Учёт расходов на оборону и восстановление объектов в 1С: что меняется в налоге на прибыль

Минфин РФ прорабатывает поправки в Налоговый кодекс, которые позволят организациям уменьшать базу налога на прибыль на расходы по обороне объектов и восстановлению пострадавших объектов. О готовящихся изменениях 21 сентября 2026 года в кулуарах Московского финансового форума сообщил заместитель министра финансов Алексей Сазанов: «В части учёта расходов на оборону объектов, на восстановление объектов - мы сейчас совместно с представителями различных отраслей прорабатываем, какие требуются изменения в налоговое законодательство. Нужны будут изменения. Я думаю, что осенью внесём».

Законопроекта пока нет, поэтому точный перечень затрат, условия их признания и порядок документального подтверждения не определены. До вступления поправок в силу бухгалтеру нужно опираться на действующие нормы НК РФ и разъяснения Минфина.

Часть этих разъяснений уже позволяет закрывать практические задачи. Выбытие товаров по не зависящим от налогоплательщика причинам, включая чрезвычайные ситуации и атаки БПЛА, не создаёт объекта обложения НДС, а убытки вместе с затратами на ликвидацию последствий признаются в составе внереализационных расходов того отчётного периода, когда имущество уничтожено. Ниже - как эти правила отражаются в 1С и что стоит подготовить заранее.

Что меняется в налоге на прибыль: суть поправок Минфина

Речь идёт о расширении перечня затрат, которые уменьшают налоговую базу. Сейчас НК РФ не содержит отдельного порядка для всего комплекса расходов, которые компании несут на защиту объектов и их последующее восстановление.

Кто и когда анонсировал поправки

Заявление сделал Алексей Сазанов, заместитель министра финансов РФ, на Московском финансовом форуме. По его словам, Минфин вместе с представителями разных отраслей определяет, какие нормы налогового законодательства требуется скорректировать. Срок обозначен прямо: «Я думаю, что осенью внесём». Изменения затронут широкий спектр отраслей, передаёт «Интерфакс». Публикация с деталями заявления подтверждает: инициатива находится на стадии проработки, а не на стадии принятого закона.

Что это значит для бухгалтера практически. Планировать проводки и налоговые регистры под новую норму рано: параметры появятся только в тексте законопроекта. Зато можно заранее подготовить аналитику, чтобы после принятия поправок не переделывать справочники и не разносить одни и те же затраты по разным статьям вручную.

Какие расходы попадут в базу налога на прибыль

В заявлении названы две группы затрат: расходы на оборону объектов и расходы на восстановление пострадавших объектов. Действующие нормы налогового законодательства не предусматривают отдельного порядка для всего комплекса таких затрат, поэтому и требуются поправки. В источнике отмечено, что точные условия применения станут известны после публикации соответствующего законопроекта.

Никаких юридических консультаций здесь не будет: до появления текста законопроекта причислять конкретные затраты к «оборонным» или «восстановительным» и списывать их в расходы заранее рискованно. Единственная корректная рамка на сегодня - действующие нормы и разъяснения Минфина.

Текущий порядок учёта НДС и налога на прибыль при уничтожении товаров

Пока поправки не приняты, самый частый практический вопрос звучит так: что делать с товарами, которые физически утрачены из-за обстрела, пожара или другой чрезвычайной ситуации. Ответ для НДС и для налога на прибыль различается по логике, но оба правила опираются на один признак - отсутствие воли налогоплательщика.

НДС при выбытии товаров: когда налог не начисляется

Выбытие товаров в результате событий, не зависящих от воли налогоплательщика, объектом налогообложения НДС не признаётся. Минфин подтверждает этот подход применительно к чрезвычайным ситуациям, включая атаки БПЛА.

Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по этим товарам, не нужно. Этот момент часто вызывает спор внутри учётной команды, поэтому разбор проводок и настроек списания удобно держать под рукой: в материале о списании товаров при ЧС и атаках БПЛА приведены пошаговые действия в 1С: Бухгалтерия, проводки и чек-лист документов для проверяющих.

Налог на прибыль: признание убытков во внереализационных расходах

Убытки, полученные из-за чрезвычайных ситуаций, включая затраты на ликвидацию последствий атак БПЛА, признаются в составе внереализационных расходов того отчётного (налогового) периода, в котором произошёл факт уничтожения товарно-материальных ценностей. Такое разъяснение Минфина задаёт главный ориентир по дате признания.

