Возмещение работнику процентов по рефинансированному кредиту: когда НДФЛ платить обязательно

Короткий ответ: НДФЛ по рефинансированному кредиту удерживается

Организация возмещает работнику проценты по кредиту, взятому для рефинансирования прежнего займа на жильё? Освобождение по п. 40 ст. 217 НК РФ здесь не работает. С суммы возмещения нужно удержать НДФЛ, а учесть выплату в расходах по налогу на прибыль нельзя. Такой вывод сделал Минфин в письме от 16.09.2026 № 03-03-07/81388 (публикация с разбором письма на buh.ru).

Причина в цели кредита. Новый кредит закрывает старые обязательства, а не оплачивает покупку или строительство жилья. Пункт 40 ст. 217 НК РФ говорит именно о кредитах на приобретение или строительство жилья, и на рефинансирование его не растянуть (buh.ru).

Льгота остаётся для прямого случая: кредит выдан на приобретение или строительство жилья, а возмещение процентов организация включает в расходы на оплату труда в пределах 3% от их суммы (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Тогда НДФЛ не удерживается.

Дальше - как читать кредитный договор, какие документы запросить у работника, что настроить в 1С:Бухгалтерии и на чём чаще всего спотыкаются бухгалтеры.

Что сказал Минфин в письме от 16.09.2026 № 03-03-07/81388

Фабула: работник взял заём на приобретение жилого помещения, позже оформил кредит, цель которого - рефинансирование этого займа. Организация возмещает ему проценты по новому кредиту. Вопрос к ведомству: облагается ли такое возмещение НДФЛ.

Ответ: облагается. Возмещение направлено на погашение ранее возникших кредитных обязательств, приобретения или строительства жилья в этой схеме нет, значит, и оснований для освобождения по п. 40 ст. 217 НК РФ не возникает. С суммы нужно платить НДФЛ, и учесть её в расходах нельзя. Текст разъяснения с выводами ведомства приводится в публикации по письму.

Границы разъяснения:

• п. 40 ст. 217 НК РФ для кредитов на жильё письмо не отменяет;
• ограничение касается схемы «новый кредит вместо старого»;
• перечень подтверждающих документов и порядок действий бухгалтера в письме не раскрыты. Этот пробел закрываем ниже уже как рабочую практику, а не как цитату ведомства.

Два режима: когда возмещение процентов освобождено от НДФЛ, а когда нет

Ситуации различаются целью кредита, и от неё зависят оба налога.

Таблица 1. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

Те же 50 000 руб. процентов по жилищному кредиту при соблюдении условий: НДФЛ 0. По рефинансированному кредиту: НДФЛ 6 500 руб. удерживается из выплаты, а в расходы не идёт ничего.

Кредит на приобретение или строительство жилья: льгота работает

Три условия, при которых налог не удерживается:

1. В кредитном договоре цель - приобретение или строительство жилья.
2. Возмещение процентов организация включает в расходы по налогу на прибыль.
3. Сумма укладывается в лимит: не более 3% от расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Пример. Расходы на оплату труда за год - 5 000 000 руб. Лимит 3% - 150 000 руб. Работник принёс справку банка об уплаченных процентах на 120 000 руб., организация возмещает их полностью. Сумма укладывается в лимит: она уменьшает базу по налогу на прибыль, НДФЛ не удерживается.

Если тот же работник принёс документы на 170 000 руб., картина меняется. В расходы попадёт 150 000 руб., а на 20 000 руб. сверх лимита льгота не распространяется: с этой части придётся удержать НДФЛ 2 600 руб. Логика простая - освобождение по п. 40 ст. 217 НК РФ действует только для сумм, включённых в расходы.

Рефинансирование: льгота не применяется

Здесь цель кредита - погашение прежнего займа. Приобретения жилья в моменте нет, значит, нет и выплаты, которую можно включить в расходы на оплату труда. Отсюда два следствия: организация как налоговый агент удерживает НДФЛ, а сумма возмещения не уменьшает базу по налогу на прибыль.

