Земельный налог с коэффициентом 2 для участков под КРТ: настройка в 1С:Бухгалтерии 8

Когда применяется коэффициент 2 для земельного налога по участкам КРТ

ФНС выпустила разъяснение, которое напрямую касается всех владельцев участков под комплексное развитие территории (КРТ). Повышенный коэффициент 2 при расчете земельного налога теперь применяется к участкам, приобретенным по любому договору о КРТ - как по решению властей, так и по инициативе правообладателей. Раньше этот момент вызывал споры, теперь позиция однозначна.

Начислять налог с коэффициентом 2 нужно в течение трех лет с даты получения разрешения на строительство. Применение коэффициента прекращается в момент государственной регистрации прав на построенное жилье. Если права зарегистрированы раньше, чем истекли три года, коэффициент действует только до даты регистрации. Это ключевое правило, которое определяет настройку в 1С.

Основание: разъяснение ФНС по участкам под КРТ

Суть разъяснения в том, что под повышающий коэффициент попадают все договоры КРТ без исключения. Неважно, кто инициировал развитие территории - орган власти или сам правообладатель. Участок приобретен в рамках КРТ - применяйте коэффициент 2. Это правило закреплено в Налоговом кодексе, а ФНС лишь уточнила его единообразное толкование.

Для бухгалтера это означает: если ваша организация владеет таким участком и получила разрешение на строительство, вы обязаны пересчитать земельный налог за соответствующие периоды. Промедление с настройкой в 1С приведет к занижению налоговой базы и штрафам.

Как считать 3-летний срок применения коэффициента

Отсчет начинается строго с даты, указанной в разрешении на строительство. Завершается срок либо через три года, либо в день регистрации прав на построенное жилье - смотря что наступит раньше.

Пример: разрешение на строительство получено 1 января 2025 года. Права на жилье зарегистрированы 1 января 2027 года. Коэффициент 2 применяется ровно два года - с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 включительно. С 1 января 2027 года налог считается без повышающего коэффициента.

Другой сценарий: разрешение получено 1 января 2025 года, а права на жилье не зарегистрированы до 1 января 2028 года. Коэффициент 2 действует полные три года - с 1 января 2025 по 31 декабря 2027. С 1 января 2028 года начисление идет в стандартном размере.

Эти даты - основа для заполнения периода в настройках 1С. Ошибка даже в один день исказит расчет налога за весь период.

Настройка земельного налога с коэффициентом 2 в 1С:Бухгалтерии 8

В программе нет автоматического механизма, который сам отследит разрешение на строительство и применит коэффициент. Все настройки выполняются вручную. Есть два способа - через регистр сведений и через специализированный документ. Оба варианта рабочие, выбор зависит от привычного вам порядка учета.

Способ 1: через регистр сведений «Ставки земельного налога»

Регистр сведений - это таблица, где хранятся все параметры для расчета налога по каждому участку. Чтобы внести коэффициент 2:

Перейдите в раздел «Справочники» - «Земельный налог» - «Ставки земельного налога». Или воспользуйтесь поиском по интерфейсу, набрав «Ставки земельного налога».
Нажмите «Создать». Откроется форма новой записи.
В поле «Организация» выберите вашу организацию.
В поле «Земельный участок» укажите конкретный объект основных средств, по которому начисляется налог.
В поле «Ставка налога» введите действующую ставку, установленную местными властями.
В поле «Коэффициент» укажите значение 2.
Заполните период действия: дата начала - день выдачи разрешения на строительство. Дата окончания - день регистрации прав на жилье или дата через три года после начала, если регистрация еще не произошла.
Запишите и закройте форму.

Если участков несколько, создайте отдельную запись для каждого. Проверьте, чтобы периоды не пересекались с другими записями по этому же участку - иначе 1С может некорректно определить действующую ставку.

Способ 2: через документ «Регистрация земельного налога»

Этот метод удобен, когда нужно одновременно изменить параметры для нескольких участков или зафиксировать изменение в хронологии документов.

Откройте раздел «Операции» - «Земельный налог» - «Регистрация земельного налога».
Нажмите «Создать». Укажите организацию и дату документа. Дата должна совпадать с началом применения коэффициента.
В табличной части нажмите «Добавить» и выберите земельный участок.
В колонке «Коэффициент» введите 2.
В колонке «Ставка налога» укажите действующую ставку.
Период применения задается датой самого документа и последующей записью об отмене коэффициента. Сам документ не содержит полей «Дата начала» и «Дата окончания» - он действует с даты документа до следующей регистрации изменений.
Проведите документ. Он автоматически сформирует записи в регистре сведений «Ставки земельного налога».

