АУСН: как вернуться на прежний режим и что учесть при переходе

Прямой ответ: сейчас законного способа вернуться с АУСН на прежний налоговый режим до окончания года нет. ТПП РФ предложила разрешить такой возврат в течение первых трёх месяцев применения, но инициатива пока не внесена в НК РФ. Если вы перешли на АУСН и поняли, что режим не подходит, придётся работать до конца налогового периода либо ждать, когда поправки примут.

Главный риск перехода на АУСН в том, что решение принимается заранее, а оценить все последствия удаётся только после первых месяцев работы. Предложение ТПП РФ направлено на снижение этого разрыва: бизнес получает тестовый период, в течение которого можно откатиться без налоговых потерь. Пока механизм не утверждён, бухгалтеру и руководителю важно точно понимать действующие правила, ограничения и порядок отражения перехода в 1С.

Что такое АУСН и почему бизнес выбирает этот режим

АУСН - автоматизированная упрощённая система налогообложения. Режим действует с 1 июля 2022 года в качестве эксперимента. Налог рассчитывает ФНС на основании данных контрольно-кассовой техники, банковских счетов и сведений из личного кабинета налогоплательщика. Отчётность по налогу, страховым взносам и НДФЛ сдавать не нужно.

Бизнес выбирает АУСН ради снижения административной нагрузки. Ставка налога составляет 8% с объекта «доходы» либо 20% с объекта «доходы минус расходы». Для сравнения: на классической УСН базовые ставки 6% и 15%, но на АУСН нет обязательных страховых взносов за работников, которые на УСН могут добавлять до 30% к фонду оплаты труда. Это делает режим выгодным для компаний с небольшим штатом и стабильным денежным потоком.

Режим подходит не всем. Жёсткие лимиты по доходам, численности и остаточной стоимости основных средств отсекают значительную часть бизнеса. Перед переходом нужно сверить фактические показатели с требованиями НК РФ, иначе право на АУСН будет потеряно в первом же квартале.

Предложение ТПП РФ: возврат на прежний режим в течение трёх месяцев

Торгово-промышленная палата России предложила разрешить налогоплательщикам возврат с АУСН на прежний налоговый режим в течение первых трёх месяцев применения. Инициатива предполагает, что бизнес сможет оценить удобство автоматизированного учёта и налоговую нагрузку в реальных условиях, а при необходимости откатиться без ожидания конца года.

Почему возникла такая инициатива

Предприниматели часто переходят на АУСН, ориентируясь на низкую ставку и отсутствие отчётности, но не учитывают специфику режима. После перехода выясняется, что банк, через который идут платежи, не полностью интегрирован с системой ФНС, либо контрагенты работают с наличными, что усложняет автоматический расчёт налога. В результате бизнес оказывается заперт в режиме, который не соответствует его операционной модели.

Ещё одна причина - невозможность учесть НДС. На АУСН налогоплательщик освобождён от НДС, но при этом не может предъявить входящий налог к вычету. Для компаний, работающих с плательщиками НДС, это означает рост закупочных цен на 20%. Оценить масштаб потерь до перехода сложно, а после перехода исправить ситуацию до конца года нельзя.

Текущий статус предложения и перспективы

Предложение ТПП РФ требует внесения изменений в НК РФ. На текущую дату поправки не приняты, сроки рассмотрения не определены. Практика показывает, что налоговые инициативы, затрагивающие экспериментальные режимы, проходят длительное согласование: АУСН сам по себе вводился поэтапно, с расширением перечня регионов-участников. Вероятность принятия поправок в ближайшие месяцы оценить сложно, поэтому при планировании перехода нужно исходить из действующих норм.

Текущие правила перехода на АУСН: ограничения и требования

АУСН доступна организациям и ИП, которые соответствуют следующим условиям: доход за налоговый период не превышает 60 млн рублей, среднесписочная численность работников - до 5 человек, остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн рублей. Расчётные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, а заработная плата выплачиваться безналично.

Режим действует в четырёх пилотных регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Организация или ИП должны быть зарегистрированы на территории одного из этих субъектов РФ.

Кто не вправе применять АУСН

Запрет на применение АУСН установлен для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, ломбардов, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, производителей подакцизных товаров, организаций с филиалами, казённых и бюджетных учреждений. Также режим недоступен налогоплательщикам, у которых доля участия других организаций превышает 25%.

При нарушении любого из условий право на АУСН утрачивается с начала квартала, в котором допущено превышение лимита. Налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения и обязан пересчитать налоги за весь период с начала квартала.

Как перейти на АУСН: пошаговая инструкция

Переход на АУСН возможен с начала календарного года. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее 31 декабря предыдущего года. Для вновь созданных организаций и ИП срок - 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Порядок действий:

Проверить соответствие лимитам по доходам, численности и остаточной стоимости ОС.
Выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
Подать уведомление по форме, утверждённой ФНС, через личный кабинет или оператора ЭДО.
Открыть расчётный счёт в уполномоченном банке, если текущий банк не входит в перечень.
Настроить учёт в 1С: указать систему налогообложения АУСН и выбранный объект.

Подробный алгоритм перехода на АУСН не с начала года с учётом НДС по ставке 5% разобран в отдельной статье: Переход на АУСН в течение 2026 года: порядок и условия.

Риски и подводные камни при переходе на АУСН

Основной риск - невозможность вернуться на прежний режим до окончания налогового периода. Если бизнес перешёл на АУСН с 1 января, отказаться от режима можно только со следующего календарного года. При переходе с другого режима в течение года срок применения АУСН составит не менее 12 месяцев.

