Ключевые налоговые споры I квартала 2026: как учитывать новые позиции ВС и КС в 1С

ФНС опубликовала обзор знаковых судебных решений за I квартал 2026 года. Четыре позиции Конституционного и Верховного судов напрямую меняют правила доначисления НДФЛ, ЕСХН, учета расходов и проведения проверок. Бухгалтеру нужно срочно адаптировать учет в 1С, чтобы избежать штрафов и пеней. Разберем каждое решение и дадим пошаговые инструкции по настройке 1С:Бухгалтерии.

Обзор ключевых решений: что изменилось в налоговых спорах

В обзор ФНС вошли четыре судебных акта, обязательных для применения налоговыми органами. Конституционный суд запретил доначислять НДФЛ при равноценной мене недвижимости между физическими лицами. Верховный суд поставил точку в спорах о фиктивных документах: расчетный метод не спасет от отказа в расходах, если контрагент оказался «технической» компанией. Для ИП на ЕСХН ВС подтвердил: продажа коммерческой недвижимости облагается в рамках спецрежима, а не НДФЛ. ИТ-компании получили новый риск - повторные выездные проверки при выявлении нарушений, даже если предыдущая проверка прошла без замечаний.

Мена недвижимости без НДФЛ: позиция Конституционного суда

Конституционный суд признал неконституционным доначисление НДФЛ при равноценном обмене недвижимостью. Фабула спора: два физических лица обменялись квартирами равной стоимости. Налоговый орган посчитал, что каждая сторона получила доход в размере стоимости полученной квартиры и доначислил НДФЛ. КС указал: при равноценной мене отсутствует экономическая выгода, а значит, нет объекта налогообложения. Теперь инспекции не вправе требовать уплаты налога в таких ситуациях. Компаниям, выступающим налоговыми агентами при взаимозачетах с физлицами, нужно скорректировать учет: операции равноценной мены недвижимости не формируют налоговую базу по НДФЛ.

Фиктивные документы «технических» компаний: расчетный метод не спасет

Верховный суд подтвердил жесткий подход: если компания не проявила должную осмотрительность и использовала документы «технических» фирм, она теряет право на учет расходов. Расчетный метод, предусмотренный пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, применяется только при объективной невозможности подтвердить расходы - например, при утрате документов из-за пожара или наводнения. Он не предназначен для легализации фиктивных сделок. Суд указал: налогоплательщик несет риски выбора контрагента и не может перекладывать их на бюджет. Это решение обязывает бухгалтеров усилить контроль за документооборотом и проверкой контрагентов до заключения сделки.

Продажа коммерческой недвижимости ИП на ЕСХН: какой налог платить

ВС РФ поставил точку в многолетних спорах: доход от продажи коммерческой недвижимости, используемой в деятельности на ЕСХН, облагается в рамках этого спецрежима. Ставка - 6% от дохода. Налоговые органы пытались переквалифицировать такие операции и доначислить НДФЛ по ставке 13%, утверждая, что продажа недвижимости не является сельскохозяйственной деятельностью. Суд отклонил этот довод: имущество использовалось в предпринимательской деятельности на ЕСХН, значит, доход от его реализации подпадает под спецрежим. Для ИП это снижает налоговую нагрузку почти вдвое. Важно правильно отразить операцию в 1С, чтобы в декларации по ЕСХН доход был учтен в полном объеме.

Повторные выездные проверки ИТ-компаний: новые полномочия инспекций

Верховный суд разрешил назначать повторные выездные проверки ИТ-компаний, если у налогового органа появились новые данные о нарушениях. Ранее действовал прямой запрет на повторные проверки по одним и тем же налогам за тот же период. Теперь, если инспекция получит сведения о неучтенных доходах или неправомерном применении льгот, она вправе инициировать повторную проверку, даже если предыдущая не выявила проблем. Это решение особенно чувствительно для ИТ-сектора, где компании пользуются пониженными тарифами страховых взносов и нулевой ставкой налога на прибыль. Требуется безупречный раздельный учет и документальное подтверждение права на каждую льготу.

Как отразить новые правила в 1С: пошаговые настройки

Разберем конкретные действия в программе для каждого судебного решения. Все инструкции актуальны для 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0. Перед началом работы рекомендуем изучить ключевые поправки в НК РФ с 2026 года, чтобы учесть все изменения комплексно.

Настройка учета при равноценной мене недвижимости у физлиц

Если компания выступает налоговым агентом при операциях с физическими лицами, необходимо проверить настройки справочника «Виды доходов НДФЛ». Для равноценной мены недвижимости не требуется начислять налог. Алгоритм действий:

1. Перейдите в раздел «Справочники» - «НДФЛ» - «Виды доходов НДФЛ».
2. Убедитесь, что для операций мены недвижимости настроен вид дохода с кодом, не подлежащим налогообложению, либо не формируйте начисление дохода вовсе.
3. Если в прошлых периодах НДФЛ был ошибочно начислен, создайте операцию сторнирования: «Операции» - «Операции, введенные вручную» - «Сторно документа».
4. В регистре накопления «Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ» отразите корректировку.
5. Подайте уточненную декларацию 6-НДФЛ, если ошибка затронула уже сданную отчетность.

