Налоговый мониторинг в 2027 году: как смягчение критериев по статье 105.26 НК РФ упростит участие компаний
Госдума рассмотрит законопроект № 617-9, смягчающий критерии налогового мониторинга: вместо трёх условий достаточно одного. Разбираем, кто сможет перейти на режим с 2027 года, что меняется для правопреемников и какие задачи ждут бухгалтерию и IT.
Что меняется в налоговом мониторинге с 2027 года
Госдума рассмотрит правительственные поправки в статью 105.26 НК РФ. Их суть: обязательность соответствия сразу трём критериям для входа в налоговый мониторинг отменяется, а достаточным становится соответствие любому из них. Поправки собраны в законопроекте № 617-9, возможный срок вступления в силу: 2027 год.
Практический результат: право перейти на режим получают компании, у которых один показатель выше порога, а два других ниже. Компания с годовым доходом 900 млн руб., активами 700 млн руб. и уплаченными налогами 70 млн руб. сегодня не проходит по двум условиям из трёх и заявление подать не может. После принятия поправок ей достаточно превысить порог по доходу.
О содержании законопроекта сообщает публикация Бизнесу смягчат критерии для участия в налоговом мониторинге. Действующими нормами поправки пока не стали: они внесены на рассмотрение Госдумы.
Действующие критерии статьи 105.26 НК РФ: три условия для входа в мониторинг
Сегодня налоговый мониторинг доступен компании при одновременном выполнении трёх условий:
- суммарный объём годовых доходов по данным годовой бухгалтерской отчётности: не менее 800 млн руб.;
- совокупная стоимость активов по данным отчётности: не менее 800 млн руб.;
- сумма уплаченных налогов за год: не менее 80 млн руб.
Все три порога перечислены в статье 105.26 НК РФ, и соответствовать нужно каждому из них, а не одному на выбор: условия входа в режим по действующей редакции.
Планка в 800 млн руб. по доходу и активам отсекает заметную часть среднего бизнеса: такой доход означает крупные обороты, а стоимость активов в 800 млн руб. подразумевает весомый имущественный комплекс. Порог по налогам в 80 млн руб. чувствителен для компаний с большой выручкой и низкой маржой, поэтому тройной фильтр работает жёстко.
Суть законопроекта № 617-9: переход от трёх критериев к одному
Законопроект № 617-9, подготовленный правительством, упраздняет обязательность соответствия кандидата сразу трём критериям (объём выручки, величина активов, размер уплаченных налогов) и устанавливает обязательность соответствия любому из этих трёх. Пороговые значения остаются прежними, меняется правило их применения.
Пример: компания с доходом 850 млн руб., активами 600 млн руб. и уплаченными налогами 50 млн руб. после принятия поправок сможет подать заявление на мониторинг, тогда как сегодня два условия из трёх у неё не выполняются. Компания с доходом 500 млн руб., но активами 1,2 млрд руб. и налогами 95 млн руб. тоже получит право на переход, хотя по выручке порог не пройден.
Для бизнеса это означает снижение административного барьера: подготовка к мониторингу перестаёт быть доступной только тем, кто проходит по всем трём суммовым фильтрам. Поправки пока не приняты и находятся на рассмотрении Госдумы.
Сравнение старых и новых критериев: таблица изменений
| Условие | Действующая редакция (ст. 105.26 НК РФ) | Предлагаемая редакция (проект № 617-9) |
|---|---|---|
| Годовой доход | не менее 800 млн руб., обязательно вместе с двумя другими условиями | не менее 800 млн руб., достаточно как единственное условие |
| Совокупная стоимость активов | не менее 800 млн руб., обязательно вместе с двумя другими условиями | не менее 800 млн руб., достаточно как единственное условие |
| Уплаченные налоги за год | не менее 80 млн руб., обязательно вместе с двумя другими условиями | не менее 80 млн руб., достаточно как единственное условие |
| Правило применения | нужны все три условия одновременно | достаточно любого одного из трёх |
| Кандидат-правопреемник реорганизованного участника | критерии применяются | критерии предлагается отменить |
Таблица носит иллюстративный характер: законопроект не принят, сами пороги не пересматриваются, меняется только порядок их применения.
Отмена критериев для правопреемников реорганизованных участников
Отдельный блок поправок касается реорганизаций. Предлагается отменить суммовые критерии для кандидата-правопреемника реорганизованного участника налогового мониторинга, о чём сообщает обзор поправок в статью 105.26 НК РФ.
