Возврат излишне взысканного налога с процентами: позиция судов 2026 года и отражение операций в 1С

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 №А06-6644/2025 закрепило правило: проценты на сумму излишне взысканного налога выплачиваются всегда, даже если переплата возникла по вине самого налогоплательщика. Суд обязал ИФНС выплатить проценты, несмотря на то, что налогоплательщик не представил документы, из-за чего и произошло излишнее взыскание. Основание для возврата - пункты 3 и 4 статьи 79 НК РФ. В этой статье разберем правовую базу, судебную позицию, порядок возврата с ЕНС и отражение операций в 1С:Бухгалтерии 8.

Для бухгалтера важно не только вернуть налог, но и корректно закрыть расчеты с бюджетом в учетной системе. Практическая часть статьи поможет настроить документы «Операция по ЕНС» и «Поступление на расчетный счет», чтобы избежать расхождений между данными 1С и фактическим состоянием ЕНС.

Правовая основа: почему проценты выплачиваются всегда

Статья 79 НК РФ регулирует возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов. Ключевой момент: проценты на такие суммы носят компенсационный характер. Они возмещают налогоплательщику потери от того, что бюджет пользовался его деньгами. Поэтому вина налогового органа или самого налогоплательщика в возникновении переплаты не имеет значения.

Конституционный Суд РФ и Верховный Суд РФ неоднократно указывали: проценты по статье 79 НК РФ - это плата за пользование чужими денежными средствами. Если бюджет незаконно удерживал сумму налога, он обязан вернуть ее с процентами за весь период удержания. Даже когда налогоплательщик сам создал условия для излишнего взыскания, например, не подал вовремя документы на вычет или льготу, право на проценты сохраняется.

Компенсационная природа процентов

Проценты по статье 79 НК РФ не являются мерой ответственности налогового органа. Это компенсация налогоплательщику за временное изъятие оборотных средств. Налоговый орган не наказывается за ошибку, он лишь возвращает экономическую выгоду, которую получил бюджет за период пользования деньгами. Такой подход подтвержден постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 №А06-6644/2025.

Суд прямо указал: статья 79 НК РФ не содержит условия о виновности налогового органа или невиновности налогоплательщика. Проценты начисляются в любом случае, когда установлен факт излишнего взыскания. Это ключевой аргумент для защиты интересов налогоплательщика.

Нормы НК РФ: п.3 и п.4 ст.79

Пункт 3 статьи 79 НК РФ устанавливает: решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. До истечения этого срока поручение на возврат направляется в территориальный орган Федерального казначейства.

Пункт 4 статьи 79 НК РФ определяет порядок начисления процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка РФ. Если ключевая ставка менялась, проценты рассчитываются отдельно для каждого периода действия ставки.

Формулировка для заявления: «Прошу вернуть сумму излишне взысканного налога и начислить проценты в соответствии с пунктом 4 статьи 79 НК РФ за период с [дата] по [дата]».

Позиция судов в 2026 году: дело №А06-6644/2025

Арбитражный суд Поволжского округа рассмотрел спор между налогоплательщиком и ИФНС. Налоговый орган взыскал налог, который впоследствии оказался излишним. Причина - налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на уменьшение налога. После подачи документов переплата была признана, но ИФНС отказалась выплачивать проценты, ссылаясь на вину самого налогоплательщика.

Суд отклонил доводы налогового органа. В постановлении указано, что статья 79 НК РФ не связывает выплату процентов с причинами возникновения переплаты. Проценты компенсируют пользование денежными средствами, а не наказывают налоговый орган. Поэтому ИФНС обязана выплатить проценты в полном объеме.

Обстоятельства дела и аргументы сторон

ИФНС настаивала: налогоплательщик сам создал переплату, не представив документы. Налоговый орган считал, что в такой ситуации проценты не начисляются, поскольку отсутствует вина налогового органа. Налогоплательщик ссылался на буквальное толкование статьи 79 НК РФ и компенсационную природу процентов.

Суд поддержал налогоплательщика. В решении подчеркнуто: «Проценты, предусмотренные пунктом 4 статьи 79 НК РФ, являются компенсацией потерь, а не мерой ответственности. Условие о виновности налогового органа в законе отсутствует». Такая формулировка создает устойчивую практику для аналогичных споров.

Значение постановления для налогоплательщиков

Постановление кассационной инстанции формирует практику в Поволжском округе. На него можно ссылаться при составлении заявления в ИФНС и при судебном разбирательстве. Аргумент простой: проценты по статье 79 НК РФ выплачиваются независимо от причин переплаты. Если налоговый орган отказывает, ссылаясь на вину налогоплательщика, такой отказ противоречит закону и судебной практике.

Рекомендуем приложить к заявлению копию постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 №А06-6644/2025. Это усилит позицию и покажет налоговому органу, что вы знакомы с актуальной практикой.

Как вернуть излишне взысканный налог с ЕНС: пошаговая инструкция

Возврат излишне взысканного налога с Единого налогового счета имеет особенности. С 2023 года все платежи учитываются на ЕНС, поэтому заявление на возврат подается по форме КНД 1112542. В заявлении нужно указать сумму налога, сумму процентов, банковские реквизиты для перечисления.