Типичная ошибка: бухгалтер автоматически начисляет НДФЛ на всю стоимость полученного имущества, рассматривая мену как две встречные купли-продажи. Теперь это прямо запрещено позицией КС.

Блокировка расходов по фиктивным документам: контроль контрагентов в 1С

Решение ВС по «техническим» компаниям требует встроить проверку контрагентов в ежедневную работу. В 1С доступны штатные механизмы:

Сервис «1С:Контрагент» - автоматическая проверка по ИНН. Заполняет реквизиты из ЕГРЮЛ, показывает признаки фирм-однодневок: массовый адрес, массовый руководитель, дисквалифицированные лица. Подключите сервис в разделе «Администрирование» - «Интернет-поддержка и сервисы».

Ручная блокировка сомнительного контрагента:

1. Откройте карточку контрагента в справочнике «Контрагенты».
2. Установите флажок «Не использовать в расчетах» или создайте пометку в дополнительных реквизитах.
3. При попытке провести документ с таким контрагентом программа выдаст предупреждение.

Массовая проверка: в журнале документов «Поступление (акты, накладные)» установите отбор по контрагентам с признаком сомнительности и проанализируйте обороты. При выявлении фиктивных документов исключите их из расходов в налоговом учете через ручную корректировку регистра «Расходы при УСН» или «Налоговый учет по налогу на прибыль».

Помните: расчетный метод больше не защитит. Единственная страховка - должная осмотрительность до сделки.

Учет продажи коммерческой недвижимости ИП на ЕСХН

Для корректного отражения дохода от продажи недвижимости в рамках ЕСХН выполните настройки:

1. Проверьте систему налогообложения в карточке организации: «Главное» - «Налоги и отчеты» - вкладка «Система налогообложения». Должен быть выбран ЕСХН.
2. Создайте документ «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия».
3. В табличной части укажите объект недвижимости. Счет учета доходов - 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» или аналогичный субсчет для ЕСХН.
4. Проверьте, что в регистре «Книга учета доходов и расходов (ЕСХН)» доход отразился в полной сумме.
5. При заполнении декларации по ЕСХН убедитесь, что доход от продажи включен в общую сумму выручки.

Критичная ошибка: отразить продажу через документ «Передача ОС» с начислением НДФЛ как у физического лица. ИП на ЕСХН действует в рамках предпринимательской деятельности, и доход от продажи коммерческого имущества подпадает под спецрежим. Аналогичные правила настройки применяются и для других спецрежимов - например, при настройке пониженных ставок УСН для социальных предприятий важно правильно классифицировать доходы.

Готовимся к повторным проверкам: настройка регистров для ИТ-компаний

ИТ-компаниям, применяющим льготы, необходимо настроить раздельный учет в 1С:Бухгалтерия КОРП. Это позволит при повторной проверке быстро подтвердить обоснованность преференций.

Настройка раздельного учета доходов:

1. В плане счетов добавьте субсчета к счету 90.01 «Выручка»: 90.01.Л - выручка от льготируемой ИТ-деятельности, 90.01.П - выручка от прочей деятельности.
2. В справочнике «Номенклатурные группы» создайте группы «ИТ-услуги» и «Прочие услуги».
3. В документах реализации выбирайте соответствующую номенклатурную группу - счет учета подставится автоматически.

Настройка учета страховых взносов по пониженным тарифам:

1. Перейдите в «Зарплата и кадры» - «Настройки зарплаты» - «Порядок учета зарплаты».
2. Для сотрудников, занятых в ИТ-деятельности, укажите способ отражения с признаком льготируемой деятельности.
3. При расчете страховых взносов программа применит пониженный тариф 7,6% вместо 30%.

Сформируйте регистр «Расходы на оплату труда» в разрезе видов деятельности. При повторной проверке инспектор запросит именно его для подтверждения права на льготу. Храните документы, подтверждающие аккредитацию ИТ-компании и долю профильных доходов (не менее 70%).

Документооборот и должная осмотрительность: защита от доначислений

После решения ВС по фиктивным документам выстраивание безопасного документооборота становится обязательным для всех компаний. Риск-ориентированный подход к проверке контрагентов - единственный способ защитить расходы.

Чек-лист: как проверить контрагента перед сделкой

Соберите досье на каждого нового контрагента. Минимальный набор действий:

1. Проверка в ЕГРЮЛ: запросите выписку на сайте ФНС. Убедитесь, что компания не находится в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. Сверьте адрес - он не должен быть массовым.
2. Проверка руководителя: нет ли в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений. Массовый руководитель или дисквалифицированное лицо - стоп-фактор.
3. Анализ отчетности: запросите бухгалтерский баланс. Нулевая отчетность или отсутствие основных средств при значительных оборотах - признак «технической» компании.
4. Запрос документов: получите копии устава, свидетельства ИНН, приказа о назначении руководителя, доверенности на подписанта.
5. Деловая репутация: проверьте судебные дела контрагента в картотеке арбитражных судов. Наличие споров о фиктивности сделок - красный флаг.

