ниже МРОТ за полный месяц. Если в 1С автозаполнение подтянуло фактическую выплату, образуется расхождение. Инспектор направит требование о пояснениях. Ручная корректировка перед отправкой обязательна.

Для компаний, применяющих пониженные тарифы, база в пределах МРОТ отражается в Приложении 3.1 с кодом тарифа «01» (основной тариф 30%), а сумма превышения над МРОТ - с кодом «20» (пониженный тариф 15%). Если выплата ниже МРОТ, превышения нет, и пониженный тариф не применяется. Инструкцию по настройке тарифов в 1С:Бухгалтерия смотрите в статье настройка пониженных тарифов 7,6% или 15% в 1С:Бухгалтерия с I квартала 2026 года.

Отражаем начисление взносов в 1С: Бухгалтерии

В 1С: Бухгалтерия правило МРОТ для взносов реализовано частично. Автоматический контроль срабатывает, если в настройках зарплаты установлен флаг «Контролировать МРОТ при расчете страховых взносов». Проверьте актуальный релиз конфигурации - разработчики 1С добавляют эту функцию в обновлениях 2026 года. Если флаг недоступен, потребуется ручная корректировка.

Автоматический учет МРОТ в 1С: проверяем настройки

Зайдите в раздел «Зарплата и кадры» - «Настройки зарплаты» - «Порядок учета зарплаты». Установите флаг «Контролировать МРОТ при расчете страховых взносов». После этого в документе «Начисление зарплаты» при расчете взносов программа сравнит фактическую выплату с МРОТ и автоматически увеличит базу до МРОТ, если выплата ниже.

Проверьте расчет в обработке «Расчет страховых взносов». Откройте сотрудника и посмотрите базу по каждому виду взносов. Если база равна МРОТ, а не фактической выплате, настройка работает. Если нет - обновите конфигурацию до последнего релиза или переходите к ручной корректировке.

Ручная корректировка базы: пошагово

Когда автоматика не срабатывает, создайте ручную операцию. Алгоритм действий:

1. Рассчитайте разницу между МРОТ и фактической выплатой. Например, МРОТ 19 242 рубля, начислено 10 000 рублей. Разница - 9 242 рубля.
2. Зайдите в раздел «Операции» - «Операции, введенные вручную». Создайте новый документ.
3. Сформируйте проводку: Дт 26 (или 44, в зависимости от учета) Кт 69.01 (по каждому субсчету взносов) на сумму разницы, умноженную на тариф. Для пенсионных взносов 22%: 9 242 × 22% = 2 033,24 рубля. Для медицинских 5,1%: 9 242 × 5,1% = 471,34 рубля. Для социальных 2,9%: 9 242 × 2,9% = 268,02 рубля.
4. Проведите документ. Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 69 - суммы должны увеличиться.
5. Перед отправкой РСВ откройте раздел 3 по руководителю и убедитесь, что база в строках 140 и 150 равна МРОТ, а не фактической выплате. При необходимости скорректируйте вручную в форме отчета.

Предупреждение: ручная корректировка не меняет данные в регистрах налогового учета. При последующем обновлении 1С и включении автоматического контроля возможны расхождения. Рекомендуем после обновления перепровести документы начисления зарплаты затронутых периодов.

Типичные ошибки и как их избежать

Первая ошибка - расчет взносов с фактической выплаты, которая ниже МРОТ. Бухгалтер по привычке использует сумму начисления, не проверив порог. Решение: перед каждым расчетом взносов при ликвидации сверяйте выплату с МРОТ. Если выплата ниже, берите МРОТ.

Вторая ошибка - прекращение начисления взносов после подачи заявления на ликвидацию. Обязанность действует до исключения из ЕГРЮЛ. Решение: запросите выписку из ЕГРЮЛ на дату исключения и рассчитайте взносы за все дни до этой даты.

Третья ошибка - неправильный пропорциональный расчет за неполный месяц. База считается как МРОТ / количество календарных дней в месяце × количество дней до исключения. Решение: используйте формулу, а не округленные значения. Проверьте расчет дважды.

Четвертая ошибка - несвоевременная сдача РСВ. При ликвидации сроки стандартные, но из-за загруженности бухгалтера отчет может быть пропущен. Решение: поставьте напоминание в календарь на 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, чтобы успеть проверить и отправить расчет.

Коротко: сравнение способов ликвидации и нагрузка по взносам

Обязанность по уплате взносов за руководителя прекращается в момент исключения из ЕГРЮЛ при любом способе ликвидации. Разница - в сроках процедуры и, как следствие, в количестве месяцев, за которые нужно платить взносы.

Упрощенная ликвидация сокращает срок процедуры и количество отчетных периодов, но не освобождает от обязанности платить взносы за руководителя. Если выплата ниже МРОТ, применяется правило минимальной базы. Это ключевое, что нужно помнить при планировании закрытия малого предприятия в 2026 году.