Налоговые вычеты по НДФЛ к страховым выплатам и пенсиям: разъяснения ФНС и учет в 1С
Письмо ФНС от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@: почему к страховым выплатам и пенсиям не применяются налоговые вычеты. Практическая инструкция по настройке 1С, кодам доходов и заполнению 6-НДФЛ без ошибок.
ФНС выпустила письмо от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@, в котором прямо указала: стандартные, социальные, имущественные и другие налоговые вычеты по НДФЛ не применяются к доходам в виде страховых выплат и пенсионного обеспечения. Причина в том, что эти доходы относятся к отдельной налоговой базе. Для бухгалтера это означает, что налог удерживается с полной суммы выплаты, без уменьшения на вычеты, даже если у получателя есть право на них по другим доходам.
Разберем, как действует это правило на практике, какие коды доходов использовать в 1С и как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ.
Позиция ФНС: вычеты не применяются к страховым выплатам и пенсиям
Письмо ФНС от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@ фиксирует официальную позицию налогового органа. Налоговые агенты и налогоплательщики не вправе уменьшать налоговую базу по доходам в виде страховых выплат и пенсионного обеспечения на стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные вычеты.
Суть разъяснения ФНС
Письмо касается двух групп доходов. Первая группа - страховые выплаты по договорам страхования, которые облагаются НДФЛ. Вторая группа - пенсионное обеспечение, выплачиваемое физическим лицам. ФНС перечисляет виды вычетов, которые не применяются к этим доходам: стандартные вычеты на детей и на самого налогоплательщика, социальные вычеты на лечение, обучение, страхование жизни, имущественные вычеты при покупке жилья или продаже имущества, а также другие виды вычетов, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ.
Позиция ФНС не оставляет пространства для двойного толкования. Если налоговый агент применит вычет к страховой выплате или пенсии, налог будет занижен. Это приведет к недоимке, пеням и необходимости подавать уточненную отчетность.
Почему эти доходы относятся к отдельной налоговой базе
С 2021 года НК РФ закрепляет несколько самостоятельных налоговых баз по НДФЛ. Каждая база имеет свой порядок исчисления налога и свой набор допустимых вычетов. Страховые выплаты и пенсионное обеспечение выделены в отдельную налоговую базу, к которой вычеты, предусмотренные для основной базы по трудовым доходам, не применяются.
Законодатель сделал это для упрощения администрирования и предотвращения ситуаций, когда налогоплательщик получает вычет дважды: один раз при получении страховой выплаты или пенсии, второй раз - при получении зарплаты. Отдельная база исключает пересечение вычетов и делает расчет налога прозрачным.
Как отразить страховые выплаты и пенсии в 1С
Корректный учет начинается с правильной настройки вида дохода. В 1С:Бухгалтерия и 1С:ЗУП для каждого начисления задается код дохода по классификатору ФНС. От этого кода зависит, попадет ли доход в ту или иную налоговую базу и будут ли к нему применяться вычеты.
Настройка видов доходов и кодов
Для страховых выплат и пенсионного обеспечения в классификаторе предусмотрены специальные коды доходов. При создании вида начисления в 1С укажите соответствующий код в поле «Код дохода НДФЛ». Например, для страховых выплат по договорам страхования используйте код, установленный для таких выплат, для пенсий - код пенсионного обеспечения. Если сомневаетесь в актуальности кода, сверьтесь с действующим приказом ФНС об утверждении кодов доходов и вычетов.
В документе «Начисление зарплаты» или «Операция учета НДФЛ» выберите нужный вид начисления. Проверьте, что в регистре налогового учета по НДФЛ по этому доходу не формируются записи о предоставленных вычетах. Если вычеты применяются автоматически, проверьте настройку вида дохода: в карточке начисления не должно быть признака, разрешающего применение вычетов.
Контроль удержания НДФЛ и формирование проводок
НДФЛ со страховой выплаты или пенсии рассчитывается с полной суммы дохода. Формула простая: сумма дохода умножается на ставку налога. Вычеты в расчете не участвуют.
