Расширение социального вычета по НДФЛ: расходы на медицинские изделия для операций и их отражение в 1С

Что меняет законопроект № 617-9: кратко о главном

Суть поправки в одном абзаце: если пациент по договору с клиникой сам покупает медицинское изделие для операции, эту сумму предлагают включить в социальный налоговый вычет по НДФЛ. Речь идёт о правительственном законопроекте № 617-9, который дополняет статью 219 НК РФ. Документ внесён на рассмотрение Госдумы и на 5 октября 2026 года ещё не принят.

Срок вступления в силу указан как предполагаемый: 1 января 2027 года. До этой даты работает текущая редакция статьи 219 НК РФ.

Текущие правила ст. 219 НК РФ: что уже можно вычесть

По действующим нормам социальный вычет по НДФЛ предоставляется по расходам на медицинские услуги, оказанные налогоплательщику, его супругу или супруге, родителям, детям (в том числе усыновлённым) до 18 лет, а при очном обучении до 24 лет, а также подопечным до 18 лет. В вычет принимается и стоимость выписанных лекарств, которые налогоплательщик покупает сам. Формулировка действующей нормы и поправок приведена на buh.ru.

Медицинские изделия в этом перечне не названы. Этот пробел и закрывает законопроект.

Вид расхода	Текущая редакция ст. 219 НК РФ	После принятия законопроекта
Медицинские услуги	Входит в вычет	Входит в вычет
Выписанные лекарства	Входит в вычет	Входит в вычет
Медицинские изделия для операций	Не входит	Предлагается включить

Ключевое нововведение: медицинские изделия для операций

В состав вычета предлагается включить сумму, уплаченную за медицинские изделия, которые используют при оказании медицинской услуги. Отдельно прописан случай, когда медицинская организация или ИП не располагает нужным изделием, а договор на оказание услуги предусматривает его приобретение за счёт средств налогоплательщика.

Уточнение по охвату: речь идёт об изделиях, необходимых для операции, а не о любых медицинских товарах. Купленный вне связи с операцией тонометр или ортез под норму не подпадёт.

Кто и при каких условиях сможет получить вычет за медицинские изделия

Чтобы расходы на изделие попали в вычет, должны совпасть три условия:

изделие используется при оказании медицинской услуги;
медицинская организация или ИП не располагает этим изделием;
договор на оказание медуслуги прямо предусматривает приобретение изделия за счёт средств налогоплательщика.

Вычет социальный. Возврат НДФЛ получает физическое лицо, а не организация. Медорганизация в этой схеме служит источником данных для налоговой.

Когда клиника не располагает изделием: пример из практики

Типовой сценарий выглядит так. Пациенту назначена операция. В клинике нет нужного изделия, например эндопротеза конкретной модели. В договоре на оказание медицинской услуги прописано, что пациент приобретает изделие за свой счёт. Пациент покупает его, передаёт клинике, изделие используют при операции. Клиника учитывает уплаченную сумму в расходах для вычета.

Договор здесь - главный документ. Без условия о самостоятельной покупке изделия норма не применяется, и вычет по этой сумме не предоставят.

Кто входит в круг лиц: налогоплательщик, супруг, родители, дети, подопечные

Круг лиц сохраняется прежним. Это сам налогоплательщик, супруг или супруга, родители, дети (в том числе усыновлённые) до 18 лет, до 24 лет при очном обучении, и подопечные до 18 лет. Законопроект расширяет виды расходов, а не список получателей.

Для бухгалтера медорганизации это означает: подтверждающие документы нужно запрашивать и по расходам на родственников, если операцию делали им.

Роль медицинской организации и ИП в учёте сумм вычета

Включение сумм в расходы для предоставления социального вычета возлагается на медицинские организации и ИП. Они делают это с учётом документов, которые представил налогоплательщик и которые подтверждают приобретение изделий. Клиника не определяет сумму по своему усмотрению, а собирает данные из документов пациента.

Новая функция не меняет обязанности медорганизации как налогового агента по НДФЛ. Она добавляет отдельный блок работы: сбор, проверку и хранение подтверждений по изделиям.

Какие документы подтверждают расходы на медицинские изделия

Точный перечень в законопроекте не детализирован. Опираясь на общие требования НК РФ к подтверждающим документам, запрашивайте у клиента:

договор на оказание медицинской услуги с условием о приобретении изделия за счёт налогоплательщика;
платёжные документы на покупку изделия: кассовые чеки, квитанции, выписки по счёту;
документы, подтверждающие использование изделия при оказании услуги, например акт передачи или справку клиники.

Перечень могут уточнить после принятия закона. Держите в поле зрения разъяснения Минфина и ФНС. Как налоговая проверяет подтверждающие документы по медицинским расходам, разобрано на примере вычета за лекарства: требования ФНС к подтверждению расходов.

Как медорганизации организовать учёт: шаги для бухгалтера

Пока нормы не приняты, разумно подготовить базу. Практические шаги:

проверить типовые договоры на наличие условия о самостоятельном приобретении изделий;
настроить сбор и хранение подтверждающих документов от пациентов;
назначить ответственного за учёт сумм;
закрепить порядок в учётной политике;
отслеживать статус законопроекта № 617-9.

До 1 января 2027 года эти действия носят подготовительный характер и не требуют перестройки текущего учёта.

Как отразить новые суммы вычета в 1С: практические ориентиры

В доступных материалах по законопроекту нет сведений о том, как именно отражать новые суммы в 1С. Конкретные регистры и проводки появятся только после принятия закона и официальных релизов от вендора. Поэтому ниже даны ориентиры, а не готовая инструкция.

Нужно ли обновлять 1С уже сейчас

Нет. Законопроект не принят, срок вступления в силу предполагаемый. Преждевременные доработки конфигурации ведут к лишним затратам и риску ошибок. Обновляйтесь в обычном режиме и отслеживайте релизы после принятия закона.

Какие регистры и документы могут быть задействованы

Учёт НДФЛ и вычетов в типовых конфигурациях ведётся в регистрах накопления и документах по зарплате и налогам. Вероятно, потребуется добавить новый вид вычета или расширить справочник видов расходов. Точные названия регистров и порядок настройки станут известны после обновления. Пока новые нормы не вступили в силу, с текущей механикой вычетов поможет разобраться пошаговый алгоритм оформления документов для социального вычета на лечение в 1С.

Конкретные проводки и документы не проектируйте самостоятельно. Дождитесь официальных разъяснений и релизов 1С, чтобы не сломать учёт.

Риски и неопределённости: что важно учесть до принятия закона

Законопроект № 617-9 ещё не принят, его текст могут изменить.
Дата вступления в силу 1 января 2027 года указана как предполагаемая.
Перечень подтверждающих документов и порядок учёта могут уточнить.
Изменения в 1С появятся только после официальных релизов.

Не подавайте норму клиентам как действующую. Ссылайтесь на законопроект и отслеживайте официальные источники. Публикация buh.ru фиксирует текущую формулировку поправок и статус документа.

Что делать бухгалтеру уже сейчас: краткий чек-лист

Изучить законопроект № 617-9 и следить за его статусом.
Проверить договоры с пациентами на наличие условия о самостоятельном приобретении изделий.
Подготовить шаблоны запроса документов у клиентов.
Закрепить порядок учёта в учётной политике.
Отслеживать обновления 1С и разъяснения Минфина и ФНС.

До вступления норм в силу эти шаги не требуют немедленных изменений в учёте. Они снижают риск, что после 1 января 2027 года придётся собирать документы задним числом.