Пример. Работник рефинансировал ипотеку, организация возмещает 40 000 руб. уплаченных процентов. НДФЛ по ставке 13% - 5 200 руб., работник получит 34 800 руб. В расходы 40 000 руб. не попадают.

Ставка 13% действует в пределах порога прогрессивной шкалы (2,4 млн руб. совокупного дохода за год), дальше применяются 15% и выше. Для работника-нерезидента ставка другая, проверьте налоговый статус до расчёта.

Как определить целевое назначение кредита на практике

Ключ ко всей истории - формулировка цели кредита в договоре. Проверьте её до того, как согласовывать возмещение.

• «Приобретение жилого помещения», «строительство жилого дома», «ипотечный кредит» - режим освобождения, если сумма попадёт в расходы на оплату труда в пределах 3%.
• «Рефинансирование», «погашение ранее выданного кредита», «реструктуризация задолженности по кредитному договору» - освобождения нет.

Посмотрите и на первый заём: он может быть жилищным, но это уже не имеет значения, если новый кредит выдан на его погашение. Устные пояснения работника документов не заменяют.

Какие документы запросить у работника

Перечень в письме Минфина не раскрыт, поэтому набор документов стоит закрепить в учётной политике или отдельном регламенте. Рабочий список:

1. Кредитный договор с разделом о цели кредита, копии всех листов с реквизитами.
2. График платежей по кредиту.
3. Справка банка о фактически уплаченных процентах за период и об остатке ссудной задолженности.
4. Договор, который рефинансируется: прежний кредитный договор или договор займа.
5. Документы на жильё: договор купли-продажи, договор долевого участия, разрешение на строительство.
6. Заявление работника на возмещение с суммой и реквизитами счёта.
7. Платёжные документы: выписки и квитанции, подтверждающие, что проценты действительно уплачены.

Сверьте данные: сумма в заявлении должна совпадать со справкой банка, а цель в договоре - с тем режимом, который вы применяете. Если работник приносит бумаги по частям, решение лучше отложить до полного комплекта.

Спорные и смешанные ситуации

Неоднозначная формулировка цели, например «потребительский кредит» с перечислением денег продавцу жилья, - повод запросить у банка письменное уточнение назначения кредита. До ответа безопаснее удержать НДФЛ: недоплата налога обходится дороже, чем излишнее удержание, которое налоговый агент возвращает по заявлению работника (ст. 231 НК РФ).

Смешанный вариант: часть транша пошла на рефинансирование, часть на покупку жилья. Тогда сумму процентов нужно распределить по документам банка. Без распределения освобождение применяется только к той части, назначение которой подтверждено.

Если цена ошибки высокая, запросите письменное разъяснение в своей инспекции или в Минфине. Ответ по конкретной ситуации снимает претензии при проверке.

Что делать бухгалтеру: пошаговый порядок при рефинансировании

Шесть шагов для случая, когда по документам видно рефинансирование.

1. Квалифицируйте выплату как доход работника в денежной форме, облагаемый НДФЛ.
2. Начислите возмещение в бухгалтерском учёте.
3. Удержите НДФЛ из суммы выплаты: 13% в пределах порога прогрессивной шкалы, для нерезидента действует своя ставка.
4. Перечислите налог в бюджет. При уплате через единый налоговый счёт срок привязан к 28-му числу месяца, в котором удержан налог, конкретную дату 1С рассчитывает от даты выплаты.
5. Отразите доход и налог в 6-НДФЛ: раздел 1 - сумма удержанного налога и срок перечисления, раздел 2 - даты получения дохода, удержания и перечисления.
6. Не включайте выплату в расходы по налогу на прибыль: в налоговом регистре расхода не будет, декларация по прибыли не изменится.

Проводки на примере 40 000 руб. возмещения:

Таблица 2. Если таблица шире экрана, прокрутите её влево или вправо. С клавиатуры: перейдите к таблице клавишей Tab и используйте стрелки.

В жилищном сценарии схема зеркальная: Дт 26 (20, 44) Кт 73 со статьёй затрат на оплату труда и контролем лимита 3%, НДФЛ не начисляется.