Сроки: налоговый орган принимает решение о возврате в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. Поручение на возврат направляется в казначейство. Фактическое перечисление денег происходит в течение месяца. Если сроки нарушены, на сумму невозвращенного налога продолжают начисляться проценты.

Составление заявления на возврат

В заявлении по форме КНД 1112542 укажите:

КБК налога, по которому возникла переплата
ОКТМО
Сумму излишне взысканного налога
Сумму процентов, рассчитанную по ключевой ставке ЦБ РФ
Банковские реквизиты для перечисления

Приложите копии документов, подтверждающих излишнее взыскание: решение налогового органа, платежные поручения, акты сверки. Отправьте заявление через ТКС или лично с отметкой о принятии. Отметка о принятии фиксирует дату подачи и защищает от пропуска сроков.

Что делать, если ИФНС отказала

Отказ налогового органа в выплате процентов можно обжаловать. Сначала подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Срок - один год со дня, когда вы узнали о нарушении права. Если жалоба не удовлетворена, обращайтесь в арбитражный суд.

В суде ссылайтесь на статью 79 НК РФ и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.06.2026 №А06-6644/2025. Судебная практика на стороне налогоплательщика. Отказ ИФНС, основанный на вине налогоплательщика, признается незаконным.

Отражение операций в 1С:Бухгалтерии 8

Корректное отражение возврата излишне взысканного налога и процентов в 1С:Бухгалтерии 8 закрывает расчеты с бюджетом и исключает расхождения с данными ЕНС. Используйте два документа: «Операция по ЕНС» для уменьшения задолженности бюджета и «Поступление на расчетный счет» для фактического получения денег.

Перед началом работы проверьте настройки учета ЕНС. В версии 3.0.200 раздел «Налоги» переработан, документы по ЕНС сгруппированы по видам налогов. Если вы еще не адаптировались к новой навигации, изучите обзор изменений в разделе «Налоги».

Возврат налога: документ «Операция по ЕНС»

Создайте документ «Операция по ЕНС» в разделе «Операции» или «Налоги». Выберите вид операции «Возврат из бюджета». Укажите сумму возвращаемого налога, счет учета 68.04 «Налог на прибыль» или соответствующий счет по вашему налогу. Проведите документ.

Документ формирует проводку по уменьшению задолженности бюджета перед налогоплательщиком. После проведения проверьте, что сальдо по счету 68.04 изменилось на сумму возврата.

Поступление денежных средств и процентов

Фактическое поступление денег на расчетный счет отразите документом «Поступление на расчетный счет». Для суммы налога выберите вид операции «Возврат из бюджета». Для суммы процентов используйте вид «Прочие поступления» и счет 91.01 «Прочие доходы».

Проводки:

Дт 51 Кт 68.04 - возврат излишне взысканного налога
Дт 51 Кт 91.01 - проценты по статье 79 НК РФ

Проценты учитываются в составе внереализационных доходов. В налоговом учете они также признаются доходом.

Проверка расчетов с бюджетом

После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04. Сальдо должно стать нулевым, если возврат полностью закрыл задолженность. Сверьте сумму возврата и процентов с заявлением. Расхождения указывают на ошибку в сумме или аналитике.

Ошибки в реквизитах при возврате переплаты - частая причина отказа ФНС. Проверьте, что в 1С указаны корректные банковские реквизиты. Подробнее о настройке возврата переплаты читайте в материале о счетах и типичных ошибках.

Расчет процентов: формула и примеры

Формула расчета процентов по статье 79 НК РФ:

Сумма налога × Ключевая ставка ЦБ РФ / 365 × Количество дней

Ключевая ставка берется на каждый день периода. Если ставка менялась, расчет разбивается на периоды. День взыскания не включается в расчет, день фактического возврата включается.

Пример. Сумма излишне взысканного налога - 1 000 000 рублей. Период с 01.02.2026 по 31.03.2026 - 59 дней. Ключевая ставка - 16% годовых. Расчет: 1 000 000 × 16% / 365 × 59 = 25 863 рубля. Эту сумму указывайте в заявлении отдельной строкой.

Если ключевая ставка менялась в течение периода, рассчитайте проценты для каждого отрезка с действующей ставкой и сложите результаты.

Частые ошибки и как их избежать

Первая ошибка - неправильное указание банковских реквизитов. ФНС отказывает в перечислении, если счет закрыт, указан валютный счет или электронный кошелек. Проверьте реквизиты перед подачей заявления.

Вторая ошибка - отсутствие требования о процентах. Налогоплательщики часто просят вернуть только сумму налога, забывая о процентах. Включайте требование о процентах сразу, иначе придется подавать повторное заявление.

Третья ошибка - пропуск сроков на обжалование. Если ИФНС отказала, не затягивайте с жалобой и судебным иском. Сроки ограничены, а судебная практика на вашей стороне.

Четвертая ошибка - некорректное отражение в 1С. Если не провести документ «Операция по ЕНС», сальдо по счету 68.04 останется некорректным, и расчеты с бюджетом не закроются. Всегда сверяйте данные 1С с выпиской по ЕНС.

Возврат излишне взысканного налога с процентами - право, подтвержденное законом и судебной практикой 2026 года. Соблюдайте порядок подачи заявления, рассчитывайте проценты по формуле и корректно отражайте операции в 1С. Это защитит ваши финансовые интересы и обеспечит порядок в учете.