Пример. Товары на складе уничтожены в июле. Затраты на ликвидацию последствий подтверждены актами подрядчика в сентябре. Убыток от уничтожения и расходы на ликвидацию уменьшают базу того периода, когда товары утрачены, то есть июля, при наличии документов, подтверждающих сам факт. Переносить эти суммы на квартал получения бумаг нельзя: тогда исказится и налоговая база, и авансовые платежи.

Общее требование к расходам никто не отменял: они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Набор подтверждений обычно включает акт инвентаризации, приказ руководителя о списании, справку о чрезвычайной ситуации, заключение МЧС или другого уполномоченного органа, расчёты затрат на ликвидацию.

Как отразить уничтожение товаров и расходы на восстановление в 1С

Важное ограничение: в типовых конфигурациях нет отдельного специализированного документа под чрезвычайные ситуации. Конкретные названия пунктов меню и реквизитов зависят от релиза и отраслевой поставки, поэтому перед настройкой сверьтесь со своей версией. Ниже - общий порядок по логике 1С: Бухгалтерия 8.3, который переносится на актуальный релиз с минимальными поправками.

Настройка учётной политики для учёта внереализационных расходов

Начните с параметров учёта. Откройте раздел «Главное», затем «Учётная политика» и закладку «Налог на прибыль». Убедитесь, что в настройках не отключён учёт внереализационных расходов и что программа не помечает такие операции как не принимаемые для целей налога на прибыль.

Дальше проверьте справочник «Прочие доходы и расходы». В нём должна быть статья с видом «Внереализационные расходы». Создайте отдельную статью, например «Убытки от ЧС и ликвидации последствий», и вторую - «Расходы на восстановление объектов». Раздельная аналитика позволит и собрать сумму для декларации, и показать проверяющим, из чего она сложилась.

Документальное оформление списания товаров в 1С

Раздел «Склад», документ «Инвентаризация товаров». Зафиксируйте фактическое отсутствие ценностей на складе и выведите расхождения.
Раздел «Склад», документ «Списание товаров». В качестве причины укажите уничтожение из-за ЧС. Если готового значения нет, создайте его в соответствующем справочнике.
В табличной части укажите номенклатуру и количество, счёт учёта товаров 41 и счёт отнесения затрат 94.
Для признания убытка оформите документ «Операция» или «Прочие расходы» и отнесите сумму со счёта 94 на счёт 91.02 с выбранной статьёй вида «Внереализационные расходы».

После проведения проверьте движения. Типовая картина проводок выглядит так:

Операция	Проводка	Комментарий
Списание уничтоженных товаров	Дт 94 Кт 41	Недостача по итогам инвентаризации
Признание убытка от ЧС	Дт 91.02 Кт 94	Статья вида «Внереализационные расходы»
Затраты на ликвидацию последствий	Дт 91.02 Кт 60, 76, 70, 69	Работы подрядчиков, зарплата и взносы участников ликвидации
Капитальное восстановление объекта	Дт 08 Кт 60	С последующей амортизацией или включением в стоимость объекта

Для НДС отдельный документ восстановления налога не создавайте. Программа не должна формировать запись по восстановлению налога по списанным товарам, потому что объекта обложения при таком выбытии нет.

Отражение расходов на восстановление объектов

До принятия поправок расходы на восстановление объектов можно учесть в налоговой базе, только если они подпадают под действующие нормы статьи 265 НК РФ. Типичный пример - затраты на ликвидацию последствий чрезвычайной ситуации. Такие суммы отражайте документом «Поступление услуг» или «Прочие расходы» с отнесением на счёт 91.02 и корректной статьёй.

Если работы носят капитальный характер и меняют характеристики объекта, логика другая: затраты собираются на счёте 08, а затем либо формируют стоимость основного средства, либо амортизируются по правилам для капитальных вложений. Разница между бухгалтерским и налоговым учётом в этом случае закрывается через ПБУ 18/02: настройте отражение постоянных и временных разниц, чтобы отчётность не расходилась с декларацией. Если после обновления конфигурации суммы БУ и НУ разошлись, поможет материал об исправлении ошибок прошлых периодов в 1С:ERP и 1С:КА с настройкой «Отражение в НУ» и уточнённой декларацией.

Риски ошибок и как их избежать

Основные проблемы возникают не из-за сложности проводок, а из-за аналитики и даты признания. Пять ситуаций встречаются чаще остальных.