Все собранные файлы прикрепите к карточке контрагента в 1С: вкладка «Файлы» - «Добавить». При налоговой проверке вы за минуту сформируете полное досье.

Электронный документооборот в 1С: ускорение и прозрачность

ЭДО снижает риски работы с сомнительными контрагентами. Электронная подпись подтверждает личность отправителя, а все транзакции прозрачны для налоговой - подделать документ задним числом технически невозможно.

Настройка 1С-ЭДО:

1. Подключите сервис в разделе «Администрирование» - «Электронный документооборот».
2. Выпустите квалифицированную электронную подпись через партнера 1С.
3. Пригласите контрагентов к обмену - программа автоматически проверит их сертификаты.
4. Настройте автоматическую сверку реквизитов входящих документов: ИНН, сумма, ставка НДС.

При ЭДО каждый документ имеет юридическую силу и метку времени. Это исключает претензии о недостоверности первички. Для компаний, которые только начинают адаптировать учет к новым требованиям, полезно ознакомиться с практическим разбором изменений 2026 года, включая правила дистанционных договоров.

Риски и штрафы: что будет, если не учесть новые позиции

Игнорирование судебной практики приводит к прямым финансовым потерям. Оценим масштаб рисков по каждому решению.

Мена недвижимости. Если компания-работодатель как налоговый агент удержит НДФЛ при равноценной мене недвижимости сотрудника, она нарушит позицию КС. Сотрудник вправе потребовать возврат излишне удержанного налога через суд. Сумма риска: 13% от кадастровой стоимости объекта. При цене квартиры 10 млн рублей - 1,3 млн рублей.

Фиктивные документы. Отказ в расходах по «технической» компании означает доначисление налога на прибыль или УСН. Штраф по ст. 122 НК РФ - 20% от недоимки, при умышленном нарушении - 40%. Плюс пени за каждый день просрочки. При сумме непринятых расходов 5 млн рублей доначисление налога на прибыль составит 1 млн рублей, штраф - от 200 тыс. рублей.

Продажа недвижимости ИП на ЕСХН. Если ИП ошибочно уплатит НДФЛ 13% вместо ЕСХН 6%, переплата составит 7% от дохода. При продаже объекта за 20 млн рублей потеря - 1,4 млн рублей. Ошибку можно исправить уточненной декларацией, но возврат налога займет несколько месяцев.

Повторные проверки ИТ-компаний. При выявлении нарушений в ходе повторной проверки компания теряет право на льготы за весь проверяемый период. Доначисление страховых взносов по общему тарифу 30% вместо 7,6% и налога на прибыль 20% вместо 0% может составить десятки миллионов рублей для среднего ИТ-бизнеса.

Своевременная настройка 1С и аудит документооборота - это не перестраховка, а прямая экономия. Пошаговые инструкции по настройке учета для конкретных операций, включая работу с НДС и имущественными налогами, собраны в статье о настройке 1С:Бухгалтерии после изменений по НДС.

Выводы и план действий на II квартал 2026

Четыре судебных решения, включенных в обзор ФНС, формируют новую практику налогового контроля. Главные выводы:

1. Равноценная мена недвижимости между физлицами не облагается НДФЛ - позиция КС обязательна для всех налоговых агентов.
2. Расчетный метод не легализует расходы по фиктивным документам - ВС подтвердил приоритет реальности сделки над формальным расчетом.
3. Продажа коммерческой недвижимости ИП на ЕСХН облагается по ставке 6% - ВС защитил спецрежим от переквалификации.
4. ИТ-компании могут столкнуться с повторными выездными проверками - ВС расширил полномочия инспекций.

План действий на II квартал 2026:

• Проверьте операции мены недвижимости за 2025-2026 годы. Если НДФЛ был начислен ошибочно - подайте уточненку.
• Проведите аудит контрагентов через сервис «1С:Контрагент». Сомнительных - заблокируйте, расходы по ним - исключите.
• ИП на ЕСХН: сверьте отражение доходов от продажи недвижимости в декларации. Убедитесь, что применяется ставка 6%, а не 13%.
• ИТ-компании: настройте раздельный учет доходов и расходов, подготовьте регистры для подтверждения льгот.
• Настройте ЭДО с ключевыми контрагентами для ускорения и прозрачности документооборота.
• Подпишитесь на обзоры ФНС по судебной практике - следующие решения могут появиться уже в июле.

Не откладывайте настройку 1С. Штрафы и пени за неустраненные ошибки начисляются ежедневно. В следующих статьях разберем порядок подачи уведомлений по имущественным налогам - напоминаем, что новые сроки подачи уведомлений в 2026 году требуют особого внимания бухгалтеров.