При использовании этого способа важно вовремя создать второй документ - на отмену коэффициента. Иначе программа продолжит применять коэффициент 2 и после истечения трех лет или регистрации прав.

Для пользователей, которые только начинают осваивать налоговый учет в программе, рекомендуем ознакомиться с материалом о настройке налога на имущество для сооружений - там разобран общий принцип работы с регистрами и документами по имущественным налогам.

Как контролировать сроки и прекратить применение коэффициента

1С не следит за календарем сама. Программа применяет тот коэффициент, который действует на дату расчета согласно записям в регистре. Если вы установили коэффициент 2 с открытой датой окончания, он будет применяться бесконечно. Контроль - зона ответственности бухгалтера.

Рекомендуем внести в календарь напоминание за месяц до плановой даты окончания трехлетнего срока или ожидаемой регистрации прав. Это даст время подготовить корректировку без аврала в отчетный период.

Действия при досрочной регистрации прав на жилье

Ситуация: разрешение получено 1 января 2025 года, а права на жилье зарегистрированы 1 июля 2026 года - всего через полтора года. Коэффициент 2 должен прекратить действие 1 июля 2026 года.

Алгоритм действий в 1С:

Определите точную дату регистрации прав по выписке из ЕГРН.
Если вы использовали регистр сведений - откройте запись с коэффициентом 2 и измените дату окончания на 30 июня 2026 года. Или создайте новую запись: с 1 июля 2026 года коэффициент 1 (или оставьте поле пустым, если ставка без повышения).
Если вы использовали документ «Регистрация земельного налога» - создайте новый документ от 1 июля 2026 года. В нем укажите тот же участок, ставку налога и коэффициент 1. Проведите.
Пересчитайте налог за текущий год. Возможно, авансовые платежи за первый и второй кварталы уже были уплачены с коэффициентом 2 - тогда за полугодие образуется переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей.

Проверка расчета земельного налога в 1С

После настройки обязательно проверьте результат. Используйте отчет «Расчет земельного налога» - он находится в разделе «Отчеты» - «Налоги» или доступен из карточки земельного участка по кнопке «Отчеты».

На что смотреть в отчете:

Кадастровая стоимость участка - должна совпадать с данными Росреестра на начало года.
Ставка налога - соответствует решению местных властей.
Коэффициент - в нужных периодах стоит 2, в остальных 1.
Сумма налога за год и авансовые платежи - сверьте с ручным расчетом.

Дополнительно проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.06 «Земельный налог». Суммы начислений по дебету должны совпадать с данными отчета. Если видите расхождения - ищите ошибку в периоде действия коэффициента.

Принцип проверки расчетов через отчеты универсален для многих налогов. Например, в статье о настройке коэффициентов-дефляторов по НДПИ разобран похожий подход к контролю через специализированные отчеты.

Типичные ошибки при настройке и как их избежать

Первая ошибка - неверная дата начала периода. Бухгалтер указывает не дату разрешения на строительство, а дату приобретения участка или дату заключения договора КРТ. Это неправильно. Отсчет трех лет начинается строго с даты разрешения на строительство. Перепроверьте этот реквизит перед внесением в 1С.

Вторая ошибка - забывают отключить коэффициент после регистрации прав. Программа продолжает считать налог в двойном размере, возникает переплата. Обнаруживается это часто только при сверке с налоговой или при подготовке годовой декларации. Решение: внедрите регламент - сразу после получения выписки из ЕГРН создавайте корректирующую запись в 1С.

Третья ошибка - путаница с другими повышающими коэффициентами. Для земельного налога существует несколько оснований для повышения: коэффициент 2 за жилищное строительство свыше трех лет, коэффициент 4 за строительство свыше трех лет без регистрации прав. Убедитесь, что применяете именно коэффициент 2 по основанию КРТ, а не другой.

Четвертая ошибка - отсутствие проверки расчета после настройки. Полагаться на то, что «1С сама все правильно посчитает», рискованно. Потратьте пять минут на формирование отчета и сверку с ручным расчетом - это сэкономит часы на переделку декларации позже.

Пятая ошибка - настройка коэффициента задним числом без пересчета авансовых платежей. Если вы внесли изменения в регистр после того, как уже сдали расчеты за предыдущие кварталы, подайте уточненные декларации. Налоговая увидит расхождение при камеральной проверке.

Для тех, кто регулярно сталкивается с изменением налоговых ставок и коэффициентов, полезно изучить общий подход к настройке - например, инструкция по настройке пониженных тарифов страховых взносов показывает аналогичную логику работы с периодами и регистрами.

Соблюдение этих правил и регулярная сверка с отчетами обеспечат корректный расчет земельного налога и отсутствие претензий со стороны налоговых органов.