Типичные ошибки при списании товаров в 1С

Убыток отражён не в том периоде. Документы получены позже, и бухгалтер списывает сумму в месяце их поступления. Расход должен попасть в период уничтожения.
Не указан вид расхода «Внереализационные». Сумма попадает в бухгалтерский учёт, но не в налоговую базу, и декларация занижает расходы.
Списание напрямую с 41 на 91.02 без счёта 94. Такой вариант допустим, но затрудняет сверку: непонятно, что именно прошло инвентаризацию, а что списано вручную.
Счёт 94 закрыт не полностью. Остаток на конец периода искажает отчётность и служит поводом для вопросов.
Нет подтверждающих документов. Отсутствие справки о ЧС или заключения уполномоченного органа делает расход незащищённым.

Проверить результат удобно отчётом «Анализ учёта по налогу на прибыль». Он показывает, какие суммы ушли в расходы, а какие остались непринятыми, и позволяет поймать ошибку до сдачи отчётности.

НДС при списании: когда восстановление не требуется

Если товары выбыли из-за события, не зависящего от воли организации, объекта обложения НДС не возникает, и восстанавливать налог, принятый к вычету при приобретении, не нужно. В 1С это означает, что при списании по ЧС вы не создаёте документ восстановления налога и не формируете соответствующие записи в книге продаж.

Другой сценарий, в котором налог восстановить придётся, - переход к операциям, не облагаемым НДС, или использование товаров в льготной деятельности. К списанию по чрезвычайной ситуации это не относится. Если программа всё же формирует проводку по восстановлению, проверьте настройки учётной политики и статью расходов: обычно причина в неверно выбранном виде операции.

Что изменится осенью и как подготовиться уже сейчас

Точные условия поправок станут известны после публикации законопроекта. До этого момента организациям следует руководствоваться действующими нормами и разъяснениями Минфина. При этом подготовительная работа не требует ждать закон, и её удобно распределить на четыре шага.

Проверьте актуальность релиза и обновите конфигурацию, если доступны новые версии.
Заведите отдельные статьи расходов для обороны и восстановления объектов, чтобы после принятия поправок не разносить накопившиеся суммы вручную.
Объясните команде порядок признания убытков и дату, к которой относится расход.
Отслеживайте новости Минфина и текст законопроекта: именно там появится перечень затрат.

Как проверить актуальность релиза 1С

Откройте «Справка», затем «О программе». В окне отображается номер релиза и версия платформы. Сравните значение с последним доступным обновлением для вашей поставки. Регулярные обновления важны не только из-за новых возможностей: после изменения законодательства поддержка типовой конфигурации обычно появляется именно в новых релизах, и на устаревшей версии часть настроек придётся дорабатывать вручную.

Связь с ФСБУ 10/2026 и Постановлением N 874

Отдельный пласт изменений вступает в силу с 1 января 2027 года, и он не связан напрямую с планируемыми поправками в НК РФ. Начинает применяться ФСБУ 10/2026 «Расходы», утверждённый приказом Минфина от 24.04.2026 N 53н. Одновременно с ним действует постановление Правительства от 13.07.2026 N 874, которое детализирует порядок учёта расходов и калькулирования себестоимости продукции по государственному оборонному заказу.

Постановление N 874 внесло поправки в постановление N 47 от 19.01.1998 и применяется с 1 января 2027 года. Для исполнителей гособоронзаказа это означает пересмотр группировки затрат в учётной политике и в регистрах. Планируйте изменения заранее: настройки расхода и себестоимость лучше привести в порядок до конца года, а не в первом квартале.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли восстанавливать НДС при списании товаров из-за атаки БПЛА?

Нет. Выбытие товаров по не зависящим от налогоплательщика причинам не создаёт объекта обложения НДС, поэтому налог, принятый к вычету при покупке, восстанавливать не нужно. В 1С не формируйте документ восстановления налога при списании по чрезвычайной ситуации.

В каком периоде признавать убыток, если документы из МЧС получены позже?

В том отчётном (налоговом) периоде, когда произошло уничтожение товарно-материальных ценностей, при наличии подтверждающих документов. Дата получения бумаг сама по себе не переносит расход на более поздний период.

Можно ли учесть расходы на восстановление объектов до поправок?

Только если затраты подпадают под действующие нормы НК РФ, например относятся к ликвидации последствий чрезвычайной ситуации. Для остальных сумм ждите законопроект: списывать их в расходы заранее рискованно.

Какие документы оформить в 1С?

Инвентаризацию товаров, списание товаров со счётом затрат 94, затем операцию или прочие расходы с отнесением на счёт 91.02 и статьёй вида «Внереализационные расходы». Для капитального восстановления используйте счёт 08. Полный чек-лист документов для проверяющих собран в разборе о списании при ЧС, а порядок исправления уже сданной отчётности - в материале об ошибках прошлых периодов.