Отражение в 1С:Бухгалтерия

1. Способ начисления. Если возмещение проводят через документ начисления зарплаты, проверьте, на какой счёт затрат и статью расходов попадает сумма. При рефинансировании нужна статья с видом «Не учитываемые в целях налогообложения». Разовую выплату проще провести документом «Операция, введённая вручную» с ручным расчётом НДФЛ.
2. Код дохода. В карточке вида начисления выберите код из справочника «Виды доходов НДФЛ». Для прочей облагаемой выплаты нужен код для доходов, у которых нет отдельной льготы; сверьте актуальный справочник в своём релизе.
3. Удержание. НДФЛ рассчитывается при проведении начисления. Проверьте проводку Дт 70 (73) Кт 68.01 и сумму налога.
4. Контроль расходов. Отчёт «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль» покажет, не попала ли выплата в расходы и не занижен ли налог на прибыль.
5. Отчётность. Сверьте 6-НДФЛ: сумма дохода и налога должна совпадать с начислением. Расхождение обычно означает, что вид начисления помечен как необлагаемый или выбран неверный код дохода.

Названия разделов и команд отличаются в разных релизах 1С:Бухгалтерии 8, сверяйте их с установленной версией до закрытия месяца. Пошаговые настройки для жилищных кредитов и разбор похожего письма по расходам - в отдельной статье на Эскалогии.

Риски и типичные ошибки

Четыре ошибки, которые встречаются чаще всего:

• Освобождение по старой логике. Бухгалтер видит, что первый заём брали на жильё, и не удерживает налог с процентов по рефинансированию. Письмо от 16.09.2026 № 03-03-07/81388 такой подход не поддерживает.
• Выплата в расходах. Сумму ставят в расходы на оплату труда, хотя при рефинансировании лимит 3% по п. 24.1 ст. 255 НК РФ к ней не применяется вовсе.
• Нет документов. Цель кредита подтверждают словами работника. При проверке подтвердить льготу или обосновать удержание будет нечем.
• Неверная настройка в 1С. Вид начисления помечен как необлагаемый, доход не попадает в 6-НДФЛ, отчётность расходится с бухгалтерским учётом.

Последствия: налоговый агент не удержал налог - инспекция доначислит НДФЛ, начислит пени за каждый день просрочки и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, которую следовало удержать. Завышение расходов даёт доплату налога на прибыль и штраф по ст. 122 НК РФ. Неудержанный налог организация обязана удержать при следующей выплате дохода работнику, а если это невозможно до конца года, сообщить в налоговый орган по ст. 226 НК РФ.

Спорить с инспекцией в этой ситуации рискованно: письмо адресовано налогоплательщикам, и проверяющие будут опираться на него. Если ситуация нетипичная, дешевле получить письменный ответ своей инспекции до выплаты, чем доказывать правоту после проверки.

Смежные риски тоже стоит держать в поле зрения. Если организация выдаёт работникам займы, следите за признаками подмены зарплаты: разбор практики АС Поволжского округа показывает, как инспекция переквалифицирует такие выплаты. При прощении долга меняется картина по страховым взносам, что проверить в 1С - полезно, если в компании есть несколько видов выплат в пользу одного работника.

Чек-лист бухгалтера

1. В кредитном договоре цель - приобретение или строительство жилья? Значит, работает п. 40 ст. 217 НК РФ.
2. В договоре есть слова «рефинансирование» или «погашение ранее выданного кредита»? Освобождения нет, НДФЛ удерживается.
3. Возмещение включено в расходы на оплату труда и уложилось в 3%? Без этого льгота не действует (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
4. НДФЛ удержан из суммы выплаты и перечислен в бюджет в установленный срок?
5. Доход и налог попали в 6-НДФЛ, а вид начисления не помечен как необлагаемый?
6. Сумма не уменьшает базу по налогу на прибыль?
7. Документы по кредиту и заявление работника собраны в дело?
8. Решение зафиксировано бухгалтерской справкой с перечнем документов?

Короткое правило: льгота действует там, где в договоре написано «на приобретение или строительство жилья», и не действует там, где написано «рефинансирование». Если формулировка размытая, запросите подтверждение банка и удержите налог до получения ответа.