Освобождение от НДС для общепита на УСН с 2027 года: условия Минфина и проверка в 1С

Кому доступно освобождение от НДС для общепита с 2027 года

Организации на УСН, уплачивающие НДС по ставке 5% (или 7%), вправе с 2027 года применять освобождение от НДС к услугам общественного питания. Это прямо следует из письма Минфина от 06.07.2026 № 03-07-07/57946. Основание - подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Освобождение распространяется на услуги, которые оказываются через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания и выездного обслуживания. Коды ОКВЭД, подпадающие под льготу: 56.10, 56.10.1, 56.29. Если ваша организация работает по этим кодам и в 2026 году применяла УСН с НДС по ставке 5% или 7%, вы можете претендовать на освобождение.

Главное - выполнить три обязательных условия за 2026 календарный год. Проверить их нужно до начала применения льготы в 2027 году. Ниже разберем каждый критерий с примерами расчета и покажем, как быстро собрать данные в 1С.

Три условия для освобождения от НДС: что проверить за 2026 год

Минфин в письме № 03-07-07/57946 подтвердил: право на освобождение возникает при одновременном соблюдении трех критериев. Все они рассчитываются по итогам предыдущего календарного года. Для освобождения в 2027 году базовый период - 2026 год.

Лимит доходов: не более 3 млрд рублей

Суммарный доход организации за 2026 год не должен превышать 3 миллиарда рублей. В расчет включаются доходы от реализации и внереализационные доходы по данным налогового учета. База - та же, что и для декларации по УСН.

Что учитывать:

выручку от продажи товаров, работ, услуг;
внереализационные доходы: проценты по депозитам, списанную кредиторку, курсовые разницы.

Что не учитывать:

доходы, не облагаемые УСН (например, дивиденды от других организаций);
поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Пример. Выручка ресторанной сети за 2026 год - 2,7 млрд рублей. Проценты по депозитам - 50 млн рублей. Итого доходов: 2,75 млрд рублей. Лимит в 3 млрд соблюден. Если бы выручка составила 2,9 млрд, а внереализационные доходы - 150 млн, лимит был бы превышен (3,05 млрд), и право на освобождение теряется.

Ошибка: не включать в расчет внереализационные доходы. Налоговая проверит данные по декларации УСН и при расхождении откажет в освобождении. Подробнее о расчете лимитов для НДС на УСН мы разбирали в статье об изменениях лимита доходов с июля 2026 года.

Доля выручки от общепита: не менее 70%

Второй критерий - доля выручки от услуг общественного питания в общей выручке организации. Она должна составлять не менее 70% за 2026 год.

Формула расчета:

Доля = (Выручка от услуг общепита / Общая выручка) × 100%

В выручку от общепита включаются только доходы по кодам ОКВЭД 56.10, 56.10.1, 56.29. Доходы от продажи готовой продукции через магазины, кейтеринг с иными кодами или аренда помещений в эту долю не идут.

Пример. Общая выручка компании за 2026 год - 150 млн рублей. Из них 115 млн - услуги общепита по указанным ОКВЭД. Доля: 115 / 150 × 100% = 76,7%. Условие выполнено. Если бы выручка от общепита составила 100 млн, доля была бы 66,7% - освобождение не применяется.

Распространенная ошибка: включить в расчет выручку от сопутствующих услуг, не подпадающих под льготные ОКВЭД. Это завышает долю и создает риск доначислений при проверке.

Среднемесячная зарплата: не ниже регионального уровня

Третий критерий - среднемесячная заработная плата работников организации должна быть не ниже среднемесячной зарплаты по отрасли «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствующем регионе.

Формула расчета по организации:

Среднемесячная зарплата = ФОТ за год / Среднесписочная численность / 12

ФОТ - фонд оплаты труда, включающий зарплату, премии, надбавки. Среднесписочная численность берется по правилам Росстата.

Региональный показатель можно найти на официальном сайте Росстата или в региональных нормативных актах. Сравнивать нужно именно с отраслевым значением, а не с общим средним уровнем зарплаты по региону.

Пример. ФОТ организации за 2026 год - 72 млн рублей. Среднесписочная численность - 100 человек. Среднемесячная зарплата: 72 000 000 / 100 / 12 = 60 000 рублей. Региональный отраслевой показатель - 52 000 рублей. Условие выполнено. Если региональный уровень - 62 000 рублей, освобождение применить нельзя.

Для организаций, которые в 2026 году применяли АУСН, расчет имеет особенности. Форма РСВ не сдавалась, и данные нужно собирать через банк. Детальный алгоритм описан в статье про проверку зарплатного условия после АУСН.

Как проверить соблюдение условий в 1С: пошаговая инструкция

Проверить все три критерия можно в «1С:Бухгалтерия 8». Ниже - пошаговый алгоритм для бухгалтера. Все действия актуальны для версии 3.0 и выше.