Потеря права на АУСН: что делать

При превышении лимита по доходам в 60 млн рублей или численности свыше 5 человек право на АУСН утрачивается с начала квартала. Налогоплательщик обязан перейти на ОСНО, пересчитать налоги и сдать отчётность за период с начала квартала. Пересчёт затрагивает НДС, налог на прибыль или НДФЛ, страховые взносы.

Чтобы минимизировать последствия, нужно ежемесячно контролировать доходы и численность. В 1С для этого настраиваются отчёты по лимитам, которые показывают приближение к пороговым значениям заранее. Если превышение неизбежно, лучше подготовить документы для перехода на УСН или ОСНО до наступления квартала, в котором произойдёт нарушение.

Налоговые обязательства при возврате на прежний режим

Если предложение ТПП РФ будет принято и бизнес вернётся на прежний режим в течение трёх месяцев, возникнет необходимость пересчёта налогов за период применения АУСН. Налог, уплаченный по ставкам 8% или 20%, нужно будет пересчитать по правилам прежнего режима. При возврате на УСН с объектом «доходы минус расходы» пересчёт может выявить как доплату, так и переплату.

Отдельная сложность - НДС. На АУСН налогоплательщик не выставляет счета-фактуры и не ведёт книгу покупок и продаж. При возврате на ОСНО за период применения АУСН придётся восстановить учёт НДС по всем операциям, что требует значительных трудозатрат. В 1С такие корректировки выполняются вручную через документы «Операция» и «Корректировка записей регистров».

Отражение перехода на АУСН и возврата в 1С

Корректная настройка 1С на этапе перехода снижает риск ошибок при расчёте налога и последующем возврате на прежний режим. Основные настройки выполняются в разделе «Главное» → «Налоги и отчёты» → «Система налогообложения».

Настройка объекта налогообложения в 1С

При переходе на АУСН в 1С: Бухгалтерия нужно указать систему налогообложения «АУСН» и выбрать объект: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Выбор объекта влияет на ставку налога и порядок признания расходов. При объекте «доходы минус расходы» расходы учитываются по закрытому перечню, аналогичному УСН, но с особенностями автоматизированного режима.

После выбора объекта проверьте настройки счетов учёта. Для АУСН используются те же счета доходов и расходов, что и для УСН, но налог рассчитывается ФНС, поэтому в 1С не формируются проводки по начислению налога. Вместо этого данные о доходах и расходах выгружаются в личный кабинет налогоплательщика через банк и ККТ.

Возможные сложности при возврате на прежний режим в 1С

Обратный переход на УСН или ОСНО в 1С требует изменения системы налогообложения в настройках и пересчёта налоговых обязательств. Типичные ошибки:

неправильное закрытие периода АУСН - остатки по счетам доходов и расходов не переносятся корректно;
несоответствие данных 1С и личного кабинета ФНС - расхождения возникают из-за ручных корректировок;
отсутствие восстановленного учёта НДС при возврате на ОСНО.

Перед изменением настроек сделайте резервную копию базы. После переключения режима проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90, 91, 68 и 69. При выявлении расхождений используйте документы «Операция, введённая вручную» для корректировки остатков.

Если вы потеряли право на АУСН и переходите на УСН, практические шаги настройки 1С описаны в материале: Переход на АУСН в течение года в 1С: Бухгалтерия.

Практические примеры и кейсы перехода на АУСН

Кейс 1. ИП с одной торговой точкой в Калуге. Предприниматель перешёл на АУСН с 1 января 2025 года с объектом «доходы». Годовой доход составил 14 млн рублей, налог по ставке 8% - 1,12 млн рублей. На УСН с объектом «доходы» налог составил бы 840 тыс. рублей, но с учётом страховых взносов за себя и работника общая нагрузка на УСН достигла бы 1,4 млн рублей. Экономия на АУСН - 280 тыс. рублей в год. Режим оказался выгодным.

Кейс 2. Компания в Москве с двумя сотрудниками. Организация перешла на АУСН, но через два месяца выяснилось, что основной заказчик требует счета-фактуры с НДС. Работать с этим контрагентом на АУСН невозможно: выставить НДС нельзя. Компания потеряла контракт. Вернуться на УСН до конца года не удалось. Если бы предложение ТПП РФ действовало, организация вернулась бы на УСН в течение трёх месяцев и сохранила клиента.

Кейс 3. ИП с несколькими точками в одном городе. Предприниматель на АУСН открыл второй магазин. Численность осталась в пределах лимита, доход не превысил 60 млн рублей. Право на АУСН сохранилось. Подробнее о применении АУСН при нескольких точках: АУСН для ИП с несколькими точками в 2026 году.

Заключение: стоит ли переходить на АУСН и как снизить риски

АУСН выгодна малому бизнесу с безналичными расчётами, штатом до 5 человек и доходом до 60 млн рублей в год. Экономия достигается за счёт освобождения от страховых взносов и отчётности. Режим не подходит компаниям, работающим с плательщиками НДС, использующим наличные расчёты или планирующим быстрый рост.

Если переход уже совершён, контролируйте лимиты ежемесячно. Настройте в 1С отчёты по доходам и численности, чтобы заранее видеть приближение к пороговым значениям. При риске потери права на АУСН подготовьте документы для перехода на УСН или ОСНО до начала квартала, в котором произойдёт нарушение.

Перед переходом на АУСН сравните налоговую нагрузку на разных режимах с учётом специфики ваших контрагентов. Если сомневаетесь, проконсультируйтесь с налоговым специалистом. Автоматизация учёта в 1С снижает риск ошибок, но не заменяет предварительный расчёт налоговых последствий.

Если вы рассматриваете выбор между АУСН и НПД для ИП, разбор позиции ФНС и сроков отказа от режима доступен в статье: АУСН или НПД: как ИП выбрать режим.