Встречная проверка в 2026 году: когда ИФНС вправе истребовать документы у компании, не являющейся контрагентом

Налоговая инспекция вправе запросить документы у организации, которая не состояла в договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком. Это подтвердил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 14.07.2026 № А41-71153/2025. Ключевой критерий правомерности запроса - связь истребуемых документов с деятельностью проверяемого лица, а не наличие прямого договора между организациями.

Для бухгалтера это означает: отказ предоставить документы со ссылкой на отсутствие договорных отношений не сработает. ИФНС опирается на ст. 93.1 НК РФ, которая позволяет истребовать документы у любых лиц, располагающих сведениями о проверяемом налогоплательщике. Игнорирование требования влечет штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Разберем, как действовать при получении такого требования, какие документы могут запросить и как выстроить защиту, чтобы не получить штраф.

Суть спора: почему ИФНС потребовала документы у сторонней организации

В деле № А41-71153/2025 налоговая инспекция проводила проверку налогоплательщика и запросила документы у организации, которая не имела с ним договорных отношений. Организация отказалась предоставить сведения, сославшись на отсутствие оснований: она не контрагент, договоров нет, обязательств перед ИФНС не возникало.

Арбитражный суд Московского округа признал требование налогового органа правомерным. Суд указал: ст. 93.1 НК РФ не ограничивает круг лиц, у которых можно истребовать документы, только контрагентами проверяемого налогоплательщика. Достаточно, чтобы запрашиваемые документы касались его деятельности.

Это решение формирует практику. Бухгалтеру стоит исходить из того, что любая организация может получить требование о предоставлении документов, если у нее есть сведения, косвенно связанные с деятельностью другого налогоплательщика.

Правовые основания для истребования документов у третьих лиц

Что говорит статья 93.1 НК РФ

Статья 93.1 НК РФ устанавливает: налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией о деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы или информацию.

Формулировка «иные лица» - ключевая. Под ней понимаются любые организации и физические лица, у которых могут находиться документы, относящиеся к проверяемому налогоплательщику. Это могут быть поставщики второго и третьего звена, арендодатели, перевозчики, банки, логистические компании, бывшие сотрудники.

Налоговый орган направляет поручение об истребовании документов в инспекцию по месту учета лица, у которого эти документы находятся. Та инспекция выставляет требование. Срок представления документов - 10 рабочих дней со дня получения требования. Если документы невозможно представить в срок, нужно направить уведомление с просьбой о продлении срока.

Критерии правомерности запроса по мнению суда

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 14.07.2026 сформулировал два критерия правомерности запроса:

Запрос должен быть обоснованным. ИФНС обязана указать, в рамках какого мероприятия налогового контроля истребуются документы, и какое отношение они имеют к проверяемому налогоплательщику.
Документы должны относиться к деятельности проверяемого налогоплательщика. Произвольный запрос, не связанный с предметом проверки, суд может признать незаконным.

Суд отклонил довод организации о том, что она не контрагент. Отсутствие договорных отношений не освобождает от обязанности предоставить документы, если они имеют отношение к проверке. Решающее значение имеет связь документов с деятельностью проверяемого лица, а не формальный статус организации.

Если вы получили требование, проверьте, указаны ли в нем основание истребования и связь с проверяемым налогоплательщиком. Требование без таких реквизитов можно оспорить. Подробнее о том, как ФНС выявляет налоговые риски и строит цифровой контроль, читайте в разборе налоговой проверки 2026 года.

Какие документы может запросить ИФНС у сторонней организации

Перечень документов, которые ИФНС вправе истребовать у третьих лиц, не закрыт. На практике запрашивают:

договоры с третьими лицами, если они косвенно подтверждают операции проверяемого налогоплательщика;
акты выполненных работ и оказанных услуг;
счета-фактуры и универсальные передаточные документы;
платежные поручения и выписки по расчетным счетам;
товарно-транспортные накладные и документы о перевозке;
деловую переписку, в том числе электронную;
документы складского учета и движения товаров;
регистры бухгалтерского и налогового учета.

Запрос может касаться документов, которые напрямую не связаны с вашей основной деятельностью. Например, если вы арендовали помещение у компании, которая потом стала объектом проверки, ИФНС может запросить договор аренды и платежные документы, чтобы подтвердить реальность операций проверяемого лица.

Примеры из судебной практики

В деле № А41-71153/2025 ИФНС запросила у сторонней организации документы, подтверждающие взаимоотношения с третьими лицами. Эти документы косвенно подтверждали операции проверяемого налогоплательщика. Суд признал запрос правомерным, поскольку связь с деятельностью проверяемого лица была установлена.

Аналогичный подход суды применяют и в других спорах. Например, Арбитражный суд Северо-Западного округа в деле № А66-15569/2025 подтвердил право ИФНС истребовать регистры бухгалтерского учета у малого бизнеса при камеральной проверке НДС. Подробнее об этом решении читайте в материале о камеральной проверке НДС.