Проверка лимита доходов и доли выручки от общепита

Для расчета доходов и доли выручки используйте отчет «Анализ счета» по счету 90.01 «Выручка».

Откройте раздел «Отчеты» → «Анализ счета».
Выберите счет 90.01. Период - 2026 год.
Нажмите «Настройка» → «Группировка». Добавьте группировку по субконто «Виды деятельности» (или «Номенклатурные группы», если к ним привязаны ОКВЭД).
Сформируйте отчет. Вы увидите выручку в разрезе видов деятельности.

Чтобы выделить выручку по общепиту, настройте отбор по субконто с кодами ОКВЭД 56.10, 56.10.1, 56.29. Если в базе не настроена аналитика по ОКВЭД, используйте номенклатурные группы, соответствующие услугам общепита.

Для расчета общей суммы доходов (с учетом внереализационных) сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость» по счетам 90.01 и 91.01 за 2026 год. Сложите кредитовые обороты. Это и будет ваш совокупный доход для сравнения с лимитом в 3 млрд рублей.

Расчет среднемесячной зарплаты в 1С

Данные о ФОТ и численности собираются через зарплатные отчеты.

Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» → «Отчеты по зарплате».
Сформируйте «Свод начисленной зарплаты» за 2026 год. В нем отражен ФОТ по всем сотрудникам.
Для среднесписочной численности откройте отчет «Среднесписочная численность» за 2026 год.
Рассчитайте среднемесячную зарплату: ФОТ из пункта 2 разделите на численность из пункта 3 и на 12.

Полученное значение сравните с региональным отраслевым показателем. Если данных Росстата за 2026 год еще нет, ориентируйтесь на показатель за 2025 год - налоговая применяет тот же подход при проверках.

Настройка учета по ОКВЭД в 1С и корректное отражение выручки - база для успешного применения льготы. Рекомендуем также ознакомиться с руководством по настройке 1С после изменений НДС с апреля 2026 года - там есть раздел о льготах для общепита.

Документы для ФНС: как подтвердить право на освобождение

НК РФ не устанавливает срок подачи документов для подтверждения освобождения. Но налоговая вправе запросить их при камеральной проверке декларации по НДС. Рекомендуем подготовить пакет заранее.

Перечень документов:

расчет доли выручки от услуг общепита за 2026 год (в свободной форме, с расшифровкой по ОКВЭД);
справка о среднемесячной заработной плате работников за 2026 год;
копия декларации по УСН за 2026 год (подтверждает общий доход);
штатное расписание на 2026 год;
пояснительная записка с обоснованием соблюдения всех трех условий.

Расчет доли выручки и справку о зарплате составьте в виде бухгалтерских справок. Подпишите у главного бухгалтера и руководителя. Храните вместе с налоговой отчетностью за 2026 год.

Если организация применяла АУСН в 2026 году, вместо РСВ приложите выписки банка о перечислении зарплаты и расчет среднемесячных выплат. Этот механизм подробно разобран в статье об освобождении от НДС после АУСН.

Типичные ошибки при переходе на освобождение от НДС и как их избежать

Практика показывает несколько повторяющихся ошибок, которые приводят к отказу в освобождении или доначислениям.

Ошибка 1. Неверный расчет доли выручки. Включают доходы от продажи готовой продукции через розницу, аренду или кейтеринг с кодами, не входящими в перечень. Решение: строго фильтровать выручку по ОКВЭД 56.10, 56.10.1, 56.29. В 1С настроить субконто «Виды деятельности» с привязкой к ОКВЭД.

Ошибка 2. Сравнение зарплаты с общим региональным уровнем. Берут среднюю зарплату по всем отраслям региона, а не по отрасли «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания». Разница может быть существенной: в Москве общая средняя зарплата выше отраслевой для общепита на 15-20%. Решение: запрашивать данные именно по отраслевому показателю на сайте Росстата.

Ошибка 3. Пропуск восстановления НДС по основным средствам. При переходе на освобождение от НДС необходимо восстановить налог, ранее принятый к вычету по основным средствам, которые продолжают использоваться. Восстановление проводится в том квартале, с которого начинается применение освобождения. Сумма рассчитывается пропорционально остаточной стоимости. Решение: перед переходом провести инвентаризацию ОС с вычетами НДС и оформить восстановление в 1С документом «Восстановление НДС».

Ошибка 4. Отсутствие документального подтверждения. Организация выполняет все условия, но не оформляет бухгалтерские справки. При проверке ФНС не может подтвердить право на льготу - выносит решение о доначислении НДС. Решение: готовить пакет документов сразу после расчета критериев, до начала применения освобождения.

Соблюдение трех условий Минфина и аккуратное документальное оформление - гарантия законной экономии на НДС с 2027 года. Проверьте свои показатели за 2026 год в 1С уже сейчас, чтобы спокойно войти в новый налоговый период.