Проводки по удержанию налога стандартные. Если доход выплачивается работнику, используется проводка Дебет 70 Кредит 68.01. Если получатель не является сотрудником, вместо счета 70 применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». После начисления проверьте регистр накопления «Учет доходов для исчисления НДФЛ»: по этим доходам записи о вычетах должны отсутствовать.
Заполнение 6-НДФЛ: особенности для страховых выплат и пенсий
В расчете 6-НДФЛ страховые выплаты и пенсии отражаются в общем порядке, но с одним важным отличием: суммы вычетов по этим доходам равны нулю. Ошибка в этой части отчета - одна из самых частых причин расхождений с данными ФНС.
Строки 100 и 060: что указать
Строка 100 предназначена для указания ставки налога, по которой исчислены суммы НДФЛ. Для страховых выплат и пенсий указывайте ставку 13% или 15% в зависимости от суммы дохода и применимых правил прогрессивной шкалы. Строка 060 отражает количество физических лиц, получивших доход. Получатели страховых выплат и пенсий включаются в это число наравне с другими получателями дохода.
Отражение вычетов в 6-НДФЛ
В разделе 2 формы 6-НДФЛ есть строки для отражения сумм вычетов. По страховым выплатам и пенсиям эти строки должны быть пустыми или содержать нулевые значения. Перед формированием отчета в 1С проверьте, что по соответствующим кодам доходов не отражены вычеты. Если вычеты попали в отчет ошибочно, исправьте документ начисления и переформируйте отчет.
Практические примеры расчета НДФЛ
Примеры показывают, как правило об отдельной налоговой базе работает в конкретных цифрах.
Пример со страховой выплатой
Физическое лицо получает страховую выплату 100 000 руб. У него есть право на стандартный вычет на ребенка в размере 1 400 руб. НДФЛ рассчитывается со всей суммы: 100 000 × 13% = 13 000 руб. Вычет на ребенка не применяется, налоговая база не уменьшается до 98 600 руб.
Пример с пенсионным обеспечением
Физическое лицо получает пенсионное обеспечение 50 000 руб. У него есть право на социальный вычет на лечение в размере 10 000 руб. НДФЛ составит 50 000 × 13% = 6 500 руб. Социальный вычет к этой выплате не применяется, даже если налогоплательщик подтвердил расходы документально.
Частые ошибки и как их избежать
Две ошибки встречаются чаще всего: применение вычета к страховой выплате или пенсии и неверный код дохода. Обе приводят к искажению отчетности и претензиям налогового органа.
Ошибка: применение вычета к страховой выплате
Если бухгалтер применил вычет, НДФЛ занижен. Последствия: недоимка, пени, уточненный расчет 6-НДФЛ. В 1С исправьте документ начисления, уберите вычет, пересчитайте налог и сформируйте уточненную отчетность. Доплатите налог в бюджет до подачи уточненки, чтобы избежать пеней.
Ошибка: неверный код дохода
Неправильный код дохода приводит к неверной классификации выплаты в отчетности. Налоговый орган может не сопоставить данные 6-НДФЛ со сведениями о выплатах. Проверьте код по действующему классификатору ФНС перед начислением. В 1С код задается в карточке вида начисления, его изменение автоматически применяется к новым документам.
Заключение
Страховые выплаты и пенсионное обеспечение облагаются НДФЛ без применения налоговых вычетов. Это правило закреплено письмом ФНС от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@ и вытекает из выделения этих доходов в отдельную налоговую базу. В 1С используйте корректные коды доходов, проверяйте регистр налогового учета по НДФЛ и следите за тем, чтобы в 6-НДФЛ суммы вычетов по этим доходам были нулевыми. Так вы избежите недоимок, пеней и уточненной отчетности.
Если вы работаете с вычетами по страхованию жизни, изучите пошаговую инструкцию по новой форме справки ФНС для вычета по страховым взносам в 1С:Бухгалтерия 3.0. Для случаев, когда вычет оформляет супруг, пригодится инструкция по справке на социальный вычет на супруга. А если нужно разобраться с имущественным вычетом при продаже доли в квартире, смотрите разбор разъяснений ФНС и отражение в 1С.