Ответственность за непредставление документов: штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ

За непредставление в установленный срок документов, истребованных по ст. 93.1 НК РФ, предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 рублей за каждый непредставленный документ. Штраф налагается на организацию, а не на должностное лицо.

Если в требовании указано 50 документов, а вы не представили ни одного, штраф составит 10 000 рублей. Сумма небольшая, но сам факт привлечения к ответственности фиксируется в информационных системах ФНС и может учитываться при оценке налоговых рисков компании.

Суды часто подтверждают законность таких штрафов. Оспорить их можно, если требование было необоснованным, нарушена процедура истребования или у организации объективно не было запрашиваемых документов.

Как избежать штрафа: основания для освобождения от ответственности

Основания для освобождения от штрафа:

отсутствие запрашиваемых документов с документальным подтверждением;
необоснованность требования - нет связи с деятельностью проверяемого налогоплательщика;
нарушение процедуры истребования - например, требование не содержит обязательных реквизитов;
своевременное уведомление налогового органа о невозможности представить документы с указанием причин.

Если документов нет, направьте в ИФНС уведомление о невозможности представления. Укажите, что документы отсутствуют, и объясните причину. Это снижает риск штрафа. Молчание налоговый орган трактует как отказ.

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера при получении требования

При получении требования о предоставлении документов действуйте так:

Проверьте реквизиты требования. Номер, дата, основание истребования, перечень документов, срок представления. Если реквизиты неполные, зафиксируйте это.
Оцените обоснованность. Относятся ли запрашиваемые документы к деятельности проверяемого налогоплательщика. Если связи нет, готовьте мотивированный отказ.
Определите, есть ли документы в наличии. Проверьте архив, базу 1С, электронную почту. Если документов нет, переходите к шагу 6.
Подготовьте копии документов. Снимите копии, заверьте их, составьте сопроводительное письмо с описью.
Направьте ответ в установленный срок. Обычно 10 рабочих дней. Отправьте заказным письмом с описью вложения или через оператора ЭДО.
Если документов нет, направьте уведомление. Укажите, что документы отсутствуют, объясните причину. Направьте в тот же срок.
Зафиксируйте отправку. Сохраните почтовое уведомление, отметку о приеме или квитанцию ЭДО.

Что делать, если требование кажется незаконным

Если запрос явно выходит за рамки - не указано основание, документы не связаны с проверяемым налогоплательщиком, нарушена процедура - обратитесь к юристу. Подготовьте мотивированный отказ со ссылкой на нормы права. При необходимости обжалуйте требование в вышестоящий налоговый орган или суд.

Игнорирование требования - худший вариант. Оно ведет к штрафу и создает негативную историю взаимодействия с ИФНС. Даже если вы считаете требование незаконным, ответьте на него в срок: либо представьте документы, либо направьте мотивированный отказ.

Как минимизировать риски: практические рекомендации

Чтобы быть готовым к возможным запросам ИФНС, выстройте систему учета документов:

Ведите учет всех документов, даже если они не относятся к основной деятельности. Договоры аренды, переписка, платежные поручения могут стать предметом запроса.
Храните документы в течение установленных сроков. Минимальный срок хранения бухгалтерских документов - 5 лет, по некоторым категориям - дольше.
Назначьте ответственного за взаимодействие с налоговыми органами. Он должен знать регламент обработки требований и сроки.
Проводите регулярный аудит документооборота. Проверяйте, все ли документы на месте, корректно ли оформлены.

Использование 1С для подготовки ответа на требование

1С:Бухгалтерия помогает систематизировать документы и быстро подготовить ответ на требование ИФНС. Основные возможности:

формирование реестров документов по контрагентам и периодам;
поиск документов по реквизитам: дата, номер, сумма, контрагент;
выгрузка копий документов в электронном виде;
настройка напоминаний о сроках представления ответа.

Например, если ИФНС запросила документы по конкретному контрагенту за определенный период, в 1С можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 или 62, отобрать документы по контрагенту и выгрузить их в архив. Это экономит часы ручной работы.

Если вы получили сообщение ФНС об имущественных налогах и нужно сверить данные, используйте пошаговый алгоритм работы в 1С:Бухгалтерия 8.

При подготовке к проверке контрагента опирайтесь на чек-лист проверки контрагента в 2026 году. Он поможет заранее собрать документы, которые подтвердят должную осмотрительность.

Заключение: главные выводы для бухгалтера

ИФНС вправе запрашивать документы у любых лиц, если они связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика. Отсутствие договорных отношений не освобождает от обязанности представить документы. Отказ или игнорирование требования ведет к штрафу по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 рублей за каждый непредставленный документ.

При получении требования проверьте реквизиты, оцените обоснованность, подготовьте документы или мотивированный отказ. Направьте ответ в течение 10 рабочих дней. Используйте 1С для систематизации документов и быстрой подготовки ответа. Это снижает риски налоговой ответственности и экономит время.