Что это значит на практике: если компания реорганизована и её правопреемник хочет войти в мониторинг, проверять его доход, активы и уплаченные налоги на соответствие порогам не потребуется. Правопреемник участника мониторинга после слияния или присоединения сможет присоединиться к режиму без суммового отбора.
Норма пока в проекте. Последовательность шагов при реорганизации, состав документов и сохранение непрерывности контроля разобраны в материале о том, как правопреемникам перейти на налоговый мониторинг и не прервать контроль при реорганизации.
Когда изменения вступят в силу и что это значит для бизнеса
Новые нормы могут вступить в силу в 2027 году. Формулировка «могут» здесь принципиальна: это возможный, а не гарантированный срок, поскольку законопроект № 617-9 только внесён на рассмотрение Госдумы. Даты вступления в силу в таких документах привязаны к принятию и опубликованию закона.
До вступления поправок в силу работают действующие правила: все три критерия обязательны, а заявление без их выполнения не пройдёт отбор. Компаниям, которые планируют переход, стоит ориентироваться на фактические нормы, а не на проект.
Контекст по уже поданным заявлениям: с 1 января 2027 года налоговый мониторинг будут применять 938 компаний, приём заявлений завершился 1 сентября 2026 года, а решения по документам налоговые органы принимают до 1 ноября 2026 года. Статистика заявлений, требования к участникам и план подготовки разобраны в статье о том, что 938 компаний переходят на новый формат взаимодействия с ФНС.
Как смягчение критериев повлияет на работу бухгалтеров и IT-специалистов
Формат мониторинга строится на онлайн-доступе налоговых органов к данным учёта и отчётности, электронном обмене документами и пояснениями, а также на доступе к информационным системам компании. Смягчение критериев расширяет число организаций, которым предстоит выстроить такую работу.
Для бухгалтерии это означает более прозрачный документооборот и смещение акцента с камеральных проверок на постоянный контроль качества данных. Требования к точности учёта растут: расхождения в регистрах и отчётности видны налоговому органу сразу, а не через год после сдачи отчётности. Нарушения в информационном взаимодействии и недостоверные сведения входят в перечень оснований для досрочного прекращения мониторинга, о котором рассказано в разборе изменений налогового мониторинга с 1 сентября 2026 года.
Для специалистов по 1С задача сводится к выгрузке данных учёта и отчётности, настройке электронного обмена документами с налоговой системой, управлению доступами и защите каналов передачи. Отдельного внимания требует соответствие информационных систем и системы внутреннего контроля установленным требованиям.
Руководителям стоит оценивать переход не как техническую настройку, а как изменение модели взаимодействия с ФНС: часть решений по раскрытию данных придётся закреплять во внутренних регламентах.
Кого затронут изменения: категории компаний и отрасли
Поправки в первую очередь важны для компаний с перекосом показателей:
- высокий доход при небольших активах и умеренных налогах: торговые и сервисные организации, работающие с арендованными площадями и без крупного имущества;
- крупные активы при доходе ниже 800 млн руб.: производственные и инфраструктурные компании с дорогими основными средствами;
- существенные налоговые платежи при выручке и активах ниже порогов: компании с высокой налоговой нагрузкой и небольшой балансовой массой;
- правопреемники реорганизованных участников мониторинга, для которых суммовые критерии предлагается отменить полностью.
Точного перечня отраслей, которые выиграют от смягчения, в доступных материалах нет. Логика поправок направлена на расширение круга участников, поэтому практический шаг для компании простой: посчитать свои показатели за год по годовой бухгалтерской отчётности и сравнить с порогами 800 млн руб. и 80 млн руб.
Риски и ограничения: что важно учесть до вступления поправок в силу
- Поправки не приняты. До вступления норм в силу действуют три обязательных критерия, и заявление компании, которая проходит только по одному условию, отбора не пройдёт.
- Срок 2027 года указан как возможный. Дата вступления в силу зависит от прохождения законопроекта № 617-9 через Госдуму.
- Детализация по категориям компаний и отраслям в материалах о законопроекте отсутствует, поэтому не стоит планировать переход, опираясь на предположения о том, кого именно включат в перечень выгодоприобретателей.
- Переход на мониторинг сам по себе требует готовности к постоянному раскрытию данных, настройке обмена с налоговой системой и внутреннего контроля. Решение стоит принимать после оценки этих затрат.
Практический вывод: проверьте свои показатели за прошлый год, определите, какой из трёх критериев выполняется, и отслеживайте статус законопроекта № 617-9 в официальных источниках. Если хотя бы один порог пройден, смягчение критериев может открыть вашей компании доступ к налоговому мониторингу с 2027 года.